Дата принятия: 04 апреля 2018г.
Номер документа: А33-13181/2017
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 4 апреля 2018 года Дело N А33-13181/2017
Резолютивная часть определения объявлена в судебном заседании 28 марта 2018 года.
В полном объёме определение изготовлено 04 апреля 2018 года.
Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Инхиреевой М.Н., рассмотрев в судебном заседании требование Федеральной налоговой службы Российской Федерации в лице ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска о включении в реестр требований кредиторов
в деле по заявлению Федеральной налоговой службы Российской Федерации в лице ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска о признании индивидуального предпринимателя Юсифова Ханоглан Пирверди Оглы (02.12.1966 года рождения, уроженца Азербайджан, Таузского района, с. Говлар, адрес государственной регистрации: г. Красноярск, ул. Тимирязева, д.4, кв. 67, ИНН 246408415941, ОГРН 306246018600027) несостоятельным (банкротом)
в присутствии:
от уполномоченного органа: Ткачева Любовь Владимировна, доверенность N 38 от 11.08.2017,
от финансового управляющего: Билевич Ирина Викторовна, доверенность от 12.03.2018 (до перерыва),
от финансового управляющего: Бабкина Алена Ивановна, доверенность от 26.03.2018 (после перерыва),
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Леонтьевой Т.Н.,
установил:
Федеральная налоговая служба России в лице ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска (далее по тексту - заявитель, уполномоченный орган) обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании индивидуального предпринимателя Юсифова Ханоглан Пирверди Оглы несостоятельным (банкротом).
Определением от 07.08.2017 заявление принято к производству суда, возбуждено производство по делу.
Определением от 12.10.2017 (резолютивная часть объявлена 06.10.2017) заявление Федеральной налоговой службы в лице Инспекции Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г. Красноярска о признании банкротом индивидуального предпринимателя Юсифов Ханоглан Пирверди Оглы (ИНН 246408415941, ОГРН 306246018600027) признано обоснованным и в отношении должника введена процедура реструктуризации долгов. Финансовым управляющим имуществом должника утверждена Ботова Ольга Сергеевна.
Сообщение финансового управляющего об открытии в отношении должника процедуры реструктуризации долгов опубликовано в газете "Коммерсантъ" N192 от 14.10.2017, стр. 150.
Решением от 13.02.2018 должник признан банкротом, введена процедура реализации имущества сроком до 28.06.2018 года.
15.12.2017 в Арбитражный суд Красноярского края (направлено через систему "Мой Арбитр" 14.12.2017) поступило требование Федеральной налоговой службы Российской Федерации в лице ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска о включении в реестр требований кредиторов должника суммы задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 411 582,50 рублей, в том числе, во вторую очередь: задолженность перед Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 19 356,48 рублей основного долга, в третью очередь реестра требований кредиторов сумму задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 392 226,02 рублей, в том числе по налогам, взносам - 375 155,79 рублей (основной долг), по пени - 12 070,23 рублей, по штрафам - 5 000 рублей.
18.01.2018 в материалы дела от финансового управляющего поступил отзыв, согласно которому финансовый управляющий не возражает против заявленного требования.
Определением от 26.01.2018 требование принято к производству, установлен срок для предъявления возражений относительно заявленного требования кредитора в течение пятнадцати дней с даты принятия настоящего требования к производству. Назначено судебное заседание по рассмотрению обоснованности заявленного требования на 21.02.2018.
Судебное заседание откладывалось.
Всем лицам, участвующим в деле, и в арбитражном процессе по делу о банкротстве, предоставлена возможность ознакомиться с информацией о дате и месте судебного заседания на официальном сайте Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации: http: //kad.arbitr.ru. В соответствии со статьями 121-123 и 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в их отсутствие.
В судебном заседании представитель уполномоченного органа настаивала на удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Пояснила, что задолженность была образована и начислена согласно выписки из ГИБДД о том, какие транспортные средства зарегистрированы за должником, в связи с этим было выставлено налоговое уведомление от 10.07.2017, расчет производился за предыдущие три года.
Представитель финансового управляющего доводы, изложенные в отзыве, поддержала частично, пояснила, что ввиду налоговой амнистии, возражает против включения в реестр задолженности по транспортному налогу за 2014 год, поскольку полагает, что указанная задолженность подлежит списанию.
Представитель уполномоченного органа в ответ на доводы представителя финансового управляющего пояснила, несмотря на то, что задолженность по транспортному налогу образовалась за 2014 год, срок ее уплаты предполагается до 01.12.2017, в связи с чем, указанная задолженность не подлежит списанию.
В связи с необходимостью представления дополнительных доказательств, судом, на основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлен перерыв до 09 час. 45 мин. 28 марта 2018 года, о чем вынесено протокольное определение.
После перерыва судебное заседание продолжено.
В судебном заседании после перерыва представитель уполномоченного органа настаивала на удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Пояснила, что в соответствии с Федеральным законом N 436-ФЗ от 28.12.2017 подлежит списанию задолженность по имущественным налогам образовавшаяся до 01.01.2015. Налоговая инспекция обращается с требованием о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по налогу за 2014-2015 по сроку уплаты до 01.12.2017, то есть задолженность образовалась после 01.01.2015. Уведомление выставлено в 2017 году, так как имелись основания для пересчета по трем предшествующим годам, в связи с поступлением сведений о том, что транспортное средство было угнано. Просила приобщить к материалам дела справку о состоянии задолженности.
Представитель финансового управляющего возражала против включения в реестр требований кредиторов должника суммы задолженности по транспортному налогу за 2014; в остальной части не возражала против включения в реестр требования должника.
В порядке статьи 159 АПК РФ представленные документы приобщены к материалам дела.
Исследовав представленные доказательства, заслушав доводы и пояснения лиц, участвующих в деле, арбитражный суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела, пришел к следующим выводам.
Согласно статье 32 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее по тексту - Закон о банкротстве) дела о банкротстве юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными настоящим Федеральным законом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 213.8 Закона о банкротстве для целей включения в реестр требований кредиторов и участия в первом собрании кредиторов конкурсные кредиторы, в том числе кредиторы, требования которых обеспечены залогом имущества гражданина, и уполномоченный орган вправе предъявить свои требования к гражданину в течение двух месяцев с даты опубликования сообщения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом в порядке, установленном статьей 213.7 настоящего Федерального закона. В случае пропуска указанного срока по уважительной причине он может быть восстановлен арбитражным судом.
Требования кредиторов рассматриваются в порядке, установленном статьей 71 настоящего Федерального закона.
В соответствии со статьей 71 Закона о банкротстве требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.
Сообщение финансового управляющего об открытии в отношении должника процедуры реструктуризации долгов опубликовано в газете "Коммерсантъ" N192 от 14.10.2017, стр. 150.
Уполномоченный орган обратился с требованием о включении в реестр требований кредиторов 14.12.2017 (направлено через систему "Мой Арбитр"), т.е. в установленный ст.ст. 71, 213.8 Закона о банкротстве срок. Между тем, решением от 13.02.2018 должник признан банкротом, введена процедура реализации имущества сроком до 28.06.2018 года, соответственно, требование подлежит рассмотрению в рамках процедуры реализации имущества.
В силу пункта 2 статьи 71 Закона о банкротстве возражения относительно требований кредиторов могут быть предъявлены в арбитражный суд в течение пятнадцати календарных дней со дня истечения срока для предъявления требований кредиторов должником, временным управляющим, кредиторами, предъявившими требования к должнику, представителем учредителей (участников) должника или представителем собственника имущества должника - унитарного предприятия.
Заявителю и иным кредиторам, предъявившим свои требования должнику, и, направившим их в арбитражный суд, иным лицам, участвующим в деле, предоставлена возможность ознакомиться со всеми поданными в отношении должника требованиями о включении в реестр требований кредиторов должника в рамках настоящего дела, информация о предъявленном требовании размещена на официальном портале http: www.arbitr.ru.
Срок на предъявление возражений истек. Представитель финансового в судебном заседании управляющего возражала против включения в реестр требований кредиторов должника суммы задолженности по налогу за 2014, полагает, что указанная задолженность в соответствии с Федеральным законом N 436-ФЗ от 28.12.2017 подлежит списанию, так как согласно указанного закона подлежит списанию именно образовавшиеся по состоянию до 01.01.2015 задолженность. Возражения от иных лиц, участвующих в деле, не поступили.
На основании статьи 4 Закона о банкротстве, размер денежных обязательств или обязательных платежей считается установленным, если он определен судом в порядке, предусмотренном Закона о банкротстве.
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 N 257 (в последующей редакции) "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства" Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам (в том числе по выплате капитализированных платежей). Таким образом, Федеральная налоговая служба, действующая в лице территориальных органов, является уполномоченным органом по смыслу Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" вправе предъявлять требования о включении в реестр как по суммам налогов, так и иных обязательных платежей.
В пункте 22 Постановления от 22.06.2006 N25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", Пленум Высшего Арбитражного суда Российской Федерации обратил внимание судов, что уполномоченным органом в обоснование предъявленных требований могут быть представлены документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки (например, налоговые декларации налогоплательщика, акты налоговых проверок, решения налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверок). При этом, в качестве достаточных доказательств, подтверждающих наличие и размер недоимки, судом могут быть расценены подписанный налоговым органом и законным (уполномоченным) представителем должника акт сверки по лицевому счету налогоплательщика, а также требования налоговых органов об уплате налогов, решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и иного имущества при условии, что в отношении требований по обязательным платежам, включенным в указанные документы, должником не заявлены соответствующие возражения по существу данных требований.
В силу пункта 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25, пункта 10 статьи 16, а также пунктов 3 - 5 статьи 71, пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется арбитражным судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны. При установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.
На основании статьи 2 Закона о банкротстве обязательными платежами являются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.
Уполномоченный орган обратился с требованием (с учетом уточнения) о включении в реестр требований кредиторов 411 582 руб. 50 коп., в том числе:
Наименование платежа
Недоимка, руб.
Пеня, руб.
Всего
Денежные взыскания (штрафы), установленные законодательством РФ за совершение неправомерных действий при банкротстве
5 000
Итого
0,00
0,00
5 000
Транспортный налог с физических лиц за 2014 год
183 126
183 126
Транспортный налог с физических лиц за 2015 год
97 222
97 222
Транспортный налог с физических лиц за 2015 год
92 629
Транспортный налог с физических лиц
2 786,58
Итого
372 977
2 786,58
375 763,58
Земельный налог с физических лиц за 2014 год
5,71
5,71
Итого
0,00
5,71
5,71
Налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы
5 751,31
Итого
0,00
5 751,31
5 751,31
Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ на выплату страховой пенсии за 1, 2, 3 квартал 2016 года
19 356,48
3 343,10
22 699,58
Итого
19 356,48
3 343,10
22 699,58
Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за периоды до 01.01.2017 за 1, 2, 3 квартал 2016 года
2 178,79
183,53
2 362,32
Итого
2 178,79
183,53
2 362,32
Всего
394 512,27
21 535,27
411 582,50
Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно статье 17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
Как следует из статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога указываются налогоплательщиком в налоговой деклараций, представляющей собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Статьей 81 Налогового кодекса РФ предусмотрено составление и представление в налоговый орган уточненной налоговую декларацию при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, как приводящих, так и не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
Уполномоченным органом ко включению в реестр требований кредиторов начислены сумма недоимки по транспортному налогу в размере 372 977 руб.
Согласно части 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В подтверждение заявленного ко включению в реестр размера задолженности по налогам уполномоченным органом представлено налоговые уведомления, требования.
Также представлены доказательства направления вышеуказанных уведомлений и требований должнику.
Документы соответствует требованиям статей 80, 88, 101 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются достоверными доказательствами наличия задолженности в заявленном размере.
Согласно пункту 11 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена.
Порядок взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджет с физических лиц установлен статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Соблюдение досудебного порядка взыскания задолженности подтверждается представленными в материалы дела документами.
На основании изложенного заявленная ко включению в реестр сумма недоимки по налогу в заявленном размере признается судом обоснованной и документально подтвержденной.
В связи с наличием задолженности по уплате:
- земельного налога, произведено начисление пени в размере 5,71 руб. за период с 01.01.2014 по 31.12.2014;
- налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, произведено начисление пени в размере 5 751,31 руб. что следует из расчётов сумм пеней, представленных налоговым органом;
- транспортного налога произведено начисление пени в размере 2 786,58 руб.
В соответствии со статьей 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Кодекса).
Как указано выше, наличие задолженности по уплате налогов установлено судом. Общий размер начисленных пени составил 8 543,6 руб.
Расчет пени проверен судом, выполнен в соответствии с условиями действующего законодательства до даты введения первой процедуры банкротства (резолютивная часть определения о введении в отношении должника процедуры реструктуризации долгов от 06.10.2017) с соблюдением сроков наступления платежей, признается верным.
Абзацем 4 пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В подтверждение наличия задолженности по уплате штрафа в размере 5 000 руб. в материалы дела представлена копия Постановления N40 от 21.06.2017.
В силу разъяснений, приведенных в пункте 7 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", штрафы, назначенные должнику в порядке привлечения к публично-правовой ответственности, в том числе административной, налоговой ответственности (например, за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена статьями 120, 122, 123, 126 НК РФ), признаются текущими платежами, если соответствующее правонарушение совершено должником (в случае длящегося правонарушения - выявлено контролирующим органом) после возбуждения дела о банкротстве.
Согласно Постановлению N40 от 21.06.2017 дата совершения правонарушения - 02.02.2016. Определением от 07.08.2017 возбуждено дело о банкротстве должника.
Таким образом, требование о включении суммы штрафа признается судом подлежащими учету в реестре.
При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг (пункт 6 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства").
Как следует из расчета, к признанию обоснованной заявлена сумма недоимки за 2014, 2015, 2016 годы. Дело о банкротстве в отношении должника возбуждено 07.08.2017, следовательно, заявленная ко включению сумма задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы не является текущей. Требования о применении мер ответственности за нарушение денежных обязательств, относятся к той категории платежей, к какой отнесен основной платеж, за неуплату, ненадлежащую уплату которого финансовые санкции начислены. Поскольку сумма основного долга отнесена к категории реестрового долга, то и финансовые санкции в виде пени, штрафов, также не являются текущими.
Требования о применении мер ответственности за нарушение денежных обязательств, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. Эти требования в силу пункта 3 статьи 12 Закона не учитываются для целей определения числа голосов на собрании кредиторов.
Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, в период до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ), Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).
С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ).
Частью 2 статьи 4 Закона N 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
В соответствии со статьями 15, 16 Федерального закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, сумма страховых взносов исчисляется плательщиком самостоятельно по итогам расчетного и отчетного периодов и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд в сроки, установленные данными статьями.
Не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
Статья 16 Федерального закона N 212-ФЗ установлена обязанность плательщиков страховых взносов по итогам расчетного периода до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, представлять в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
В силу статьи 15 Федерального закона N 212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
При этом, в течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
В подтверждение заявленного ко включению в реестр размера задолженности уполномоченным органом представлены требование об уплате N41681 от 12.07.2017, решение N18085 от 17.08.2017, решения, таблицы расчета пени по страховым взносам на ОПС и ОМС, доказательства направления требований, решения. Представленные документы соответствуют требованиям Федерального закона N 212-ФЗ (в отношении страховых взносов, начисленных до 01.01.2017), Налогового кодекса Российской Федерации (в отношении страховых взносов, начисленных после 01.01.2017), соблюдение досудебного порядка взыскания задолженности подтверждается представленными требованиями, решениями, вынесенными в порядке ст.ст. 19-22 Закона N212-ФЗ, ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, должником не оспариваются и признаются арбитражным судом достоверными доказательствами обоснованности доводов о наличии недоимки в заявленной сумме по обязательным платежам.
Всего согласно расчету общая заявленная ко включению в реестр требований кредиторов должника сумма недоимки по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование составляет 21 532,27 руб. и признается судом обоснованной.
Согласно пункту 14 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. 20.12.2016 Президиумом Верховного Суда РФ), требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы. В связи с этим требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не являющиеся текущими, в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения; они не предоставляют право голоса на собрании кредиторов в соответствии с пунктом 3 статьи 12 этого Закона. Аналогичный подход изложен и в "Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)", (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017) (вопрос 2).
Таким образом, требование уполномоченного органа о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 19 356,48 руб. основного долга, относятся к реестровым требованиям второй очереди.
Требование кредитора о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 178,79 руб. основного долга, относится к реестровым требованиям третьей очереди.
Уполномоченным органом также заявлено требование о включении в реестр требований кредиторов должника начисленных сумм пени в сумме 3 526,637 руб.
Согласно представленным расчетам пени начислены в связи с допущенной должником просрочкой уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
Порядок начисления пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов за период с 01.01.2017 регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации (ст.ст. 72,75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Порядок начисления пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов за период до 01.01.2017 регулируется нормами Закона N212-ФЗ.
Статьей 18 Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрено обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносам. Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Проверив представленные уполномоченным органом расчеты пени, арбитражный суд пришел к выводу, что расчеты выполнены в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о страховых взносах, с учетом наступления сроков оплаты соответствующих сумм взносов и за период не позднее даты введения очередной процедуры банкротства в отношении должника. Соблюдение досудебного порядка взыскания задолженности, предусмотренного ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 19-22 Закона N212-ФЗ подтверждается представленными в материалы дела требованиями, решениями. Следовательно, задолженность по начисленным пени в сумме 1 261,92 руб., признается судом обоснованной.
При этом, пеня по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть, начисленная в соответствии со статьей 75 НК РФ, является мерой ответственности самого должника за неисполнение им обязанности как налогового агента, а потому подлежит уплате за счет собственных средств должника и, соответственно, в силу пункта 3 статьи 139 Закона о банкротстве данное требование относится к третьей очереди, учитывается отдельно в реестре требований кредиторов и подлежит удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов (аналогичная позиция изложена в определении ВС РФ от 25.11.2015 N303-ЭС15-13210).
Представитель финансового в судебном заседании управляющего возражала против включения в реестр требований кредиторов должника суммы задолженности по транспортному налогу за 2014, полагает, что указанная задолженность в соответствии с Федеральным законом N 436-ФЗ от 28.12.2017 подлежит списанию, так как согласно указанного закона подлежит списанию именно образовавшаяся по состоянию до 01.01.2015 задолженность.
Вместе с тем, в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 N436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков:
- для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся но состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность,
- для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, списанию подлежит сумма налоговой задолженности по налогам, уплата которых связана с осуществлением предпринимательской деятельности (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность, и задолженность по штрафам.
При этом из положений части 2 статьи 12 Закона N 436-ФЗ, а также из положений части 3 статьи 12 Закона N 436-ФЗ, следует, что налоговым органом принимается решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в части 2 данной статьи.
Таким образом, Законом N436-ФЗ предусмотрен порядок списания задолженности - по решению налогового органа. В судебном заседании представитель уполномоченного органа ссылался, что решение о списании спорной задолженности за 2014 год не принято, т.к. указанные суммы недоимки не подлежат списанию по правилам Закона N 436-ФЗ.
Суд учитывает, что положениями Закона N 436-ФЗ предусмотрено списание задолженности, образовавшейся по состоянию на 01.01.2015 года.
Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период), транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок уплаты транспортного налога за 2014 год определен - 01.10.2015 года, при неуплате налога в срок до 01.10.2015, со 02.10.2015 образуется недоимка по уплате. С учетом изложенного, поскольку недоимка по уплате транспортного налога за 2014 год образуется в любом случае не ранее 02.10.2015, Законом N436-ФЗ предусмотрено списание недоимки, уже имеющейся у должников по состоянию на 01.01.2015, суд отклоняет доводы финансового управляющего об отнесении недоимки за 2014 год к безнадежной ко взысканию. Кроме того, суд учитывает, что требование налогового органа основано на налоговых уведомлениях и требованиях, выставленных в 2017 году, за три предшествующих года (произведено доначисление задолженности), уполномоченный орган ссылается, что недоимка образовалась не ранее 2017 года.
Исходя из вышеизложенного, требование Федеральной налоговой службы в части включения в реестр требований кредиторов задолженности по уплате налогов, пеней и штрафа признается обоснованным и подлежащим включению в реестр требований кредиторов должника размере 411 582 руб. 50 коп., в том числе:
- во вторую очередь реестра требований кредиторов в сумме 19 356 руб. 48 коп. основного долга,
- в третью очередь реестра требований кредиторов в сумме 392 226 руб. 02 коп., из них: 375 155 руб. 79 коп. основного долга, 12 070 руб. 23 коп. пени, 5 000 руб. штрафов, подлежащих отдельному учету в реестре.
Настоящее определение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети "Интернет".
По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии определения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.
Руководствуясь статьями 71, 100, 213.24 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края
ОПРЕДЕЛИЛ:
включить требование Федеральной налоговой службы в реестр требований кредиторов должника - Юсифова Ханоглан Пирверди Оглы (02.12.1966 года рождения, уроженца Азербайджан, Таузского района, с. Говлар, адрес государственной регистрации: г. Красноярск, ул. Тимирязева, д.4, кв. 67, ИНН 246408415941, ОГРН 306246018600027) в размере 411 582 руб. 50 коп., в том числе:
- во вторую очередь реестра требований кредиторов в сумме 19 356 руб. 48 коп. основного долга,
- в третью очередь реестра требований кредиторов в сумме 392 226 руб. 02 коп., из них: 375 155 руб. 79 коп. основного долга, 12 070 руб. 23 коп. пени, 5 000 руб. штрафов, подлежащих отдельному учету в реестре.
Определение вступает в силу немедленно.
Разъяснить, что настоящее определение может быть обжаловано в течение десятидневного срока с момента его вынесения путем подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд.
Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Красноярского края.
Судья
М.Н. Инхиреева
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
