Определение Арбитражного суда Красноярского края от 31 января 2018 года №А33-15676/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 31 января 2018 года Дело N А33-15676/2017
Резолютивная часть определения объявлена в судебном заседании 24 января 2018 года.
В полном объёме определение изготовлено 31 января 2018 года.
Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Дубец Е.К., рассмотрев в судебном заседании требование Федеральной налоговой службы в лице МИФНС N25 по Красноярскому краю о включении в реестр требований кредиторов
в деле по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Востоксантехмонтаж Плюс" (ОГРН 1052466038239, ИНН 2466127969) о признании общества с ограниченной ответственностью "Второе Норильское монтажное управление ЗАО "Востоксантехмонтаж" (ОГРН 1022401626070, ИНН 2457012288) банкротом,
в отсутствие лиц, участвующих в деле,
при составлении протокола судебного заседания помощником судьи Брыль О.В.,
установил:
07.07.2017 общество с ограниченной ответственностью "Востоксантехмонтаж Плюс" (далее - кредитор) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании общества с ограниченной ответственностью "Второе Норильское монтажное управление ЗАО "Востоксантехмонтаж" банкротом.
Заявление принято к производству суда. Определением от 14.07.2017 возбуждено производство по делу о банкротстве.
Определением от 07.09.2017 заявление общества с ограниченной ответственностью "Востоксантехмонтаж Плюс" о признании банкротом должника - общества с ограниченной ответственностью "Восток Норильское монтажное управление ЗАО "Востоксантехмонтаж" признано обоснованным в отношении должника введена процедура наблюдения. Временным управляющим должником утвержден Савин Николай Евгеньевич.
Сообщение о признании обоснованным заявления о признании должника банкротом и введении в отношении него процедуры наблюдения опубликовано в газете "КоммерсантЪ" N182 от 30.09.2017.
Решением от 15.01.2018 общество с ограниченной ответственностью "Второе Норильское монтажное управление ЗАО "Востоксантехмонтаж" признано банкротом, в отношении должника открыто конкурсное производство сроком до 10.07.2018. Конкурсным управляющим обществом с ограниченной ответственностью "Второе Норильское монтажное управление ЗАО "Востоксантехмонтаж" утвержден Савин Николай Евгеньевич.
31.10.2017 (направлено почтой 26.10.2017) в Арбитражный суд Красноярского края поступило требование Федеральной налоговой службы в лице МИФНС N25 по Красноярскому краю, согласно которому просит:
1. Признать сумму задолженности 2 НМУ ЗАО "Востоксантехмонтаж" в размере - 4 299 395,58 руб., в том числе по:
- налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 и 228 Налогового кодекса РФ в размере основного долга - 997 768,78 руб.;
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017 в размере - 2 790 714,42 руб.;
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 в размере - 479 885,75 руб.;
- страховым взносы в ПФ РФ по доп.тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в п.п.2-18 ч.1 ст.30 ФЗ от 28.12.2013 г. N 400-ФЗ, на выплату страховой пенсии в размере - 31 026,63 руб., обоснованной и подлежащей включению во вторую очередь реестра требований кредиторов должника.
2. Признать сумму задолженности 2 НМУ ЗАО "Востоксантехмонтаж" по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды в размере 3 439 340,85 руб., в том числе основной долг - 2 466 470,97 руб. пени - 939 635,79 руб., штрафы - 33 234,09 руб. обоснованной и включить в третью очередь реестра требований кредиторов должника.
Определением от 24.11.2017 требование принято к производству суда. установлен срок для предъявления возражений относительно заявленного требования, требование назначено к рассмотрению в судебном заседании на 24.01.2018.
Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания путем направления копий определения и размещения текста определения на официальном сайте Арбитражного суда Красноярского края в сети Интернет по следующему адресу: http://krasnoyarsk.arbitr.ru, в судебное заседание не явились. В соответствии с частью 1 статьи 123, частями 2, 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в их отсутствие.
К дате судебного заседания в материалы дела поступили запрошенные судом документы, ходатайство уполномоченного органа о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Исследовав представленные доказательства, арбитражный суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела, пришел к следующим выводам.
Согласно статье 32 Закона о банкротстве дела о банкротстве юридических лиц рассматриваются по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными настоящим Федеральным законом.
В соответствии со статьей 71 Закона о банкротстве для целей участия в первом собрании кредиторов кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение 30 дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения. Указанные требования направляются в арбитражный суд, должнику и временному управляющему с приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих обоснованность этих требований.
Указанные требования включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.
Сообщение о признании обоснованным заявления о признании должника банкротом и введении в отношении него процедуры наблюдения опубликовано в газете "КоммерсантЪ" N182 от 30.09.2017. Уполномоченный орган обратился с требованием о включении в реестр требований кредиторов 26.10.2017, что подтверждается штампом организации почтовой связи на конверте.
Проверив в порядке статьи 71 Закона о банкротстве представленные в материалы дела документы, арбитражный суд установил, что заявителем соблюден срок предъявления требования о включении в реестр требований кредиторов.
В силу пункта 2 статьи 71 Закона о банкротстве возражения относительно требований кредиторов могут быть предъявлены в арбитражный суд в течение пятнадцати календарных дней со дня истечения срока для предъявления требований кредиторов должником, временным управляющим, кредиторами, предъявившими требования к должнику, представителем учредителей (участников) должника или представителем собственника имущества должника - унитарного предприятия.
Заявителю и иным кредиторам, предъявившим свои требования должнику, и, направившим их в арбитражный суд, иным лицам, участвующим в деле, предоставлена возможность ознакомиться со всеми поданными в отношении должника требованиями о включении в реестр требований кредиторов должника в рамках настоящего дела, информация о предъявленном требовании размещена на официальном портале http: www.arbitr.ru.
На дату рассмотрения требования срок на предъявление возражений истек, возражения на требование уполномоченного органа в материалы дела не поступили.
На основании статьи 4 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" размер денежных обязательств или обязательных платежей считается установленным, если он определен судом в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации. от 29.05.2004 N 257 (в последующей редакции) "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства" Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам (в том числе по выплате капитализированных платежей). Таким образом, Федеральная налоговая служба, действующая в лице территориальных органов, является уполномоченным органом по смыслу Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" и вправе предъявлять требования о включении в реестр как по суммам налогов, так и иных обязательных платежей.
Уполномоченный орган обратился с требованием о включении в реестр требований кредиторов 7 738 736,43руб., в том числе:
Наименование платежа
Недоимка, руб.
Пеня, руб.
Налог на имущество организаций, не входящую в Единую систему газоснабжения за 2-4 квартал 2016 года, 1-2 квартал 2017 года
39 456
1765,29
НА.НДФЛ за 2-4 квартал 2016 года, 1-2 квартал 2017 года
997 768,78
129128,53
НДС за 2015 год, 1-4 квартал 2016 года, 1-2 квартал 2017 года
1611273
150974,53
Транспортный налог за 2016 год
83405
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 1-2 квартал 2017 года
479885,75
18572,24
Страховые взносы на ОМС за 1 квартал 2017 года
60450,09
2483
Итого
3272238,62
302923,59
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 3-4 квартал 2014, 1, 3, 4 квартал 2015 года, 1-4 квартал 2016 года
2790714,42
510753,63
Страховые взносы в ПФ РФ по доп. тарифу за 3,4 квартал 2015 года, 1-2 квартал 2016 года
31026,63
4936,12
Страховые взносы на ОМС за 1,3,4 квартал 2015, 1-4 квартал 2016 года
605211,09
105471,01
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 3,4 квартал 2016 года
15219,19
10851,42
Итого
3442168,33
632012,18
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за 3,4 квартал 2016, 1,3 квартал 2017 года
51456,6
4700,02
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.01.2017 N 1958
1000
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.10.2017 N 2476
1000
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.05.2017 N 1784
26853,80
Решение о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязанностей по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний N 17 от 10.05.2016
226,58
Решение о привлечении страхователя к ответственности от 30.05.2016 N 4
670,51
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 2762 от 14.10.2014
3483,2
Итого
33237,09
В подтверждение соблюдения досудебного порядка взыскания задолженности в материалы дела представлены налоговые декларации по налогам и страховым взносам (за период с 01.01.2017), расчеты по Форме РСВ-1 и РСВ-2, расчеты ФСС по форме 4-ФСС, требования, решения о взыскании задолженности в порядке статей 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о взыскании недоимки в порядке статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Размер штрафов подтверждается представленными в материалы дела решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.01.2017 N 1958, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.10.2017 N 2476, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.05.2017 N 1784, о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязанностей по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний N 17 от 10.05.2016, о привлечении страхователя к ответственности от 30.05.2016 N 4, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 2762 от 14.10.2014.
Уполномоченным органом ко включению в реестр требований кредиторов начислены суммы недоимки по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование (за периоды, истекшие после 01.01.2017) в размере 3 272 238,62 руб.
Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно статье 17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
Как следует из статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога указываются налогоплательщиком в налоговой деклараций, представляющей собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Статьей 81 Налогового кодекса РФ предусмотрено составление и представление в налоговый орган уточненной налоговую декларацию при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, как приводящих, так и не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
В подтверждение заявленного ко включению в реестр размера задолженности по налогам уполномоченным органом представлены налоговые декларации по налогу на имущество организаций, НА.НДФЛ, НДС, транспортному налогу за заявленные периоды. Документы соответствуют требованиям статей 80, 88, 101 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются достоверными доказательствами наличия задолженности в заявленном размере.
На основании изложенного заявленная ко включению в реестр сумма недоимки по налогам и страховым взносам в заявленном размере признается судом обоснованной и документально подтвержденной.
Как следует из материалов дела, уполномоченным органом заявлено требование о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 3 442 168,33 руб.
Правоотношения по начислению и уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ отменен с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ. Вместе с тем, поскольку ко взысканию заявлены суммы страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, к порядку взыскания заявленных ко включению сумм подлежат применению положения ранее действовавшего Федерального закона от 24.07.2009 N212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
В соответствии со статьями 15, 16 Федерального закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, сумма страховых взносов исчисляется плательщиком самостоятельно по итогам расчетного и отчетного периодов и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд в сроки, установленные данными статьями.
Не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
Статья 16 Федерального закона N 212-ФЗ установлена обязанность плательщиков страховых взносов по итогам расчетного периода до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, представлять в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
В силу статьи 15 Федерального закона N 212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
При этом, в течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
В подтверждение заявленного ко включению в реестр размера требований по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование представлены расчеты по Форме РСВ-1 ПФР, РСВ-2 ПФР. Представленные документы соответствуют требованиям Федерального закона N 212-ФЗ, должником не оспариваются и признаются арбитражным судом достоверными доказательствами обоснованности доводов о наличии недоимки в заявленной сумме по обязательным платежам.
Всего согласно расчету общая заявленная ко включению в реестр требований кредиторов должника сумма недоимки по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет 3 442 168,33 руб. и признается судом обоснованной.
Кроме того, уполномоченным органом заявлены ко включению в реестр требований кредиторов должника страховые взносы от несчастных случае на производстве и профессиональных заболеваний в размере 51 456,60 руб.
Отношения в системе обязательного социального страхования, правовое положение субъектов обязательного социального страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного социального страхования, а также основы государственного регулирования обязательного социального страхования установлены нормами Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования", Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Из статьи 3 Федерального закона N 125-ФЗ о об обязательном страховании следует, что страхователем является юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В силу статьи 17 Федерального закона N 125-ФЗ к обязанностям страхователя относятся, в том числе, сбор и представление за свой счет страховщику в установленные страховщиком сроки документы (их заверенные копии), являющиеся основанием для начисления и уплаты страховых взносов, назначения обеспечения по страхованию, и иные сведения, необходимые для осуществления обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В соответствии со статьей 22 Федерального закона N 125-ФЗ страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком. Страховые взносы, за исключением надбавок к страховым тарифам и штрафов, уплачиваются вне зависимости от других взносов на социальное страхование.
В подтверждение заявленного ко включению в реестр размера требований по взносам на страхование от несчастных случаев в материалы дела представлены составленные должником (страхователем) расчетные ведомости по Форме-4 ФСС за соответствующие периоды. Представленные документы соответствуют требованиям Федерального закона N 167-ФЗ, должником не оспариваются и признаются арбитражным судом достоверными доказательствами обоснованности доводов о наличии недоимки в заявленной сумме по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 51 456,60 руб.
При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг (пункт 6 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства").
Учитывая, что обязательство должника перед бюджетом является денежным, требование уполномоченного органа обоснованно определено как подлежащее включению в реестр должника и не подлежащее погашению во внеочередном порядке.
Согласно требованию ФНС России просит включить во вторую очередь требование о включении в реестр требований кредиторов сумм задолженности по:
- налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 и 228 Налогового кодекса РФ в размере основного долга - 997 768,78 руб.;
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017 в размере - 2 790 714,42 руб.;
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 в размере - 479 885,75 руб.;
- страховым взносы в ПФ РФ по доп.тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в п.п.2-18 ч.1 ст.30 ФЗ от 28.12.2013 г. N 400-ФЗ, на выплату страховой пенсии в размере - 31 026,63 руб., обоснованной и подлежащей включению во вторую очередь реестра требований кредиторов должника.
Согласно разъяснениям, приведенным в пункте 41.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)", удерживаемые должником при выплате текущей заработной платы суммы налога на доходы физических лиц как налоговым агентом (статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации) или членских профсоюзных взносов (пункт 3 статьи 28 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности" и статья 377 Трудового кодекса Российской Федерации) уплачиваются им в режиме второй очереди текущих платежей.
Требование об уплате должником таких сумм, удержанных им до возбуждения дела о банкротстве, относится к реестровым требованиям второй очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом или, соответственно, профсоюзной организацией.
Кроме того, в силу положений пункта 8 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) требование уполномоченного органа в отношении налога на доходы физических лиц (основной долг), удержанного при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, но не перечисленного в бюджет, включается в ту очередь расчетов с кредиторами, к которой относится доход гражданина, подвергнутый налогообложению.
Таким образом, суммы НДФЛ, признанные судом мораторной задолженностью, подлежат учету в составе второй очереди.
Приведенный выше Обзор судебной практике в пункте 14 прямо закрепил, что требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за счет которых финансируются страховая и накопительная части трудовой пенсии, определяются Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" как обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений (статья 3 названного Закона).
Такие платежи, как отмечается в постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от 24.02.1998 N 7-П и от 10.07.2007 N 9-П, являются обязательной составной частью расходов по найму рабочей силы и материальной гарантией предоставления застрахованным лицам надлежащего страхового обеспечения в целях компенсации заработной платы и иных выплат и вознаграждений, утраченных ими в связи с наступлением нетрудоспособности.
Принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 N 424-ФЗ "О накопительной пенсии"), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.
В связи с этим требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не являющиеся текущими, в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения; они не предоставляют право голоса на собрании кредиторов в соответствии с пунктом 3 статьи 12 этого Закона.
Таким образом, в силу прямого указания на отнесение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ко второй очереди ввиду схожего правового регулирования требований о выплате заработной платы, требование уполномоченного органа в части включения во вторую очередь реестра страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит удовлетворению.
Учитывая вышеизложенное, во второй очереди реестра подлежит учету требование Почтовое уведомление о вручении сумме 4 299 395,58 руб.
Уполномоченным органом также заявлено требование о включении в реестр требований должника начисленных сумм пени в размере 302 923,59 руб. в связи с допущенной должником просрочкой уплаты налогов и страховых взносов, начисленных за периоды, истекшие после 01.01.2017.
В силу статей 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика. При этом, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Расчеты пени проверены судом, выполнены в соответствии с условиями действующего законодательства на дату введения первой процедуры банкротства (резолютивная часть определения оглашена 01.09.2017) с соблюдением сроков наступления платежей, признаются верными.
Кроме того, уполномоченным органом предъявлена ко включению в реестр требований кредиторов сумма пени в размере 632 012,18 руб. Согласно представленным расчетам пени начислены в связи с допущенной должником просрочкой уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды, истекшие до 01.01.2017.
Статьей 18 Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрено обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносам. Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Проверив представленные уполномоченным органом расчеты пени, арбитражный суд пришел к выводу, что расчеты выполнены в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о страховых взносах, с учетом наступления сроков оплаты соответствующих сумм взносов и за период не позднее даты введения очередной процедуры банкротства в отношении должника.
В соответствии с представленными расчетами пени начислены за нарушение сроков оплаты по сравнению с установленными законом, расчет проверен судом, признается верным, соответствует действующему законодательству. Начисленные в сумме 4 700,02 руб., задолженность по страховым взносам признается обоснованной.
Уполномоченный орган обратился с требованием о включении в реестр требований кредиторов суммы пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 4,97руб.
Как уже указывалось выше, отношения в системе обязательного социального страхования, правовое положение субъектов обязательного социального страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного социального страхования, а также основы государственного регулирования обязательного социального страхования установлены нормами Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования", Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
В подтверждение заявленного ко включению в реестр размера требований по страховым взносам на социальное страхование от несчастных случаев в материалы дела представлены составленные должником (страхователем) расчетная ведомость, расчеты пени. Представленные документы соответствуют требованиям Федерального закона N 125-ФЗ, должником не оспариваются и признаются арбитражным судом достоверными доказательствами обоснованности доводов о наличии недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, послужившей основанием для начисления пени в заявленном размере 4 700,02 руб. Расчет пени произведен не противоречит приведенным выше разъяснениям, признается судом обоснованным.
В пункте 6 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", указано, что требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.
Поскольку сумма недоимки, на которую начислена пеня, признана судом реестровой, следовательно, и требование о включении в реестр требований кредиторов суммы пени подлежит удовлетворению. Заявленные ко включению в реестр требований кредиторов суммы пени исчислены на дату оглашения резолютивной части определения о введении в отношении должника первой процедуры банкротства.
Требования о применении мер ответственности за нарушение денежных обязательств, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. Эти требования в силу пункта 3 статьи 12 Закона не учитываются для целей определения числа голосов на собрании кредиторов.
Статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Соблюдение досудебного порядка взыскания задолженности подтверждается представленными в материалы дела требованиями, решениями.
Уполномоченным органом заявлено требование о включении в реестр требований кредиторов 33 234,09 руб. штрафов за совершение налоговых правонарушений.
Статья 82 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает проведение налогового контроля, под которым понимается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения доходов (прибыли), а также других форм, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 100 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.
Согласно части 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.
На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При этом в решении об отказе в привлечении к ответственности за налоговые правонарушения могут быть указаны размере недоимки, если эта недоимка была выявлена в ходе проверки, и сумма соответствующих пеней.
В качестве доказательств привлечения должника к налоговой ответственности представлены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.01.2017 N 1958, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.10.2017 N 2476, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.05.2017 N 1784, о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязанностей по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний N 17 от 10.05.2016, о привлечении страхователя к ответственности от 30.05.2016 N 4, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 2762 от 14.10.2014. Решения о привлечении к налоговой ответственности соответствуют требованиям статей 80, 100 Налогового кодекса Российской Федерации, должником не оспариваются.
В силу разъяснений, приведенных в пункте 7 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", штрафы, назначенные должнику в порядке привлечения к публично-правовой ответственности, в том числе административной, налоговой ответственности (например, за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена статьями 120, 122, 123, 126 НК РФ), признаются текущими платежами, если соответствующее правонарушение совершено должником (в случае длящегося правонарушения - выявлено контролирующим органом) после возбуждения дела о банкротстве.
Решения о привлечении к ответственности вынесены до возбуждения в отношении должника дела о банкротстве; согласно решению от 29.10.2017 N 2476 правонарушение, за которое привлечен к ответственности, совершено в 1 квартале 2016 года.
Таким образом требование о включении суммы штрафа признается судом подлежащими учету в реестре.
Как уже указывалось выше, требования о применении мер ответственности за нарушение денежных обязательств, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. Эти требования в силу пункта 3 статьи 12 Закона не учитываются для целей определения числа голосов на собрании кредиторов.
Оценив представленные доказательства в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд признает обоснованным требование Федеральной налоговой службы в реестр требований кредиторов должника - общества с ограниченной ответственностью "Второе Норильское монтажное управление ЗАО "Востоксантехмонтаж" - в размере 7 738 736,43 рублей, в том числе:
- во вторую очередь - в сумме 4 299 395,58 рублей основного долга
- в третью очередь - 2 466 470,97 рублей основного долга, 972 869,88 рублей пени, штрафов.
Руководствуясь статьёй 71 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края
ОПРЕДЕЛИЛ:
включить требование Федеральной налоговой службы в реестр требований кредиторов должника - общества с ограниченной ответственностью "Второе Норильское монтажное управление ЗАО "Востоксантехмонтаж" - в размере 7 738 736,43 рублей, в том числе:
- во вторую очередь - в сумме 4 299 395,58 рублей основного долга
- в третью очередь - 2 466 470,97 рублей основного долга, 972 869,88 рублей пени, штрафов.
Определение подлежит немедленному исполнению.
Разъяснить, что настоящее определение может быть обжаловано в течение десятидневного срока с момента его вынесения путем подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд.
Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Красноярского края.
Судья
Е.К. Дубец
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка