Определение Арбитражного суда Красноярского края от 14 декабря 2017 года №А33-2539/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 14 декабря 2017 года Дело N А33-2539/2017
Резолютивная часть определения вынесена в судебном заседании 07 декабря 2017 года.
В полном объёме определение изготовлено 14 декабря 2017 года.
Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Двалидзе Н.В., рассмотрев в судебном заседании требование Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 26 по Красноярскому краю
о включении в реестр требований кредиторов
в деле по заявлению Корнюшиной Елены Валентиновны (30.03.1965 г.р., г. Красноярск, СНИЛС 053-630-359 39, ИНН 245200560240) о признании себя несостоятельным (банкротом),
в отсутствие лиц, участвующих в деле,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Базуевой А.В.,
установил:
09.02.2017 Корнюшина Елена Валентиновна обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании себя банкротом.
Определением Арбитражного суда Красноярского края от 16.02.2017 заявление оставлено без движения.
Определением от 07.03.2017 заявление принято к производству суда.
Решением от 13.04.2017 Корнюшина Елена Валентиновна признана банкротом, в отношении неё открыта процедура реализации имущества гражданина сроком до 06 октября 2017 года. Финансовым управляющим имуществом должника утвержден Фирсанов Юрий Михайлович.
Сообщение финансового управляющего о признании должника банкротом опубликовано в газете "КоммерсантЪ" N71 от 22.04.2017, стр. 131.
20.06.2017 в Арбитражный суд Красноярского края нарочным поступило требование Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной ИФНС России N 26 по Красноярскому краю, в котором заявитель просит:
- включить в реестр требований кредиторов Корнюшиной Елены Валентиновны задолженность по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды в сумме 27063,40 рублей, в том числе основной долг - 25533,46 руб., пени - 1279,94 руб., штрафы - 250 рублей в третью очередь реестра требований кредиторов должника.
Определением от 27.06.2017 заявление оставлено без движения, в срок до 20.07.2017 заявителем устранены обстоятельства послужившие основанием для оставления заявления без движения.
Определением от 24.07.2017 заявление принято к производству, установлен срок для предъявления возражений относительно заявленного требования в течение тридцати дней со дня опубликования в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве сведений о получении требований соответствующего кредитора.
23.10.2017 в материалы дела от финансового управляющего поступили доказательства размещения сообщения в ЕФРСБ, отзыв об отсутствии возражений против включения требования уполномоченного органа в реестр требований кредиторов.
Определением от 25.10.2017 дело назначено к судебному разбирательству на 07.12.2017.
Определение направлено заявителю, финансовому управляющему, должнику. Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания путем направления копий определения и размещения текста определения на официальном сайте Арбитражного суда Красноярского края в сети Интернет по следующему адресу: http://krasnoyarsk.arbitr.ru, в судебное заседание не явились. В соответствии с частью 1 статьи 123, частями 2, 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено их отсутствие.
Исследовав представленные доказательства, арбитражный суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела, пришел к следующим выводам.
Согласно статье 32 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее по тексту - Закон о банкротстве) дела о банкротстве юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными настоящим Федеральным законом.
В соответствии с пунктом 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Федерального закона. Пропущенный кредитором по уважительной причине срок закрытия реестра может быть восстановлен арбитражным судом.
Как разъяснено в пункте 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13.10.2015 N 45 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан", по смыслу пункта 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве в процедуре реализации имущества должника конкурсные кредиторы и уполномоченный орган вправе по общему правилу предъявить свои требования к должнику в течение двух месяцев со дня опубликования сведений о признании должника банкротом и введении процедуры реализации его имущества (абзац третий пункта 1 статьи 142 Закона о банкротстве).
В случае пропуска указанного срока по уважительной причине он может быть восстановлен судом по ходатайству конкурсного кредитора или уполномоченного органа. Вопрос о восстановлении срока разрешается судом в судебном заседании одновременно с рассмотрением вопроса об обоснованности предъявленного требования. Отказ в восстановлении срока может быть обжалован по правилам пункта 3 статьи 61 Закона о банкротстве.
Сообщение финансового управляющего о признании должника банкротом опубликовано в газете "КоммерсантЪ" N71 от 22.04.2017, стр. 131.
Требование кредитора о включении в реестр требований кредиторов поступило в арбитражный суд нарочно 20.06.2017, что подтверждается соответствующим штампом канцелярии суда на требовании.
Проверив в порядке ст.ст. 100, 142 Закона о банкротстве представленные в материалы дела документы, арбитражный суд установил, что заявителем соблюден срок предъявления требования о включении в реестр требований кредиторов.
Согласно пункту 1 статьи 100 Закона о банкротстве требования направляются в арбитражный суд и внешнему управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность указанных требований документов. Указанные требования включаются внешним управляющим или реестродержателем в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.
При этом в силу пункта 2 статьи 100 Закона о банкротстве внешний управляющий обязан включить в течение пяти дней с даты получения требований кредитора в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве сведения о получении требований кредитора с указанием наименования (для юридического лица) или фамилии, имени, отчества (для физического лица) кредитора, идентификационного номера налогоплательщика, основного государственного регистрационного номера (при их наличии), суммы заявленных требований, основания их возникновения и обязан предоставить лицам, участвующим в деле о банкротстве, возможность ознакомиться с требованиями кредитора и прилагаемыми к ним документами.
Согласно пункту 3 статьи 100 Закона о банкротстве, возражения относительно требований кредиторов могут быть предъявлены в арбитражный суд внешним управляющим, представителем учредителей (участников) должника или представителем собственника имущества должника - унитарного предприятия, а также кредиторами, требования которых включены в реестр требований кредиторов. Такие возражения предъявляются в течение тридцати дней с даты включения в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве сведений о получении требований соответствующего кредитора. Лица, участвующие в деле о банкротстве, вправе заявлять о пропуске срока исковой давности по предъявленным к должнику требованиям кредиторов.
Финансовый управляющий уведомил кредиторов о предъявленном требовании 04.07.2017, что подтверждается сообщением N1913041, опубликованном в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве в сети "Интернет" по адресу: http://bankrot.fedresurs.ru.
Срок на предъявление возражений истек, возражения на требование кредитора на дату судебного заседания по рассмотрению требования кредитора не поступили.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 26 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве", в силу пунктов 3 - 5 статьи 71 и пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.
На основании статьи 4 Закона о банкротстве, размер денежных обязательств или обязательных платежей считается установленным, если он определен судом в порядке, предусмотренном Закона о банкротстве.
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 N 257 (в последующей редакции) "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства" Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам (в том числе по выплате капитализированных платежей). Таким образом, Федеральная налоговая служба, действующая в лице территориальных органов, является уполномоченным органом по смыслу Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" вправе предъявлять требования о включении в реестр как по суммам налогов, так и иных обязательных платежей.
В пункте 22 Постановления от 22.06.2006 N25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", Пленум Высшего Арбитражного суда Российской Федерации обратил внимание судов, что уполномоченным органом в обоснование предъявленных требований могут быть представлены документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки (например, налоговые декларации налогоплательщика, акты налоговых проверок, решения налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверок). При этом, в качестве достаточных доказательств, подтверждающих наличие и размер недоимки, судом могут быть расценены подписанный налоговым органом и законным (уполномоченным) представителем должника акт сверки по лицевому счету налогоплательщика, а также требования налоговых органов об уплате налогов, решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и иного имущества при условии, что в отношении требований по обязательным платежам, включенным в указанные документы, должником не заявлены соответствующие возражения по существу данных требований.
В силу пункта 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25, пункта 10 статьи 16, а также пунктов 3 - 5 статьи 71, пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется арбитражным судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны. При установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.
Уполномоченный орган обратился с требованием о включении в реестр требований кредиторов задолженности по уплате 27 063,40 руб., в том числе основного долга - 25 533,46 руб., пени - 1 279,94 руб., штрафа - 250 руб. в третью очередь реестра требований кредиторов должника.
Указанная выше задолженность включает в себя:
- 476,62 руб. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и 14,93 руб. пени по налогу;
- 98,66 руб. недоимки по земельному налогу на 2015 год и 3,09 руб. пени по налогу;
- 250 руб. штрафа по НДС, начисленного на основании камеральной налоговой проверки;
- 20 865,36 руб. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии за 2015 и 2016 годы и 1 054,99 руб. пени по страховым взносам;
- 4 092,82 руб. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на выплату страховой части пенсии за 2015 и 2016 годы и 206,93 руб. пени по страховым взносам.
Рассмотрев требования уполномоченного органа и представленные в его обоснование доказательства, суд пришел к следующим выводам.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.
Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно статье 17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
Как следует из статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога указываются налогоплательщиком в налоговой деклараций, представляющей собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Статьей 81 Налогового кодекса РФ предусмотрено составление и представление в налоговый орган уточненной налоговую декларацию при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, как приводящих, так и не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
Налог на имущество физических лиц.
В соответствии с частью 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения, Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае нахождения объекта налогообложения в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (ч. 3).
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (статья 52 Кодекса).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Кодекса.
Как следует из пункта 1 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога является письменным извещением налогоплательщика о неуплаченных суммах налога и пени, которое направляется налогоплательщику для извещения об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога и пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки и составления соответствующего документа. По результатам проведения налоговой проверки требование об уплате налога и пени должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
Материалами дела установлено, что уведомлением N73356467 от 12.09.2016, извещением N168428203 инспекция известила Корнюшину Елену Валентиновну о наличии обязанности по уплате не позднее 01.12.2016 налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 478 руб. в отношении квартиры по адресу: г. Железногорск, ул. Калинина, 13, 1.
По состоянию на 01.12.2016 сумма налога не была уплачена в бюджет, в связи с чем, на основании статьи 70 Кодекса инспекция направила должнику требование об уплате налогов от 18.12.2016 N23420, начислив к уплате пени согласно статье 75 Кодекса. Требование направлено в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру отправки заказных писем от 20.12.2016 N180969.
В силу пункта 6 статьи 69 Кодекса в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Таким образом, досудебный порядок урегулирования спора с налогоплательщиком исполнен налоговым органом надлежащим образом. Право на взыскание задолженности на дату введения процедуры банкротства не утрачено.
Должником заявленные суммы не оспариваются и признаются арбитражным судом достоверными доказательствами обоснованности доводов о наличии недоимки в заявленной сумме по налоговым платежам.
На основании изложенного, заявленная ко включению в реестр недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 476,62 руб. признается судом обоснованной и документально подтвержденной.
Земельный налог.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Кодекса).
Согласно статье 390 Кодекса налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 391 Кодекса (в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В пункте 1 статьи 398 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу.
Согласно пункту 3 статьи 398 Кодекса налоговые декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, и не противоречит материалам дела, что в проверяемом периоде Корнюшина Е.В. являлась собственником земельного участка в садоводческом товариществе по адресу: г. Железногорск, ул. Пчеловодческая, 39.
В подтверждение заявленного ко включению в реестр размера требований задолженности по земельному налогу представлено налоговое уведомление N73356467 от 12.09.2016 на уплату 99 руб. налога в срок до 01.12.2016, извещение N168428195, требование N23420 от 18.12.2016 об уплате недоимки по земельному налогу в размере 98,66 руб. с доказательством его направления налогоплательщику.
Представленные документы соответствуют требованиям Налогового кодекса РФ, в связи с чем, требования об уплате недоимки по земельному налогу признаются арбитражным судом достоверными доказательствами обоснованности доводов о наличии недоимки в заявленной сумме 98,66 руб.
На основании изложенного, заявленная ко включению в реестр недоимка по земельному налогу признается судом обоснованной и документально подтвержденной.
Пени.
В связи с наличием задолженности по уплате:
- налога на имущество за 2015 год в сумме 476,62 руб., произведено начисление пени в размере 14,93 руб. за период с 02.12.2016 по 05.03.2017;
- земельного налога за 2015 год в сумме 98,66 руб., произведено начисление пени в размере 3,09 руб. за период с 02.12.2016 по 05.03.2017, что следует из расчётов сумм пеней по состоянию на 06.03.2017, представленных налоговым органом.
В соответствии со статьей 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Кодекса).
Как указано выше, наличие задолженности по уплате налогов установлено судом. Общий размер начисленных пени составил 18,02 руб. (14,93 + 3,09).
Расчет пени проверен судом, выполнен в соответствии с условиями действующего законодательства до даты введения первой процедуры банкротства (резолютивная часть определения о введении в отношении должника процедуры реализации имущества от 06.04.2017) с соблюдением сроков наступления платежей, признается верным.
Штраф.
Абзацем 4 пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно материалам дела в период осуществления предпринимательской деятельности должник Корнюшина Е.В. представила в инспекцию по месту регистрации единую (упрощенную) налоговую декларацию за 2015 год по НДС с нарушением установленного срока - 19.02.2016, тем самым образовав состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. Данный факт отражен в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.07.2016 N1273, которым должник привлечена к ответственности в виде начисления 250 руб. штрафа (с учетом установления обстоятельств, смягчающих ответственность, размер штрафа снижен в четыре раза, 1000/4). Решение направлено в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру отправки заказных писем от 19.08.2016 N1261 А.
Штраф не был уплачен в бюджет, в связи с чем, на основании статьи 70 Кодекса инспекция направила должнику требование от 12.09.2016 N1139 об уплате штрафа в размере 250 руб. в срок до 30.09.2016. Требование направлено в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру отправки заказных писем от 14.09.2016 N1412/1.
Неисполнение требования от 12.09.2016 N1139 послужило основанием для принятия налоговым органом в порядке статьи 46 НК РФ решения от 05.10.2016 N4999 о взыскании штрафа в размере 250 руб. за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках.
Должником заявленная сумма штрафа не оспаривается.
На основании изложенного, заявленная ко включению в реестр задолженность по штрафу по НДС за 2015 год в сумме 250 руб. признается судом обоснованной и документально подтвержденной.
При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг (пункт 6 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства").
Как следует из расчета, к признанию обоснованной заявлена сумма недоимки за 2015 год. Дело о банкротстве в отношении должника возбуждено 07.03.2017, следовательно, заявленная ко включению сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу не является текущей, подлежит включению реестр требований кредиторов. Требования о применении мер ответственности за нарушение денежных обязательств, относятся к той категории платежей, к какой отнесен основной платеж, за неуплату, ненадлежащую уплату которого финансовые санкции начислены. Поскольку сумма основного долга отнесена к категории реестрового долга, то и финансовые санкции в виде пени, штрафов, также не являются текущими.
Требования о применении мер ответственности за нарушение денежных обязательств, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. Эти требования в силу пункта 3 статьи 12 Закона не учитываются для целей определения числа голосов на собрании кредиторов.
Исходя из вышеизложенного, требование Федеральной налоговой службы в части включения в реестр требований кредиторов задолженности по уплате налогов, пеней и штрафа признается обоснованным и подлежащим включению в реестр требований кредиторов должника в третью очередь в размере 843,30 руб., в том числе 575,28 руб. - основного долга, 18,02 руб. - пени, 250 руб. - штрафа. При этом требование в части финансовых санкций (пени, штраф) подлежит отдельному учету в реестре требований кредиторов должника.
Страховые взносы.
Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, в период до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ), Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).
С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ).
Частью 2 статьи 4 Закона N 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
В соответствии со статьями 15, 16 Федерального закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, сумма страховых взносов исчисляется плательщиком самостоятельно по итогам расчетного и отчетного периодов и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд в сроки, установленные данными статьями.
Не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
Статья 16 Федерального закона N 212-ФЗ установлена обязанность плательщиков страховых взносов по итогам расчетного периода до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, представлять в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
В силу статьи 15 Федерального закона N 212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
При этом, в течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
В подтверждение заявленного ко включению в реестр размера требований по страховым взносам представлены справка ГУ - УПФ РФ в г. Железногорске Красноярского края от 01.06.2017 NВЕ-1775/16-17 о передаче информации и документов в отношении задолженности по страховым взносам Корнюшиной Е.В., свод документов по задолженности по страховым взносам, расчеты по страховым взносам на ОПС и ОМС (РСВ-2) за 2015, 2016 годы, требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 22.03.2016 N205S01160070820, от 16.12.2016 N205S01160354343, таблица расчета пени по страховым взносам на ОПС и ОМС, постановление о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации (индивидуального предпринимателя) от 12.05.2016 N205S04160009865, постановление о возбуждении исполнительного производства от 17.05.2016 N24089/16/670721, доказательства направления требований, решения. Представленные документы соответствуют требованиям Федерального закона N 212-ФЗ (в отношении страховых взносов, начисленных до 01.01.2017), Налогового кодекса Российской Федерации (в отношении страховых взносов, начисленных после 01.01.2017), соблюдение досудебного порядка взыскания задолженности подтверждается представленными требованиями, решениями, вынесенными в порядке ст.ст. 19-22 Закона N212-ФЗ, ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, должником не оспариваются и признаются арбитражным судом достоверными доказательствами обоснованности доводов о наличии недоимки в заявленной сумме по обязательным платежам.
Всего согласно расчету общая заявленная ко включению в реестр требований кредиторов должника сумма недоимки по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование составляет 24 958,18 руб. и признается судом обоснованной.
Согласно пункту 14 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. 20.12.2016 Президиумом Верховного Суда РФ), требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы. В связи с этим требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не являющиеся текущими, в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения; они не предоставляют право голоса на собрании кредиторов в соответствии с пунктом 3 статьи 12 этого Закона. Аналогичный подход изложен и в "Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)", (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017) (вопрос 2).
Таким образом, требование уполномоченного органа о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 20 865,36 руб. основного долга, относятся к реестровым требованиям второй очереди.
Требование кредитора о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 092,82 руб. основного долга, относится к реестровым требованиям третьей очереди.
Уполномоченным органом также заявлено требование о включении в реестр требований кредиторов должника начисленных сумм пени в сумме 1 261,92 руб.
Согласно представленным расчетам пени начислены в связи с допущенной должником просрочкой уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
Порядок начисления пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов за период с 01.01.2017 регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации (ст.ст. 72,75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Порядок начисления пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов за период до 01.01.2017 регулируется нормами Закона N212-ФЗ.
Статьей 18 Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрено обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносам. Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Проверив представленные уполномоченным органом расчеты пени, арбитражный суд пришел к выводу, что расчеты выполнены в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о страховых взносах, с учетом наступления сроков оплаты соответствующих сумм взносов и за период не позднее даты введения очередной процедуры банкротства в отношении должника. Соблюдение досудебного порядка взыскания задолженности, предусмотренного ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 19-22 Закона N212-ФЗ подтверждается представленными в материалы дела требованиями, решениями. Следовательно, задолженность по начисленным пени в сумме 1 261,92 руб., признается судом обоснованной.
При этом, пеня по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть, начисленная в соответствии со статьей 75 НК РФ, является мерой ответственности самого должника за неисполнение им обязанности как налогового агента, а потому подлежит уплате за счет собственных средств должника и, соответственно, в силу пункта 3 статьи 139 Закона о банкротстве данное требование относится к третьей очереди, учитывается отдельно в реестре требований кредиторов и подлежит удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов (аналогичная позиция изложена в определении ВС РФ от 25.11.2015 N303-ЭС15-13210).
На основании вышеизложенного, следует включить требование Федеральной налоговой службы в реестр требований кредиторов должника - Корнюшиной Елены Валентиновны в размере 27 063,40 руб., в том числе: во вторую очередь реестра - 20 865,36 руб. основного долга; в третью очередь реестра - 6 198,04 руб., в том числе 4 668,10 руб. - основного долга, 1 279,94 руб. - пени, 250 руб. - штрафа. При этом требование в части финансовых санкций (пени, штраф) подлежит отдельному учету в реестре требований кредиторов должника.
Руководствуясь статьями 100, 213.24 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края
ОПРЕДЕЛИЛ:
Включить требование Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной ИФНС России N26 по Красноярскому краю в реестр требований кредиторов должника - Корнюшиной Елены Валентиновны (30.03.1965 г.р., г. Красноярск, СНИЛС 053-630-359 39, ИНН 245200560240) в сумме 27 063 руб. 40 коп., в том числе:
- во вторую очередь реестра требований кредиторов 20 865 руб. 36 коп.,
- в третью очередь реестра требований кредиторов 4 668 руб. 10 коп. основной долг, 1279,94 руб. пени и 250 руб. штраф.
Требование в части финансовых санкций (пени, штрафы) подлежит отдельному учету в реестре требований кредиторов должника.
Определение подлежит немедленному исполнению.
Разъяснить, что настоящее определение может быть обжаловано в течение десятидневного срока с момента его вынесения путем подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.
Судья
Н.В. Двалидзе
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка