Определение Арбитражного суда Красноярского края от 21 декабря 2017 года №А33-733/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 21 декабря 2017 года Дело N А33-733/2017
Резолютивная часть определения объявлена в судебном заседании 14 декабря 2017 года.
В полном объёме определение изготовлено 21 декабря 2017 года.
Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Двалидзе Н.В., рассмотрев в судебном заседании требование Федеральной налоговой службы России в лице ИФНС по Центральному району г. Красноярска
о включении в реестр требований кредиторов
в деле по заявлению закрытого акционерного общества "ВЕАЛ" (ИНН 2466080950, ОГРН 1022402650710) о признании общества с ограниченной ответственностью "Инертпром" (ИНН 2466255255, ОГРН 1122468055159) несостоятельным (банкротом),
в присутствии представителя заявителя - Карабанько Н.В. на основании доверенности N54 от 11.0.2017, по паспорту,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Базуевой А.В.,
установил:
ЗАО "ВЕАЛ" (далее - кредитор) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании общества с ограниченной ответственностью "Инертпром" (ИНН 2466255255, ОГРН 1122468055159) несостоятельным (банкротом).
Определением от 14.02.2017 заявление принято к производству, назначено судебное заседание.
Определением от 27.04.2017 заявление закрытого акционерного общества "ВЕАЛ" о признании банкротом общества с ограниченной ответственностью "Инертпром" признано обоснованным, в отношении должника введена процедура наблюдения, временным управляющим должника утверждена Струкова Татьяна Викторовна.
Сообщение временного управляющего о введении в отношении должника процедуры наблюдения опубликовано в газете "Коммерсантъ" N 80 от 06.05.2017, стр. 36.
Определением от 13.10.2017 в отношении должника введено внешнее управление сроком на 18 месяцев до 13.04.2019.
Внешним управляющим должника утверждена Струкова Татьяна Викторовна, член Ассоциации арбитражных управляющих "Сибирский центр экспертов антикризисного управления".
17.08.2017 в Арбитражный суд Красноярского края нарочно поступило заявление Федеральной налоговой службы в лице ИФНС по Центральному р-ну г. Красноярска о включении в реестр требований кредиторов ООО "Инертпром" задолженности по обязательным платежам в размере 1 368 302 руб., в том числе 1 211 283 руб. налога во вторую очередь; 91 764, 20 руб. пени и 65 254,80 руб. штраф в третью очередь реестра требований кредиторов должника.
Определением от 23.08.2017 заявление оставлено без движения, в срок до 17.09.2017 заявителем устранены обстоятельства послужившие основанием для оставления заявления без движения.
Определением от 22.09.2017 заявление принято к производству, заявителю разъяснено, что требование кредитора будет рассмотрено после введения процедуры следующей за процедурой наблюдения.
Определением от 18.10.2017 заявление принято к производству, установлен срок для предъявления возражений относительно заявленного требования в течение тридцати дней с даты направления внешним управляющим кредиторам уведомлений о получении требования кредитора.
Определением от 10.11.2017 назначено судебное заседание по проверке обоснованости требований заявителя на 14.12.2017.
Для участия в судебном заседании прибыла представитель заявителя, поддержавшая требование.
Иные лица в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания путем направления копий определения и размещения текста определения на официальном сайте Арбитражного суда Красноярского края в сети Интернет по следующему адресу: http://krasnoyarsk.arbitr.ru, в судебное заседание не явились. В соответствии с частью 1 статьи 123, частями 2, 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Согласно отзыву, внешний управляющий имуществом должника требования не оспаривает.
Исследовав представленные доказательства, арбитражный суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела, пришел к следующим выводам.
Согласно статье 32 Закона о банкротстве дела о банкротстве юридических лиц рассматриваются по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными настоящим Федеральным законом.
Согласно пункту 1 статьи 142 Закона о банкротстве установление размера требований кредиторов осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 100 Закона о банкротстве. Указанные требования включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов
Реестр требований кредиторов подлежит закрытию по истечении двух месяцев с даты опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства (пункт 1 статьи 142 Закона о банкротстве).
Проверив в порядке статьи 100 Закона о банкротстве представленные в материалы дела документы, арбитражный суд установил, что заявителем соблюден срок предъявления требования о включении в реестр требований кредиторов.
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 N 257 (в последующей редакции) "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства" Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам (в том числе по выплате капитализированных платежей). Таким образом, Федеральная налоговая служба, действующая в лице территориальных органов, является уполномоченным органом по смыслу Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" и вправе предъявлять требования о включении в реестр как по суммам налогов, так и иных обязательных платежей.
Уполномоченный орган обратился с требованием о включении в реестр требований кредиторов задолженности по уплате обязательных платежей в сумме 1 368 302 руб., в том числе:
Наименование платежа
Недоимка, руб. (с учетом частичного погашения задолженности)
Пеня, руб. (с учетом частичного погашения задолженности)
Штраф, руб.
Налог на доходы физических лиц до 20.04.2017
1 211 283
91 764,20
65 254,80
Всего
1 368 302
Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно статье 17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
Как следует из статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога указываются налогоплательщиком в налоговой деклараций, представляющей собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено составление и представление в налоговый орган уточненной налоговой декларации при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, как приводящих, так и не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
В подтверждение заявленного ко включению в реестр размера задолженности по налогу и соблюдению досудебного порядка взыскания задолженности, уполномоченным органом представлены налоговые декларации по НДФЛ за 3, 4 кварталы 2016 года, решение привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, требования, решения о взыскании задолженности в порядке статей 46-48 Налогового кодекса Российской Федерации, постановление о взыскании за счет имущества.
Подпункт 2 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает право налогового органа проводить налоговые проверки в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено два вида проводимых в отношении плательщиков налогов, сборов проверок, а именно: выездные и камеральные налоговые проверки, целью которых является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 100.1 Налогового кодекса Российской Федерации дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса. Так, согласно пункту 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно пункту 8 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.
Представленные уполномоченным органом документы соответствуют требованиям статей 80, 88, 89, 101 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются достоверными доказательствами наличия задолженности в заявленном размере.
На основании изложенного, заявленная ко включению в реестр сумма недоимки по налогу в размере 1 211 283 руб. признается судом обоснованной и документально подтвержденной.
При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг (пункт 6 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства").
Как следует из расчета, к признанию обоснованной заявлена сумма недоимки за период 3,4 кварталы 2016 года. Дело о банкротстве в отношении должника возбуждено 14.02.2017, следовательно, заявленная ко включению сумма задолженности не является текущей, подлежит рассмотрению в деле о банкротстве.
Уполномоченный орган просит суд включить сумму задолженности по уплате НДФЛ во вторую очередь реестра требований кредиторов должника.
Согласно разъяснениям, приведенным в пункте 41.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)", удерживаемые должником при выплате текущей заработной платы суммы налога на доходы физических лиц как налоговым агентом (статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации) или членских профсоюзных взносов (пункт 3 статьи 28 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности" и статья 377 Трудового кодекса Российской Федерации) уплачиваются им в режиме второй очереди текущих платежей.
Требование об уплате должником таких сумм, удержанных им до возбуждения дела о банкротстве, относится к реестровым требованиям второй очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом или, соответственно, профсоюзной организацией.
Кроме того, в силу положений пункта 8 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), требование уполномоченного органа в отношении налога на доходы физических лиц (основной долг), удержанного при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, но не перечисленного в бюджет, включается в ту очередь расчетов с кредиторами, к которой относится доход гражданина, подвергнутый налогообложению.
Учитывая вышеизложенное, во второй очереди реестра подлежат учету суммы начисленных НДФЛ в размере 1 211 283 руб. основного долга.
Уполномоченным органом также заявлено требование о включении в реестр требований должника начисленных сумм пени в размере 91 764,20 руб. в связи с допущенной должником просрочкой уплаты НДФЛ.
В силу статей 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика. При этом, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Расчеты пени проверены судом, выполнены в соответствии с условиями действующего законодательства на дату введения первой процедуры банкротства с соблюдением сроков наступления платежей, признаются верными. Соблюдение досудебного порядка взыскания задолженности, предусмотренного ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации подтверждается представленными в материалы дела требованиями, решениями. В пункте 6 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) указано, что требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.
Поскольку сумма недоимки, на которую начислена пеня, признана судом реестровой, следовательно, и требование о включении в реестр требований кредиторов пени в размере 91 764,20 руб. подлежит включению в реестр требований кредиторов.
Требования о применении мер ответственности за нарушение денежных обязательств, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. Эти требования в силу пункта 3 статьи 12 Закона не учитываются для целей определения числа голосов на собрании кредиторов.
Кроме того, уполномоченный орган просит включить в реестр требований кредиторов суммы штрафов за привлечение к ответственности за совершение налоговых правонарушений в размере 65 254,80 руб.
Согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
Пунктом 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.
Уполномоченным органом по результатам проведенной выездной проверки принято решение о привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения, решение от 24.03.2017 N189 представлено в материалы дела.
Представленные уполномоченным органом документы соответствуют требованиям статей 88, 89, 101 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются достоверными доказательствами наличия задолженности в заявленном размере.
В силу разъяснений, приведенных в пункте 7 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), штрафы, назначенные должнику в порядке привлечения к публично-правовой ответственности, в том числе административной, налоговой ответственности (например, за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена статьями 120, 122, 123, 126 НК РФ), признаются текущими платежами, если соответствующее правонарушение совершено должником (в случае длящегося правонарушения - выявлено контролирующим органом) после возбуждения дела о банкротстве.
Поскольку решением от 24.03.2017 N189 общество привлечено к ответственности в виде штрафа на сумму 65 254,80 руб. за просрочку перечисления НДФЛ, образовавшегося в период с июля по сентябрь 2016 года, т.е. до возбуждения производства по делу о банкротстве (до 14.02.2017), то сумма штрафа признается судом подлежащей учету в реестре.
Исходя из вышеизложенного, требование Федеральной налоговой службы в части включения в реестр требований кредиторов задолженности по уплате налога признается обоснованным и подлежащим включению в реестр требований кредиторов должника - общества с ограниченной ответственностью "Инертпром" в размере 1 368 302 руб., в том числе:
- во вторую очередь реестра требований кредиторов должника - 1 211 283 руб. основной долг;
- в третью очередь реестра требований кредиторов должника -157 019 руб., в том числе 91 764 руб. 20 коп. пени, 65 254 руб. 80 коп. штраф, подлежащие отдельному учету в реестре требований кредиторов должника.
Руководствуясь статьёй 100 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края
ОПРЕДЕЛИЛ:
включить требование Федеральной налоговой службы в лице Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска в реестр требований кредиторов должника - общества с ограниченной ответственностью "Инертпром" (ИНН 2466255255, ОГРН 1122468055159) в размере 1 368 302 руб., в том числе:
- во вторую очередь реестра требований кредиторов должника - 1 211 283 руб. основной долг;
- в третью очередь реестра требований кредиторов должника -157 019 руб., в том числе 91 764 руб. 20 коп. пени, 65 254 руб. 80 коп. штраф.
Требование в части финансовых санкций (пени, штрафы) подлежит отдельному учету в реестре требований кредиторов должника.
Разъяснить лицам, участвующим в деле, что определение в окончательной форме будет изготовлено в течение 5 рабочих дней, подписано в виде электронного документа усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и направлено лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети "Интернет".
По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии определения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.
Определение может быть обжаловано в течение десятидневного срока с момента его вынесения путем подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд.
Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Красноярского края.
Судья
Н.В. Двалидзе
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка