Решение от 17 февраля 2009 года №А34-25/2009

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Курган                                                                                 Дело № А34-25/2009
 
    17 февраля 2009 г.
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 10 февраля 2009 г.
 
    Решение в полном объеме изготовлено 17 февраля 2009 г.
 
 
    Арбитражный суд Курганской области в составе судьи Григорьева А.А.
 
    при ведении протокола судебного заседания судьей Григорьевым А.А.
 
    рассмотрев в судебном заседании материалы  дела по заявлению
 
    Общества с ограниченной ответственностью «АЛГА»
 
    заинтересованное лицо: Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курганской области
 
    о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания № 37-08-33/219 от 22.12.2008г.
 
    при участии:
 
    от заявителя: Плотников В.А., по доверенности № 09 от 19.01.2007г.
 
    от заинтересованного лица: Агейкин А.В., по доверенности от 11.01.2009г.
 
 
у с т а н о в и л:
 
 
    Общество  ограниченной ответственностью «АЛГА» обратилось в арбитражный суд Курганской области с заявлением о признании незаконными и об отмене постановления должностного лица Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курганской области № 37-08-33/219 от 22.12.2008г. о привлечении заявителя к административной ответственности за правонарушение, предусмотренное ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - «Кодекс»).
 
    В обоснование данного требования заявитель указал, что несоблюдение порядка и сроков предоставления в уполномоченный банк справок и иных документов, которые не утверждены Центральным банком Российской Федерации в качестве форм учета и отчетности по валютным операциям не образует состава правонарушения, предусмотренного ч.6 ст. 15.25 Кодекса. Кроме этого, заявитель указывает, что в настоящее время для резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления Банком России не установлены. Инструкцией Банка России № 117-И, на которую имеется ссылка в оспариваемом постановлении административного органа, не предусмотрены формы учета и отчетности по валютным операциям.
 
    В судебном заседании представитель заявителя на заявленном требовании настаивал, дополнительно пояснил, что диспозиция нормы ч. 6 ст. 15.25 Кодекса не предусматривает административной ответственности  за нарушение сроков предоставления в уполномоченный банк переоформленного паспорта сделки. Кроме этого, по мнению заявителя, данный срок заявителем не нарушен, поскольку следующая валютная операция совершена 26.03.2008 г., а паспорт сделки переоформлен ранее -17.03.2008 г.  
 
    Представитель заинтересованного лица по заявлению возражал по основаниям, изложенным  в отзыве и дополнительном отзыве. Указал, что единые правила оформления паспортов сделок установлены Центральным банком Российской Федерации в Инструкции от 15.06.2004 г. № 117-И. Поскольку после внесения изменений во внешнеэкономический контракт, заключенный заявителем (резидентом) с нерезидентом,  заявителем переоформленный паспорт сделки был представлен в уполномоченный банк с нарушением установленного срока, заинтересованное лицо считает, что в действиях заявителя имеется состав правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 Кодекса. Вину заявителя считает доказанной, просит в удовлетворении  заявления отказать.
 
    Заслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.
 
    По результатам проведенной главным государственным таможенным инспектором Курганской таможни проверки соблюдения заявителем актов валютного законодательства  Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (акт проверки от 10.12.2008 г., (л.д.27-28) в отношении заявителя был составлен протокол от 10.12.2008 г. об административном правонарушении (л.д. 24-25), предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 Кодекса. Административным органом было установлено, что между заявителем – резидентом  и  нерезидентом ИП Литвиновым  И.Н. был заключен внешнеэкономический контракт № 28 от 25.07.2007 г. по условиям которого осуществлялся вывоз  товара (пиломатериалов) нерезиденту по грузовым таможенным декларациям. 16.08.2007 г. заявителем оформлен паспорт сделки. Дополнительным соглашением от 28.12.2007 г. были внесены изменения в контракт. После внесения изменений в контракт 28.12.2007 г.  очередной расчет за вывезенный товар был осуществлен  26.03.2008 г.  Переоформленный паспорт сделки был представлен в уполномоченный банк 17.03.2008 г. По мнению административного органа, заявителем нарушены единые правила оформления паспорта сделки, установленные Инструкцией Банка России № 117-И от 15.06.2004 г., поскольку переоформление паспорта сделки произведено  с нарушением установленного срока. Срок представления переоформленного паспорта, по мнению административного органа  истекал 15.01.2008 г.   
 
    По указанным фактам заинтересованным лицом принято оспариваемое в рамках настоящего арбитражного дела постановление № 37-08-33/219 от 22.12.2008 г. о привлечении заявителя к административной ответственности за правонарушение, предусмотренное ч. 6 ст. 15.25 Кодекса.
 
    Часть 6 статьи 15.25 Кодекса предусматривает административную ответственность за  несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
 
    Статья 20  ФЗ от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" определяет, что Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.
 
    Порядок оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами установлен разделом II Инструкции от 15 июня 2004 г. № 117-И Центрального Банка Российской Федерации « О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - «Инструкция № 117-И»).
 
    Главой 3 раздела II Инструкции № 117-И установлен порядок оформления, переоформления и закрытия паспорта сделки.
 
    Согласно п. 3.3  Инструкции № 117-И в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, указанным в пункте 3.1 настоящего раздела резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один ПС в одном банке ПС в порядке, указанном в приложении 4 к настоящей Инструкции, и в соответствии с требованиями настоящего раздела. На основании указанного Приложения № 4 к Инструкции № 117-И в паспорте сделки наряду с другими сведениям указываются условия о сроках и порядке расчетов по контракту.
 
    В соответствии с п. 3.15 Инструкции № 117-И в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС резидент представляет в банк ПС одновременно ряд документов, в том числе, два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт, либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС.
 
    Согласно п. 3.15 (1)  Инструкции № 117-И переоформленный паспорт сделки представляется резидентном в банк ПС после внесения соответствующих  изменений  в контракт либо  изменения  иной  информации, указанной  в оформленном  ПС,  но  не  позднее  дня  осуществления следующей валютной операции  по  контракту, либо   не   позднее   очередного   срока  представления в банк  ПС документов  и  информации  в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления  резидентами  уполномоченным  банкам  подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с  нерезидентами  по  внешнеторговым   сделкам,   и  осуществления уполномоченными   банками   контроля   за   проведением   валютных операций.
 
    Таким нормативным актом Банка России является  Положение ЦБ РФ от 1.06.2004 г. N 258-П  о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций (далее - «Положение ЦБ РФ от 1.06.2004 г. N 258-П»).   
 
    Пунктом 2.4. Положения ЦБ РФ от 1.06.2004 г. N 258-П установлен срок предоставления резидентом в банк ПС подтверждающих документов, который согласовывается с банком ПС, но не должен превышать 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них; 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Банк России вправе устанавливать иные сроки представления резидентом документов, указанных в настоящем пункте.
 
    Из указанных положений нормативных правовых актов следует, что переоформление паспорта сделки в связи с внесением изменений в контракт, заключенный между резидентом и нерезидентом, должно быть произведено резидентом с представлением переоформленного паспорта сделки в банк ПС в срок  не  позднее  дня  осуществления следующей валютной операции  по  контракту после внесения изменений в контракт, либо в срок не позднее 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.
 
    Из материалов дела следует, что между продавцом заявителем – резидентом и нерезидентом ИП Литвиновым И.Н 25.07.2007 г. заключен контракт № 28 (л.д. 29-30) на общую сумму 20 млн. руб., по условиям, которого продавец производит поставку покупателю пиломатериалов хвойных пород в количестве 10000 куб.м.  партиями. Расчет по контракту предусмотрен на расчетный счет в филиале ОАО «УРАЛСИБ» г. Курган.
 
    16.08.2007 г. резидентом (заявителем) оформлен паспорт сделки в филиале ОАО «УРАЛСИБ» г. Курган № 07080002/2275/0026/1/0 (л.д. 32).
 
    28.12.2007 г. между резидентом и нерезидентом заключено дополнительное соглашение № 1 к контракту № 28 от 25.07.2007 г., которым изменены условия оплаты, а именно сроки оплаты за отгруженный товар (л.д. 31).
 
    Поскольку в контракте изменены условия о сроках оплаты за отгруженный товар, а в паспорте сделки эти условия являются обязательным атрибутом, паспорт сделки подлежал переоформлению в порядке и сроки, предусмотренные  п. 3.15 и п. 3.15 (1)  Инструкции № 117-И.
 
    Паспорт сделки, в связи с изменениями в контракт был переоформлен заявителем  17.03.2008 г. (л.д. 33).
 
    Как следует из материалов дела, следующая валютная операция по контракту, после внесения в него изменений, совершена 26.03.2008 г. (произведена оплата нерезидентом за отгруженный товар по платежному поручению № 231 от 26.03.2008 г. на сумму 300000 руб.)(ведомость банковского контроля, л.д. 34-35). То есть паспорт сделки переоформлен без нарушения данного срока.
 
    Вместе с тем, следующий, после внесения изменений в контракт, вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации, произведен 29.12.2007 г. (ведомость банковского контроля, л.д. 34-35; счет-фактура 170 от 28.12.2007 г. с отметкой таможенного органа «вывоз разрешен» от 29.12.2007 г.; международная товарно-транспортная накладная  № 170 от 28.12.2007 г. с отметкой  таможенного органа «вывоз разрешен» от 29.12.2007 г.;  грузовая таможенная декларация № 10501010/291207/0001088 от 29.12.2007 г.). Следовательно, очередной срок представления подтверждающих документов, а равно и срок переоформления паспорта сделки истек 15.01.2008 г. Данный срок заявителем нарушен, поскольку ПС переоформлен 17.03.2008 г.  
 
    При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии в действиях заявителя состава правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 Кодекса, выраженного в нарушении единых правил оформления паспортов сделок. Поскольку у заявителя имелась возможность для соблюдения требований Инструкции № 117-И, регулирующей порядок оформления ПС, но заявителем не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению, вина заявителя в совершенном правонарушении установлена и доказана материалами дела.
 
    Довод заявителя о том, что административная ответственность по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса не наступает за нарушение срока переоформления ПС, судом отклоняется, поскольку единые правила оформления паспортов сделок, за нарушение которых наступает административная ответственность, включают, в том числе и сроки оформления (переоформления) ПС.    
 
    В связи с изложенным выше доводы заявителя судом отклоняются как основанные на неверном толковании норм права, регулирующих спорные правоотношения.
 
    Назначение административного наказания произведено в соответствии с требованиями ч. 3 ст. 4.1 Кодекса по нижнему пределу санкции ч. 6 ст. 15.25 Кодекса.   
 
    Процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении административным органом не допущено. 
 
    Оспариваемое постановление принято уполномоченным органом в пределах установленной компетенции, является законным и обоснованным.
 
    Годичный срок давности привлечения к административной ответственности, установленный для данного правонарушения  ст. 4.5 Кодекса, не нарушен (правонарушение совершено 16.01.2008 г., срок давности истекает 16.01.2009 г., постановление о привлечении к административной ответственности вынесено 22.12.2008 г.).
 
    В связи с изложенным, суд считает необходимым в удовлетворении заявления отказать.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 211  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный  суд
 
 
р е ш и л :
 
 
    В удовлетворении заявления отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти днейсо дня его принятия (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу через Арбитражный суд Курганской области.
 
    Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда (http://18aas.arbitr.ru) или Федерального арбитражного суда Уральского округа (http://fasuo.arbitr.ru).
 
 
    Судья                                                                                       Григорьев А.А.