Решение Арбитражного суда Красноярского края от 19 октября 2017 года №А33-19434/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ
 
РЕШЕНИЕ
от 19 октября 2017 года Дело N А33-19434/2017
Резолютивная часть решения размещена на сайте Арбитражного суда Красноярского края в сети "Интернет" "10" октября 2017 года.
Мотивированное решение составлено "19" октября 2017 года.
Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Фролова Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного производства заявление общества с ограниченной ответственностью Торговый дом "БелоЯрский" (ИНН 2463096825, ОГРН 1152468045168) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска (ИНН 2466124118, ОГРН 1042442940011) об обжаловании постановления от 25.07.2017 N 73 о назначении административного наказания, без вызова сторон,
установил:
общество с ограниченной ответственностью Торговый дом "БелоЯрский" (далее - заявитель, ответчик, ООО ТД "БелоЯрский") обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска (далее - ответчик, инспекция, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления от 25.07.2017 N 73 о назначении административного наказания.
определением от 10.08.2017 заявление принято к производству суда в порядке упрощенного производства.
09 октября 2017 года судом принята резолютивная часть решения по настоящему делу, которая размещена в картотеке дел сайта Арбитражного суда Красноярского края в сети "Интернет" 10 октября 2017 года.
12 октября 2017 года общество с ограниченной ответственностью Торговый дом "Белоярский" обратилось в суд с заявлением о составлении мотивированного решения.
При рассмотрении настоящего дела арбитражным судом установлены следующие обстоятельства и суд пришел к следующим выводам.
Должностным лицом ИФНС России по Центральному району г. Красноярскапо результатам рассмотрения материалы дела об административном правонарушении N 246620170622002401, в отношении общества с ограниченной ответственностью Торговый дом "Белоярский" установила, что отчет о движении средств юридического лица - резидента по счету (вкладу) N 3021213541016 в банке за пределами территории Российской Федерации за 4 квартал 2016 года период с 16.11.2016 по 31.12.2016 ООО Торговый дом "Белоярский" представило в налоговый орган по месту своего учета 17.05.2017 с нарушением части 7 статьи 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный Закон N 173-ФЗ) и пункта 4 "Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" (далее - Правила) (утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 N 819), а именно:
Счет N 3021213541016 открыт представительством ООО Торговый дом "Белоярский" в Республике Беларусь в иностранном банке CLOSED JOINT - STOCK COMPANY ALFA - BANK (страна местонахождения - БЕЛАРУСЬ, цифровой код 112, SWIFT банка ALFABY2X), расположенном за пределами территории Российской Федерации-16.11.2016, что подтверждено Уведомлением об открытии счета от 16.05.2017.
Срок представления в налоговый орган по месту регистрации - ИФНС России по Центральному району г. Красноярска отчета о движении средств юридического лица - резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за 4 квартал 2016 года (в течение 30 дней по окончании квартала), истек 30.01.2017.
Отчет о движении средств юридического лица - резидента по счету (вкладу) N 3021213541016 в банке CLOSED JOINT - STOCK COMPANY ALFA - BANK (страна местонахождения - БЕЛАРУСЬ, цифровой код 112, SWIFT банка ALFABY2X), расположенному за пределами территории Российской Федерации за 4 квартал 2016 период с 16.11.2016 по 31.12.2016, ООО Торговый дом "Белоярский" фактически представило 17.05.2017, т.е. по истечении установленного срока, что подтверждено отметкой ИФНС России по Центральному району г. Красноярска.
Количество дней просрочки представления отчета в налоговый орган по месту регистрации - ИФНС России по Центральному району г. Красноярска составило 107 дней (более чем на тридцать дней).
Таким образом, ООО Торговый дом "Белоярский" представив 17.05.2017 в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска, Отчет о движении средств юридического лица - резидента по счету (вкладу) N 3021213541016 в банке за пределами территории Российской Федерации CLOSED JOINT - STOCK COMPANY ALFA - BANK (страна местонахождения - БЕЛАРУСЬ, цифровой код 112, SWIFT банка ALFABY2X) за 4 квартал 2016 года период с 15.11.2016 по 31.12.2016, с нарушением установленного срока (не позднее 30.01.2017) на 107 дней, нарушило ч.7 ст.12 Федерального закона N 173-ФЗ, п. 4 Правил утвержденных постановлением Правительства РФ N 819 и совершило 31.01.2017 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.
Указанные нарушения зафиксированы в протоколе об административном правонарушении от 18.07.2017 N 246620170622002401.
25.07.2017 по результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении в отношении ООО ТД "БелоЯрский", ИФНС России по Центральному району города Красноярска вынесено постановление N 73 о назначении административного наказания (далее - постановление). Согласно Постановлению ООО ТД "БелоЯрский" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.
Заявитель, не согласившись с постановлением по делу об административном правонарушении, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.
Суд исследовал материалы дела пришел к выводу, что требования заявителя не подлежат удовлетворению. Правовое и фактическое обоснование выводов суда следующее.
В соответствии со статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон.
В силу части 3 статьи 30.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) постановление по делу об административном правонарушении, совершенном юридическим лицом, обжалуется в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.
Согласно части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.
В силу части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.
В соответствии с частью 1 статьи 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных Кодексом, составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях в соответствии с главой 23 Кодекса, в пределах компетенции соответствующего органа.
Согласно пункту 80 части 2 статьи 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, вправе составлять должностные лица органов и агентов валютного контроля.
Частью 4 статьи 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрено, что перечень должностных лиц, имеющих право составлять протоколы об административных правонарушения в соответствии с частями 1-3 настоящей статьи, устанавливается соответственно уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и уполномоченными органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с задачами и функциями, возложенными на указанные органы федеральным законодательством.
В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 02.02.2016 N 41 "О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере" предписано упразднить Федеральную службу финансово-бюджетного надзора (часть 1); передать функции упраздняемой Федеральной службы финансово-бюджетного надзора: а) по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" - Федеральному казначейству; б) органа валютного контроля - Федеральной таможенной службе и Федеральной налоговой службе (пункт 2) и установить, что Федеральное казначейство, Федеральная таможенная служба и Федеральная налоговая служба являются правопреемниками упраздняемой Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, в том числе по обязательствам, возникшим в результате исполнения судебных решений (пункт 3).
В постановление Правительства Российской Федерации от 13.04.2016 N 300 "Об изменении и признании утратившим силу некоторых актов Правительства Российской Федерации" внесены изменения в пункт 5.1.5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе".
С учетом указанного, протокол и оспариваемое постановление вынесены уполномоченными должностными лицами.
Проверив процедуру привлечения общества к административной ответственности, суд пришел к выводу о ее соблюдении административным органом и обеспечении прав общества при производстве по административному делу.
Так, протокол об административном правонарушении от 18.07.2017 N 246620170622002401 составлен в отсутствии законного представителя (защитника) ООО ТД "Белоярский", уведомленного надлежащим образом о времени и месте составления протокола и заявившем ходатайство исх. N 52/ю-2017 от 17.07.2017 о составлении протокола без участия представителя юридического лица.
Дело об административном правонарушении рассмотрено, и оспариваемое постановление вынесено в отсутствие законного представителя (защитника) ООО ТД "Белоярский", извещенного о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении надлежащим образом и заявившем ходатайство исх. N 60/ю-2017 от 25.07.2017 о рассмотрении дела об административном правонарушении без участия представителя юридического лица.
постановление от 25.07.2017 N 73 о назначении административного наказания вынесено в пределах срока, установленного статьей 4.5 КоАП РФ.
В соответствии со статьей 2.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
В соответствии с частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей
В соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона от 109.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Статьей 23 Федерального закона от 109.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" установлено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается: 1) для представления федеральным органам исполнительной власти, уполномоченным Правительством Российской Федерации, - Правительством Российской Федерации; 2) для представления агентам валютного контроля - Центральным банком Российской Федерации.
постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 N 819 утверждены Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации утверждены постановлением.
Пунктом 3 указанных Правил предусмотрено, что отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытым находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами.
Согласно пункту 4 указанных Правил резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.
Как следует из материалов дела, отчет о движении средств юридического лица - резидента по счету (вкладу) N 3021213541016 в банке за пределами территории Российской Федерации за 4 квартал 2016 года период с 16.11.2016 по 31.12.2016 ООО Торговый дом "Белоярский" представило в налоговый орган по месту своего учета 17.05.2017 с нарушением части 7 статьи 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный Закон N 173-ФЗ) и пункта 4 "Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" (далее - Правила) (утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 N 819), а именно:
Счет N 3021213541016 открыт представительством ООО Торговый дом "Белоярский" в Республике Беларусь в иностранном банке CLOSED JOINT - STOCK COMPANY ALFA - BANK (страна местонахождения - БЕЛАРУСЬ, цифровой код 112, SWIFT банка ALFABY2X), расположенном за пределами территории Российской Федерации-16.11.2016, что подтверждено Уведомлением об открытии счета от 16.05.2017.
Срок представления в налоговый орган по месту регистрации - ИФНС России по Центральному району г. Красноярска отчета о движении средств юридического лица - резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за 4 квартал 2016 года (в течение 30 дней по окончании квартала), истек 30.01.2017.
Отчет о движении средств юридического лица - резидента по счету (вкладу) N 3021213541016 в банке CLOSED JOINT - STOCK COMPANY ALFA - BANK (страна местонахождения - БЕЛАРУСЬ, цифровой код 112, SWIFT банка ALFABY2X), расположенному за пределами территории Российской Федерации за 4 квартал 2014 период с 16.11.2014 по 31.12.2014, ООО Торговый дом "Белоярский" фактически представило 17.05.2017, т.е. по истечении установленного срока, что подтверждено отметкой ИФНС России по Центральному району г. Красноярска.
Количество дней просрочки представления отчета в налоговый орган по месту регистрации - ИФНС России по Центральному району г. Красноярска составило 107 дней (более чем на тридцать дней).
Таким образом, ООО Торговый дом "Белоярский" представив 17.05.2017 в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска, Отчет о движении средств юридического лица - резидента по счету (вкладу) N 3021213541016 в банке за пределами территории Российской Федерации CLOSED JOINT - STOCK COMPANY ALFA - BANK (страна местонахождения - БЕЛАРУСЬ, цифровой код 112, SWIFT банка ALFABY2X) за 4 квартал 2016 года период с 16.11.2017 по 31.12.2017, с нарушением установленного срока (не позднее 31.01.2017) на 107 дней, что является нарушением ч.7 ст.12 Федерального закона N 173-ФЗ, п. 4 Правил утвержденных постановлением Правительства РФ N 819 и совершило 31.01.2017 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.
Статья 1.5 КоАП РФ устанавливает презумпцию невиновности лица, пока его вина в совершении конкретного административного правонарушения не будет доказана в порядке, предусмотренном данным Кодексом, и установлена вступившим в законную силу постановлением судьи, органа, должностного лица, рассмотревших дело.
По смыслу частей 2, 3 статьи 2.1 КоАП РФ, с учетом предусмотренных статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации характеристик предпринимательской деятельности (осуществляется на свой риск), отсутствие вины юридического лица (индивидуального предпринимателя), при наличии в его действиях признаков объективной стороны правонарушения, предполагает объективную невозможность соблюдения установленных правил, необходимость принятия мер, по причинам, не зависящим от юридического лица (индивидуального предпринимателя).
В соответствии с разъяснениями Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, содержащимися в пункте 16 постановления от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", в силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо привлекается к ответственности за совершение административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Рассматривая дело об административном правонарушении, арбитражный суд в судебном акте не вправе указывать на наличие или отсутствие вины должностного лица или работника в совершенном правонарушении, поскольку установление виновности названных лиц не относится к компетенции арбитражного суда.
Согласно пункту 16.1 названного постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации при рассмотрении дел об административных правонарушениях арбитражным судам следует учитывать, что понятие вины юридических лиц раскрывается в части 2 статьи 2.1 КоАП РФ. При этом в отличие от физических лиц в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины (статья 2.2 КоАП РФ) не выделяет. Следовательно, и в тех случаях, когда в соответствующих статьях особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).
Суд полагает, что материалами дела не подтвержден факт принятия заявителем исчерпывающих мер, направленных на соблюдение требований действующего законодательства, предотвращение и устранение выявленных нарушений.
Ссылки заявителя о том, что в рассматриваемый период движение по счету не осуществлялось, отчетность по иным счетам предоставлялась своевременно, об открытии данного счета обществу не было известно в связи с его открытием главой представительства в Республике Беларусь, не являются обстоятельством исключающим необходимость соблюдения обществом положений части 7 статьи 12 Федерального закона N 173-ФЗ, п. 4 Правил утвержденных постановлением Правительства РФ N 819.
Оценив в совокупности имеющиеся в материалах дела доказательства, суд полагает доказанным наличие в действиях общества с ограниченной ответственностью Торговый дом "Белоярский" вины в совершении вменяемого административного правонарушения.
В силу статьи 2.9 КоАП РФ судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием в случае малозначительности совершенного правонарушения.
В пунктах 18, 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" (далее - постановление Пленума ВАС РФ N 10) указано, что квалификация правонарушения как малозначительного производится с учетом конкретных обстоятельств его совершения. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.
В соответствии со статьей 71 АПК РФ суд оценивает имеющиеся в материалах дела доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в материалах дела доказательств.
Применение статьи 2.9 КоАП РФ является правом, а не обязанностью органа или суда, рассматривающих дело об административном правонарушении.
Следовательно, малозначительность является оценочной категорией, применяемой по усмотрению органа или суда, рассматривающих дело об административном правонарушении, в исключительных случаях с учетом конкретных обстоятельств дела, объективно характеризующих противоправное деяние и указывающих на отсутствие угрозы охраняемым общественным отношениям.
Состав правонарушения по статье 15.25 КоАП РФ является формальным и считается оконченным с момента нарушения соответствующих требований действующего законодательства.
Соответственно, существенная угроза охраняемым общественным отношениям может проявляться не в причинении какого-либо ущерба или наступлении каких-либо иных неблагоприятных последствий, а в пренебрежительном отношении привлекаемого к ответственности лица к исполнению своих публично-правовых обязанностей в сфере валютного регулирования.
Документальных данных о наличии какой-либо исключительной для общества ситуации, в силу которой не была своевременно исполнена обязанность по представлению отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, в суд не представлено.
Установив обстоятельства правонарушения, исследовав представленные доказательства по делу, дав им юридическую оценку, суд не относит рассматриваемый случай к исключительному, не создающему существенную угрозу охраняемым отношениям в сфере валютного контроля.
Предусмотренный статьей 2.9 КоАП РФ механизм освобождения от административной ответственности не подлежит безосновательному применению. Поэтому, по мнению суда, правовых и фактических оснований для квалификации анализируемого правонарушения в качестве малозначительного не усматривается.
Назначенное обществу административное наказание согласуется с его предупредительными целями (статья 3.1 КоАП РФ), отвечает положениям статей 1.2, 3.5, 4.1, 4.5 КоАП РФ, а также соответствует принципам законности, справедливости, неотвратимости и целесообразности юридической ответственности.
Основания для применения статьи 4.1.1 КоАп РФ в рассматриваемом случае отсутствуют в связи с наличием угрозы безопасности государства в результате несвоевременного представления информации о движении денежных средств по счетам, открытым за пределами Российской Федерации.
Проанализировав представленные документы, суд пришел к выводу о том, что постановление по делу об административном правонарушении от 25.07.2017 N 73 является законным и обоснованным.
В соответствии с пунктом 3 статьи 211 АПК РФ, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.
Руководствуясь статьями 167 - 170, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края
решил:
в удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью Торговый дом "Белоярский" о признании незаконным и отмене постановления от 25.07.2017 N 73 о назначении административного наказания отказать.
Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение пятнадцати дней после его принятия, а в случае составления мотивированного решения - в течение пятнадцати дней со дня изготовления решения в полном объеме, путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.
Разъяснить лицам, участвующим в деле, что они вправе в течение 5 дней со дня размещения резолютивной части решения на официальном сайте Арбитражного суда Красноярского края в сети "Интернет" обратиться в суд с заявлением о составлении мотивированного решения.
Судья
Н.Н. Фролов
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка