Решение от 13 июля 2009 года №А34-1450/2009

 
 
 
 
 
    АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
г. Курган                                                                   Дело № А34-1450/2009
    «13» июля 2009 года
 
    резолютивная часть решения объявлена 06 июля 2009 года,
 
    полный текст решения изготовлен  13 июля 2009 года.
 
 
    Арбитражный суд Курганской области
 
    в составе: судьи Крепышевой Татьяны Геннадьевны,
 
    при ведении протокола судебного заседания судьёй Крепышевой Т.Г.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ИФНС России по          г. Кургану
 
    к Обществу с ограниченной ответственностью «Атселот»
 
    третье лицо – ИФНС России по г. Тюмени №4
 
    о взыскании 15722132,60 рублей,
 
 
    при участии:
 
    от заявителя – Васильева Е.В., старший госналогиспектор по доверенности от 11.01.2009 №05-13/45;
 
    Карпов А.А., старший госналогинспектор по доверенности от 15.05.2009 №05-13/13422, удостоверение;
 
    от заинтересованного лица – явки нет, извещён надлежащим образом (почтовое уведомление №45136, в том числе публично, путём размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте Арбитражного суда Курганской области);
 
    от третьего лица – явки нет, извещён надлежащим образом (почтовое уведомление № 45137, в том числе публично, путём размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте Арбитражного суда Курганской области),
 
 
    установил:
 
    ИФНС России по г. Кургану обратилась в Арбитражный суд Курганской области с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «Атселот» о взыскании 15722132,60 рублей задолженности по налогам, пени и налоговых санкций на основании решения ИФНС России по г. Тюмени №4 от 25.04.2008 №12-12/183, требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 09.09.2008 №7025 и от 09.09.2008 №7026 (том 2, листы дела 2-18).
 
    Определением суда от 21 апреля 2009 года к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена ИФНС России по г. Тюмени №4.
 
    Представители ИФНС России по г. Кургану в судебном заседании требование о взыскании с заинтересованного лица 15722132,60 рублей задолженности по налогам, пени и штрафам поддержали по основаниям, изложенным в заявлении, указав, что суммы налогов, пени и санкций взыскиваются с учётом решения ИФНС России по г. Тюмени №4 от 25.04.2008 №12-12/183, решения УФНС России по Тюменской области от 25.08.2008 №21-12/12434, а также вступившего в законную силу решения Арбитражного суда Тюменской области от 11.12.2008 по делу                        №А70-5605/14-2008. Также пояснили, что в связи со сменой Обществом с ограниченной ответственностью «Атселот» места нахождения, регистрационное дело вместе с материалами проверки передано из ИФНС России по г. Тюмени №4 в ИФНС России по г. Кургану, сальдо расчётов налогоплательщика с бюджетом отражено в ИФНС России по г. Кургану после истечения срока для принятия решения о взыскании задолженности за счёт денежных средств, при этом срок для взыскания задолженности в судебном порядке не пропущен.
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Атселот» будучи надлежащим образом извещённым о времени и месте в судебном заседании, о чём свидетельствует почтовое уведомление №45136,  явку своего представителя не обеспечило, письменного отзыва не представило.
 
    В судебном заседании 04.06.2009 представитель заинтересованного лица доначисленные обществу суммы налога на прибыль и налога на добавленную стоимость по услугам связи не оспаривал; указал, что обоснованность доначисления НДС за 2004 5387925 рублей, 2005 год 5404755 рублей, соответствующих санкций и пени установлена решением ИФНС России по г. Тюмени №4 от 25.04.2008 №12-12/183, а также вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Тюменской области от 11.12.2008 по делу №А70-5606/14-2008.
 
    ИФНС России по г. Тюмени №4, будучи надлежащим образом извещённой о времени и месте судебного заседания, о чём свидетельствует почтовое уведомление № 45137, явку своего представителя не обеспечила. В материалах дела имеются письменные объяснения третьего лица по обстоятельствам дела, согласно которым в связи с изменением места нахождения Общества с ограниченной ответственностью «Атселот» в октябре 2008 года регистрационное дело передано в ИФНС России по г. Кургану; 12.09.2008 налогоплательщику по адресу г. Тюмень, тракт Московский, 134 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 09.09.2008 №7025 и от 09.09.2008 №7026, на момент направления требований общество состояло на учёте в ИФНС России по               г. Тюмени №4; мер принудительного взыскания налогов, пени и санкций с Общества с ограниченной ответственностью «Атселот» ИФНС России по г. Тюмени №4 не принималось (том 2, листы дела 73-74).
 
    В силу части 3 статьи 156, части 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителей заинтересованного лица и третьего лица.
 
    Заслушав объяснения представителей заявителя, изучив материалы дела, суд установил, что Общество с ограниченной ответственностью «Атселот» зарегистрировано 20.11.1997 Территориальным управлением администрации г. Тюмени по Центральному административному округу, о чём 18.09.2002 Инспекцией Российской Федерацией по налогам и сборам по г. Тюмени №3 в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1027200793630.
 
    ИФНС России по г. Тюмени №4 проведена выездная налоговая проверка Общества с ограниченной ответственностью «Атселот» по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2004 по 31.12.2006 по результатам которой составлен акт №11-1939 от 27.11.2007 и принято решение от 25.04.2008 №12-12/183 о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «Атселот» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщик привлечён к ответственности, предусмотренной статьёй 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 6253,40 рублей, а также пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации виде штрафа: в сумме 2173925 рублей за неполную уплату НДС за 2004, 2005 годы; в виде штрафа в сумме 5095 рублей за неполную уплату налога на прибыль, зачисляемого в Федеральный бюджет, за 2004, 2005 годы; в виде штрафа в сумме 14615 рублей за неполную уплату налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, за 2004, 2005 годы; в виде штрафа в сумме 508 рублей за неполную уплату налога на прибыль, зачисляемого в местный бюджет, за 2004 год. Указанным решением заявителю также предложено уплатить НДС за 2004, 2005 годы в сумме 10869624 рублей и соответствующую сумму пени; налог на прибыль, зачисляемый в Федеральный бюджет, за 2004, 2005 годы в сумме 25473 рублей и соответствующую сумму пени; налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, за 2004, 2005 годы в сумме 73073 рублей и соответствующую сумму пени; налог на прибыль организаций, зачисляемый в местный бюджет за 2004 годы в сумме 2540 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 15019,33 рублей (том 1, листы дела 77-154).
 
    Решением Управления Федеральной налоговой службы по Тюменской области от 25.08.2008 № 21-12/12434 решение ИФНС России по г. Тюмени № 4 от 25.04.2008 № 12-12/183 изложено в следующей редакции: налогоплательщик привлечён к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьёй 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 6253,40 рублей, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа: в сумме 2167944, 20 рублей за неполную уплату НДС за 2004, 2005 годы; в виде штрафа в сумме 2934,40 рублей за неполную уплату налога на прибыль, зачисляемого в Федеральный бюджет, за 2004, 2005 годы; в виде штрафа в сумме 8799,00 рублей за неполную уплату налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, за 2004, 2005 годы; в виде штрафа в сумме 508 рублей за неполную уплату налога на прибыль, зачисляемого в местный бюджет за 2004 год. Налогоплательщику предложено уплатить НДС за 2004, 2005 годы в сумме 10839721 рублей; налог на прибыль организаций, зачисляемый в Федеральный бюджет, за 2004, 2005 годы в сумме 14672 рубля; налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъекта Российской Федерации, за 2004, 2005 годы в сумме 43995 рублей; налог на прибыль организаций, зачисляемый в местный бюджет, за 2004 годы в сумме 2540 рублей (том 1, листы дела 54-76).
 
    12.09.2008 ИФНС России по г. Тюмени № 4 Обществу с ограниченной ответственностью «Атселот» заказной почтой по адресу места нахождения: город Тюмень, тракт Московский, 134 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 09.09.2008 № 7025 и от 09.09.2008 № 7026 (том 1, листы дела 40-43, том 2, лист дела 75, оборотная сторона). Указанными требованиями обществу установлен срок для их добровольного исполнения – 29.09.2008.
 
    02.10.2008 в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о внесении изменений в сведения об Обществе с ограниченной ответственностью «Атселот», в связи со сменой обществом места нахождения – город Курган, проспект Конституции, 25а, корпус 2 – 21 (том 1, листы дела 19, 36).
 
    13.10.2008 Общество с ограниченной ответственностью «Атселот» поставлено на налоговый учёт в ИФНС России по г. Кургану (лист дела 38).
 
    В связи со сменой места нахождения Общества с ограниченной ответственностью «Атселот» мер принудительного взыскания налогов, пени и санкций, предусмотренных статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, ИФНС России по г. Тюмени № 4 не принималось, все материалы выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика направлены 13.11.2008 в ИФНС России по г. Кургану (том 2, лист дела 122).
 
    Поскольку направленные Обществу с ограниченной ответственностью «Атселот» требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 09.09.2008 № 7025 и от 09.09.2008 № 7026 в добровольном порядке не исполнены, ИФНС России по г. Кургану обратилась с заявлением о взыскании причитающихся к уплате сумм налогов, пени и налоговых санкций в судебном порядке.
 
    Учитывая, что решение о взыскании денежных средств налоговым органом не принималось, суд приходит к выводу что, ИФНС России по г. Кургану обратилась в суд в пределах шестимесячного срока после истечения срока исполнения требований (29.09.2008), установленного пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление поступило в суд 27.03.2009.
 
    При оценке заявленных требований и принятии решения суд исходит из следующего.
 
    Как следует  из материалов дела, не согласившись с решением Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № 4 от 25.08.2008 № 12-12/183 по результатам проведённой выездной налоговой проверки Общество с ограниченной ответственностью «Атселот» обратилось в арбитражный суд Тюменской области с требованием о признании его недействительным в части начисления налога на прибыль организаций в сумме  29425 руб. за 2004 год, в размере 30100 руб. за 2005 года; начисления налога на добавленную стоимость в размере 5409993 руб. за 2004 год, в размере 5428471 руб. за 2005 год; начисления налога на доходы физических лиц в размере 31267 руб.; привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату налога на прибыль и НДС, предусмотренной статьёй 123 Налогового кодекса Российской Федерации; начисления пени на указанные выше суммы налога за несвоевременное не удержание и не перечисление налога на доходы физических лиц, несовременную уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.
 
    Решением Арбитражного суда Тюменской области от 11.12.2008 по делу № А70-5606/2008 решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № 4 от 25.08.2008 № 12-12/183 признано незаконным в части начисления налога на прибыль организаций в размере 29425 руб. за 2004 год, в размере 30100 руб. за 2005 год,  начисления соответствующих сумм пени и налоговых санкций по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации, начисления налога на доходы физических лиц в сумме 31267 руб. соответствующих сумм пени, привлечения к ответственности по статье 123  Налогового кодекса Российской Федерации, начисления налога на добавленную стоимость в сумме 45783 руб. 90 коп., соответствующих сумм пени и привлечения к ответственности по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации. В удовлетворении заявления о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № 4 от 25.08.2008 № 12-12/183 в части доначисления налога на добавленную стоимость за 2004 год в сумме 5387925 рублей, соответствующих сумм пени и штрафных санкций, доначисления налога на добавленную стоимость за 2005 год в сумме 5404755 рублей, соответствующих пени и налоговых санкций, Обществу с ограниченной ответственностью  «Атселот» отказано и сделан вывод о неправомерном заявлении к вычету (возмещению) сумм налога на добавленную стоимость за 2004 год в сумме 5387925 рублей, налога на добавленную стоимость за 2005 год в сумме 5404755 рублей по сделке с контрагентом ООО «Альфа-Юг» (том 1, листы дела 44-53).
 
    Постановлением Восьмого арбитражного апелляционного суда от 16.04.2009 решение Арбитражного суда Тюменской области от 11.12.2008 по делу А70-5606/2008 оставлено без изменения (том 2, листы дела 76-83)
 
    В соответствии с частью 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
 
    В силу указанной правовой нормы обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Тюменской области от 11.12.2008 по делу №А70-5606/2008,  имеет для суда по данному делу преюдициальное значение и доказывания не требуют.
 
    Поскольку в рамках дела №А70-5606/2008 проверена законность решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № 4 от 25.08.2008 № 12-12/183 о привлечении налогоплательщика, налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и сделаны выводы о правомерном доначислении налога на добавленную стоимость за 2004 год в сумме 5387925 рублей, соответствующих сумм пени и штрафных санкций по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, доначисления налога на добавленную стоимость за 2005 год в сумме 5404755 рублей, соответствующих пени и налоговых санкций по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в рамках настоящего дела, предметом которого является взыскание данных сумм, заявление  ИФНС России по г. Кургану о взыскании указанных сумм является обоснованным и подлежит удовлетворению.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные документально подтвержденные затраты, осуществлённые (понесённые) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
 
    Пунктами 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации  предусмотрено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьёй 166 Кодекса, на установленные законом налоговые вычеты и вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, либо для перепродажи.
 
    Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров.
 
    В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом установлено, что Обществом с ограниченной ответственностью  «Атселот» в нарушение указанных положений, а также пункта 1 статьи 9 Закона Российской Федерации «О бухгалтерском учёте» от 21.11.1996 №129-ФЗ, пункта 12 «Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации», утверждённого приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н завышены расходы, уменьшающие сумму полученных доходов за 2004 год в размере 4408 руб., за 2005 год в размере 2594 руб. и заявлены необоснованные налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость за 2004 год 796 рублей, за 2005 461 руб., по услугам связи, не связанным с коммерческой деятельностью Общества с ограниченной ответственностью «Атселот», документально не подтверждённые на основании счетов–фактур № 8/42 от 14.01.2004, № 61431 от 17.02.2004, 61431 от 29.02.2004, № 8/451 от 20.03.2004, № 590 от 30.04.2004, № 590 от 30.06.2004, № 8/1775 от 29.06.2004, № 590 от 31.07.2004, № 8/2560 от 25.08.2004, № 8/2864 от 27.09. 2004, № 8/3344 от 28.10.2004, № 4399 от 29.11.2004 за 2004 год (том 2, листы дела 124-149, том 3, листы дела 1-31) и счетов – фактур № 3 8/4508 от 27.12.2004, № 590 от 31.01.2005, № 590/2 от 28.02.2005, № 590/2 от 31.03.2005, № 590/2 от 30.04.2005, № 590/2 от 30.06.2005, № 590/2 от 31.07.2005, № 590/2 от 31.07.2005, №  590/2 от 31.10.2005, № 590/2 от 30.09.2005, № 590/2 от 31.12.2005 за 2005 год (том 3, листы дела 95-140), так налогоплательщиком уменьшены расходы и заявлены к вычету суммы НДС по договору с ОАО «Уралсвязьинформ» №61431 без даты, за услуги связи, оказанные по адресу г. Тюмень, ул. Дамбовская, 10, принадлежащему ЗАО «Эра-98» по договору аренды от 22.02.2004 №38/1-07, и по договору №58 от 28.12.2001 с ОАО «Тюменьнефтегазсвязь» за услуги связи, оказанные по адресу                  г. Тюмень, ул. Республики, 61, принадлежавшему Обществу с ограниченной ответственностью  «Атселот до 2002 года (том 4, листы дела 61-67).
 
    Указанные факты нарушений, как они установлены проверкой, со ссылкой на документы в соответствии с положениями статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, изложены в решении Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № 4 от 25.08.2008 № 12-12/183, подтверждены материалами дела и не оспариваются заинтересованным лицом
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налогооблагаемой базы, иного неправильного исчисления налога или иных неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.
 
    Суд находит обоснованным применение налоговым органом санкции по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, выявив указанные выше нарушения, поскольку факты совершения нарушения подтверждаются материалами дела.
 
    В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления пени за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Размер налоговых санкций за неуплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль и пени по налогу на добавленную стоимость определён правильно в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации (том 2, листы дела 16-18).
 
    В указанной части требования Инспекции Федеральной налоговой службы по  г. Кургану также являются обоснованными.
 
    На основании вышеизложенного, заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по  г. Кургану подлежит удовлетворению в полном объёме.
 
    В соответствии со статьёй 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой заявитель в установленном порядке освобождён, взыскивается с заинтересованного лица в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворённых требований. Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации госпошлина подлежит взысканию в размере 90110 рублей 66 копеек
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
решил:
 
 
    Заявление удовлетворить.
 
    Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Атселот», зарегистрированного 20.11.1997 Территориальным управлением администрации г. Тюмени по Центральному административному округу, о чём в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1027200793630, место нахождение: город Курган, проспект Конституции, 25а, корпус 2 – 21, в пользу ИФНС России по г. Кургану 10795618 рублей налогов, 2767391 рубль 60 копеек пени, 2159123 рубля налоговых санкций, всего – 15722132 рубля 60 копеек.
 
    Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Атселот», зарегистрированного 20.11.1997 Территориальным управлением администрации г. Тюмени по Центральному административному округу, о чём в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1027200793630, место нахождение: город Курган, проспект Конституции, 25а, корпус 2 – 21 в доход федерального бюджета 90110  рублей 66 копеек государственной пошлины.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления его в полном объёме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу через Арбитражный суд Курганской области.
 
    Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.
 
    Судья                                                                                           Крепышева Т.Г.