Определение Арбитражного суда Красноярского края от 28 декабря 2017 года №А33-11610/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 28 декабря 2017 года Дело N А33-11610/2017
Резолютивная часть определения объявлена в судебном заседании 21 декабря 2017 года.
В полном объёме определение изготовлено 28 декабря 2017 года.
Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Мухлыгиной Е.А.,
рассмотрев в судебном заседании требование Межрайонной ИФНС России N12 по Красноярскому краю о включении в реестр требований кредиторов
в деле по заявлению общества с ограниченной ответственностью "СибПромМетиз" (ОГРН 1044205044091, ИНН 4205071458) о признании общества с ограниченной ответственностью Производство сварных металлоконструкций "Прогресс" (ОГРН 1112456000250, ИНН 2456000120, г. Назарово) банкротом,
в присутствии:
от уполномоченного органа: Рожнова П.В., представителя по доверенности (до перерыва), Коржовой И.И., представителя по доверенности от 11.07.2017 (после перерыва),
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Козловым Д.В.,
установил:
29.05.2017 общество с ограниченной ответственностью "СибПромМетиз" (далее - кредитор) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании общества с ограниченной ответственностью Производство сварных металлоконструкций "Прогресс" банкротом и ввести процедуру наблюдения. Заявитель просит утвердить временного управляющего Шегель А.В. из числа членов Ассоциации ведущих арбитражных управляющих "Достояние" (192012, г. Санкт-Петербург, а/я 96).
Определением от 05.06.2017 заявление принято к производству арбитражного суда, назначено судебное заседание по рассмотрению обоснованности заявления на 03.07.2017.
02.06.2017 в Арбитражный суд Красноярского края поступило заявление ограниченной ответственностью Металлоторговая компания "КРАСО" о вступлении в дело N А33-11610/2017 о банкротстве общества с ограниченной ответственностью Производство сварных металлоконструкций "Прогресс", согласно которому заявитель просит:
- признать должника банкротом;
- утвердить временным управляющим арбитражного управляющего Козлову Е.Е. из числа членов Некоммерческого партнерства Саморегулируемая организация Ассоциация арбитражных управляющих "Межрегиональный центр арбитражных управляющих" (150040, г. Ярославль, ул. Некрасова, 39Б);
Определением от 13.06.2017 заявление общества с ограниченной ответственностью Металлоторговая компания "КРАСО" о признании должника несостоятельным (банкротом) принято к производству суда. Заявителю разъяснено, что его заявление подлежит рассмотрению после проверки обоснованности заявления общества с ограниченной ответственностью "СибПромМетиз", поступившего ранее в арбитражный суд.
Определением от 31.07.2017 признано обоснованным заявление общества с ограниченной ответственностью "СибПромМетиз" о признании общества с ограниченной ответственностью Производство сварных металлоконструкций "Прогресс", в отношении должника введена процедура наблюдения.
Определением от 04.08.2017 временным управляющим должника - общества с ограниченной ответственностью Производство сварных металлоконструкций "Прогресс" (ОГРН 1112456000250, ИНН 2456000120, г. Назарово) утверждена Шлегель Алены Васильевны.
Сообщение временного управляющего о введении в отношении должника процедуры наблюдения опубликовано в газете "Коммерсантъ" N 147 от 12.08.2017, стр. 109.
12.09.2017 в Арбитражный суд Красноярского края поступило требование Межрайонной ИФНС России N12 по Красноярскому о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности в размере 17 242 859,35 руб., в том числе основной долг- 13 476 108,76 руб., пени - 3 399 288,22 руб., штрафы - 367 462,37 руб.
Определением от 19.09.2017 требование оставлено без движения.
Обстоятельства, послужившие основанием для оставления требования без движения, устранены уполномоченным органом в установленный судом срок.
Определением от 19.10.2017 требование принято к производству, судебное заседание назначено на 10.11.2017.
От временного управляющего поступил отзыв, в котором указано об отсутствии возражений относительно включения требования уполномоченного органа в реестр требований кредиторов в заявленном размере.
01.11.2017 от должника поступили возражения, согласно которым:
- включение НДС за 2 квартал 2017 года является необоснованным, поскольку срок уплаты налога наступил 25.07.2017, 25.08.2017, 25.09.2017 соответственно, следовательно, данные требования возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом и являются текущими;
- включение НДФЛ за 3 месяца 2016 года является необоснованным, поскольку указанная сумма в размере 445 560 руб. вошла в период выездной налоговой проверки согласно акту от 14.04.2017 N 4;
- уполномоченным органом необоснованно заявлена сумма задолженности в размере 14 700 027,64 руб. по акту налоговой проверки от 14.04.2017 N 4, поскольку решением УФНС по Красноярскому краю от 23.05.2017 N 6, принятое по результатам проверки, отменено в части доначисления налога на прибыль организации в сумме 1 909 743 руб., пени в сумме 364 171,2 руб., штрафа в сумме 62 031,74 руб.;
- включение задолженности по страховым взносам в размере 2 349 181,75 руб. является необоснованным, поскольку должнику выставлены Пенсионным фондом инкассовые поручения на сумму 1 800 000 руб., передано судебным приставам на взыскание 1 309 673,13 руб., налоговым органом выставлены инкассовые поручения на сумму 1 787 554,93 руб.
С учетом указанных возражений в судебном заседании 10.11.2017 уполномоченный орган уточнил размер требования и просил включить в реестр требований кредиторов должника сумму задолженности в размере 15 240 132,54 руб., в том числе основной долг- 11 887 415,80 руб., пени - 3 048 066,41 руб., штрафы - 305 430,63 руб., в том числе во вторую очередь - 5 617 598,60 руб., в третью очередь - 6 269 817,20 руб. - основной долг, 3 048 066,41 руб. - пени, 305 430,63 руб. - штрафы.
Протокольным определением от 10.11.2017 уточнение принято судом, судебное заседание отложено на 14.12.2017.
08.12.2017 от уполномоченного органа поступил отзыв на возражение должника, согласно которому:
- возражения должника относительно включения в реестр требований кредиторов суммы НДС за 2 квартал 2017 года являются обоснованными, в реестр требований кредиторов подлежит включению сумма задолженности по НДС, начисленная в соответствии с декларациями по НДС за 4 квартал 2016 года и 1 квартал 2017 года в сумме 173 141,68 руб., в том числе 164 064,00 руб. налог, 9 077,68 руб. пени;
- сумма задолженности по НДФЛ в размере 143 694,11 руб., в том числе 140 079,04 руб. налог, 3 615,07 руб. пени, образовалась в связи с предоставлением расчетов по НДФЛ за 1 и квартал 2017 года включительно со сроком уплаты 17.04.2017; возникла до даты принятия заявления о признании должника банкротом; в первоначальном требовании задолженность по НДФЛ за 2016 года была указана ошибочно;
- согласно акту выездной налоговой проверки от 14.04.2017 N 4 и решению о привлечении налогоплательщика к ответственности от 23.05.2017 N 6, сумма задолженности, подлежащая включению в реестр требований кредиторов, составляет 12 364 081,70 руб., из которых налог - 9 254 443 руб., пени - 2 804 208,07 руб., штрафы - 305 430,63 руб.;
- задолженность по страховым взносам в размере 2 349 181,75 руб. образовалась в соответствии с представленными должником формами отчета РСВ-1ПФР за 1, 2, 3 кварталы 2016 года и за 2016 год; по факту сальдо в налоговые органы было передано в феврале 2017 года; поскольку налоговый орган не может отследить суммы ограничений или инкассовых поручений, выставленных иными организациями, налоговым органом на счета должника выставлены свои инкассовые поручения.
В судебное заседание явился представитель уполномоченного органа. Иные лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания путем направления копий определения и размещения текста определения на официальном сайте Арбитражного суда Красноярского края в сети Интернет по следующему адресу: http://krasnoyarsk.arbitr.ru, в судебное заседание не явились. В соответствии с частью 1 статьи 123, частями 2, 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие указанных лиц.
14.12.2017 в материалы дела от должника поступили возражения, согласно которым должник произвел частичную оплату задолженности по НДФЛ по акту проверки от 14.04.2017 N 4 в размере 1 150 000 руб., в связи с чем просит уменьшить сумму НДФЛ, подлежащую включению в реестр требований кредиторов. В подтверждение факта оплаты должником представлена копия платежного документа от 01.12.2017 N 31.
В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании 14.12.2017 объявлен перерыв до 13 часов 15 минут 21.12.2017. Информация о перерыве доведена до сведения лиц, участвующих в деле о банкротстве, присутствующих в судебном заседании, под расписку, до иных лиц, участвующих в деле о банкротстве, и лиц, участвующих в процессе по делу о банкротстве, посредством размещения информации о движении дела на официальном сайте Арбитражного суда Красноярского края в сети Интернет по адресу: http://krasnoyarsk.arbitr.ru (портал Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации: http://rad.arbitr.ru).
После перерыва судебное заседание продолжено с участием представителя уполномоченного органа.
Представитель уполномоченного органа подтвердила поступление денежных средств от должника в счет погашения задолженности, а также уточнила требование и просила включить в реестр требований кредиторов должника сумму задолженности в размере 15 240 132,54 руб., в том числе основной долг- 11 887 415,80 руб., пени - 3 048 066,41 руб., штрафы - 305 430,63 руб., в том числе во вторую очередь - 5 617 598,60 руб., в третью очередь - 6 269 817,20 руб. - основной долг, 3 048 066,41 руб. - пени, 305 430,63 руб. - штрафы.
Уточнение принято судом на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
При рассмотрении настоящего дела арбитражным судом установлены следующие обстоятельства.
Согласно требованию уполномоченного органа (с учетом уточнения от 20.12.2017) задолженность по обязательным платежам должника в бюджет и внебюджетные фонды составляет:
- задолженность по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации в размере 11 547 291,83 руб., в том числе по налогам (основной долг) - 8 381 448,04 руб., пени - 2 817 157,46 руб., штрафы - 305 430,63 руб.;
- задолженность перед Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в размере 2 349 181,75 руб., в том числе по страховым взносам (основной долг) - 1 640 059 руб. 55 коп., пени - 212 249,08 руб.;
- задолженность перед Красноярским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации в размере 193 658,96 руб., в том числе по страховым взносам (основной долг) - 173 999,09 руб., пени - 19 659,87 руб.;
В качестве доказательств, подтверждающих наличие и размер основного долга, соблюдение сроков и порядка взыскания задолженности, предусмотренных действующим законодательством, уполномоченным органом представлены в материалы дела первичные документы (декларации, расчеты, требования, решения, и т.д.), указанные в расшифровке задолженности в виде таблицы, подписанной представителем уполномоченного органа Коржовой И.И.
Поскольку задолженность до настоящего времени должником не погашена, уполномоченный орган просит арбитражный суд включить в реестр требований кредиторов задолженность.
Исследовав представленные доказательства, арбитражный суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела, пришел к следующим выводам.
Согласно статье 32 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее по тексту также Закон о банкротстве) дела о банкротстве юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, рассматриваются по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными настоящим Федеральным законом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 71 Закона о банкротстве для целей участия в первом собрании кредиторов кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение тридцати дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения. Указанные требования направляются в арбитражный суд, должнику и временному управляющему с приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих обоснованность этих требований. Указанные требования включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.
Согласно пункту 2 статьи 71 Закона о банкротстве возражения относительно требований кредиторов могут быть предъявлены в арбитражный суд в течение пятнадцати календарных дней со дня истечения срока для предъявления требований кредиторов должником, временным управляющим, кредиторами, предъявившими требования к должнику, представителем учредителей (участников) должника или представителем собственника имущества должника - унитарного предприятия.
Сообщение временного управляющего о введении в отношении должника процедуры наблюдения опубликовано в газете "Коммерсантъ" от 12.08.2017 N147, стр.109. Согласно штемпелю канцелярии Арбитражного суда Красноярского края требование уполномоченного органа поступило 12.09.2017, то есть в установленный срок.
На дату настоящего судебного разбирательства (21.12.2017) срок, установленный для предъявления возражений на требование кредитора, истек.
В соответствии с пунктом 5 статьи 71 Закона о банкротстве требования кредиторов, по которым не поступили возражения, рассматриваются арбитражным судом для проверки их обоснованности и наличия оснований для включения в реестр требований кредиторов. По результатам такого рассмотрения арбитражный суд выносит определение о включении или об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов.
На основании статьи 4 Закона о банкротстве размер денежных обязательств или обязательных платежей считается установленным, если он определен судом в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
В силу статьи 71 Закона о банкротстве требования кредиторов о включении в реестр предъявляются с приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих обоснованность этих требований. Указанные требования включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 N 257 (в последующей редакции) "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства" Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам (в том числе по выплате капитализированных платежей). Таким образом, Федеральная налоговая служба, действующая в лице территориальных органов, является уполномоченным органом по смыслу Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" и вправе предъявлять требования о включении в реестр как по суммам налогов, так и иных обязательных платежей.
На основании статьи 2 Закона о банкротстве обязательными платежами являются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.
В силу пункта 10 статьи 16, а также пунктов 3 - 5 статьи 71, пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется арбитражным судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны.
При этом установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном законом порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.
Уполномоченным органом ко включению в реестр требований кредиторов начислены суммы недоимки по налогам в сумме 8 381 448,04 руб.
В силу статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации, налог считается установленным когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
Согласно статье 80 Налогового кодекса Российской Федерации, сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога указываются налогоплательщиком в налоговой деклараций, представляющей собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Статьей 81 Налогового кодекса РФ предусмотрено составление и представление в налоговый орган уточненной налоговую декларацию при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, как приводящих, так и не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
В подтверждение заявленного ко включению в реестр размера требований задолженности по налогам представлены налоговые декларации по соответствующим видам налогов, документы соответствуют требованиям статей 80, 88, 101 Налогового кодекса РФ, доказательства оспаривания решения налогового органа о взыскании недоимки не представлены, в связи с чем, требования об уплате недоимки признаются арбитражным судом достоверными доказательствами обоснованности доводов о наличии недоимки в заявленной сумме по налоговым платежам.
На основании изложенного, заявленная ко включению в реестр сумма недоимки по налогам в заявленном размере признается судом обоснованной и документально подтвержденной.
В силу положений пункта 8 указанного выше Обзора от 20.12.2016, требование уполномоченного органа в отношении налога на доходы физических лиц (основной долг), удержанного при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, но не перечисленного в бюджет, включается в ту очередь расчетов с кредиторами, к которой относится доход гражданина, подвергнутый налогообложению.
Поскольку доходы в виде оплаты труда, выходных пособий, вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности, согласно абзацу третьему пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве, относятся ко второй очереди расчетов с кредиторами, задолженность по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного должником в качестве налогового агента при выплате этих доходов, также относится к реестровым требованиям второй очереди.
С учетом изложенного, требование уполномоченного органа в рамках настоящего дела в размере 2 763 661,04 руб. по уплате НДФЛ подлежит удовлетворению в составе второй очереди, с учетом положений абзаца третьего пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве.
Возражения должника относительно включения в реестр требований кредиторов суммы НДС за 2 квартал 2017 года, задолженности по НДФЛ за 3 месяца 2016 года отклоняются судом, поскольку согласно уточненному требованию уполномоченного органа указанные суммы исключены. В расчет включена только задолженность по НДС, начисленная в соответствии с декларациями по НДС за 4 квартал 2016 года и 1 квартал 2017 года в сумме 173 141,68 руб., в том числе 164 064,00 руб. налог, 9 077,68 руб. пени.
Доводы должника о том, что уполномоченным органом необоснованно заявлена сумма задолженности в размере 14 700 027,64 руб. по акту налоговой проверки от 14.04.2017 N 4, со ссылкой на отмену решения налоговой инспекции от 23.05.2017 N 6, принятого по результатам выездной налоговой проверки, в части доначисления налога на прибыль организации в сумме 1 909 743 руб., пени в сумме 364 171,2 руб., штрафа в сумме 62 031,74 руб., не принимаются судом. Так, согласно уточненному расчету уполномоченным органом заявлено требование о включении в реестр требований кредиторов 12 364 081,70 руб., то есть за вычетом признанных необоснованно начисленных сумм.
Кроме того, уполномоченным органом заявлено требование о включении в реестр требований должника начисленных сумм пени по налогам в размере 2 817 157,46 руб. и - 305 430,63 руб. штрафов, в связи с допущенной должником просрочкой уплаты налогов.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Уполномоченным органом представлены расчеты заявленных ко включению в реестр сумм пени.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Таким образом, из содержания приведенной нормы в совокупности с положениями статей 45, 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня представляет собой способ обеспечения исполнения обязательств.
При изложенных обстоятельствах, арбитражный суд пришел к выводу о признании требования уполномоченного органа, в части пени и штрафов в заявленной сумме - в полном объеме обоснованным.
Как следует из материалов дела, уполномоченным органом заявлено требование о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности перед Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в размере 2 349 181,75 руб., в том числе по страховым взносам (основной долг) - 1 640 059 руб. 55 коп., пени - 212 249,08 руб.; задолженности перед Красноярским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации в размере 193 658,96 руб., в том числе по страховым взносам (основной долг) - 173 999,09 руб., пени - 19 659,87 руб.
Правоотношения по начислению и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе, на страховую и накопительную части), на обязательное медицинское страхование, на социальное страхование с 01.01.2010 регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
В соответствии со статьями 15, 16 Федерального закона N 212-ФЗ, плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, сумма страховых взносов исчисляется плательщиком самостоятельно по итогам расчетного и отчетного периодов и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд в сроки, установленные данными статьями.
Статьей 10 Федерального закона N 212-ФЗ определено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
Статья 16 Федерального закона N 212-ФЗ установлена обязанность плательщиков страховых взносов по итогам расчетного периода до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, представлять в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
В силу статьи 15 Федерального закона N 212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
При этом, в течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
По обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве у должника имеется задолженность по страховым взносам (основной долг) в размере
173 999,09 руб.
В обоснование указанной задолженности представлены первичные документы: расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование за 4 квартал 2015, за 1, 2, 3, 4 квартал 2016 года, за 1, 2 квартал 2017 года; требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов на обязательное социальное страхование; решения о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках; постановления о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов.
Исследовав представленные в материалы дела доказательства, арбитражный суд приходит к выводу, что уполномоченным органом представлены достаточные доказательства, подтверждающие соблюдение порядка и сроков взыскания задолженности перед Красноярским региональным отделением Фонда социального страхования РФ. Доказательств исполнения требований об уплате недоимки не представлено.
С учетом изложенного, наличие и размер задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве в сумме 173 999,09 руб. подтверждены материалами дела.
Задолженность перед Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации составляет 2 349 181,75 руб., в том числе по страховым взносам (основной долг) - 2 137 932,67 руб., пени - 211 249,08 руб.
В подтверждение заявленного к включению в реестр размера требований по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование представлены расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 1, 2, 3 квартал 2016 года и за 2016 год. Представленные документы соответствуют требованиям Федерального закона N 212-ФЗ, должником не оспариваются и признаются арбитражным судом достоверными доказательствами обоснованности доводов о наличии недоимки в заявленной сумме по обязательным платежам.
Всего, согласно расчету общая заявленная к включению в реестр требований кредиторов должника сумма недоимки по страховым вносам на пенсионное и медицинское страхование составляет 2 349 181,75 руб., из них на обязательное пенсионное страхование
1 703 937,56 руб., на обязательное медицинское страхование 433 995,11 руб. и признается судом обоснованной.
Согласно абзацу 2 части 1 статьи 4 Закона о банкротстве, состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления и до принятия решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, определяются на дату введения каждой процедуры банкротства, следующей после наступления срока исполнения соответствующего обязательства. В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона о банкротстве денежные обязательства относятся к текущим платежам, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть даты вынесения определения об этом.
Постановлением N 60 от 23.07.2010 Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" разъяснено, что Федеральным законом от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" изменено понятие текущих платежей и правовой режим обязательств, возникших до возбуждения дела о банкротстве, срок исполнения которых должен был наступить после введения наблюдения.
Исходя из положений абзаца пятого пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Закона о банкротстве, в редакции Закона N 296-Федерального закона Российской Федерации, текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве. В связи с этим, денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения не являются текущими ни в какой процедуре.
Если денежное обязательство или обязательный платеж возникли до возбуждения дела о банкротстве, но срок их исполнения должен был наступить после введения наблюдения, то такие требования по своему правовому режиму аналогичны требованиям, срок исполнения по которым наступил на дату введения наблюдения, поэтому на них распространяются положения новой редакции Закона о требованиях, подлежащих включению в реестр.
Указанные требования подлежат предъявлению только в деле о банкротстве в порядке, определенном статьями 71 и 100 Закона.
Учитывая, что обязательство должника перед бюджетом является денежным, уполномоченным органом соблюдены требования статей 4, 5 Закона о банкротстве, требование уполномоченного органа обоснованно определено как подлежащее включении в реестр должника и не подлежащее погашению во внеочередном порядке.
При этом, согласно положениям пункту 14 Обзора судебной практики связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства от 20.12.2016, требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.
Указанный подход обусловлен тем, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за счет которых финансируются страховая и накопительная части трудовой пенсии, определяются Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" как обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений (статья 3 названного Закона).
Такие платежи, как отмечается в постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от 24.02.1998 N 7-П и от 10.07.2007 N 9-П, являются обязательной составной частью расходов по найму рабочей силы и материальной гарантией предоставления застрахованным лицам надлежащего страхового обеспечения в целях компенсации заработной платы и иных выплат и вознаграждений, утраченных ими в связи с наступлением нетрудоспособности.
Принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 N 424-ФЗ "О накопительной пенсии"), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.
В связи с этим требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не являющиеся текущими, в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения; они не предоставляют право голоса на собрании кредиторов в соответствии с пунктом 3 статьи 12 этого Закона.
В связи с изложенным, требование уполномоченного органа в рамках настоящего дела в размере 1 703 937,56 руб. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование подлежит удовлетворению в составе второй очереди, с учетом положений абзаца третьего пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве. Требование уполномоченного органа в рамках настоящего дела в размере 433 995,11 руб. задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование подлежит удовлетворению в составе третьей очереди.
Кроме того, уполномоченным органом заявлено требование о включении в реестр требований должника начисленных сумм пени в размере 230 908,95 руб., в том числе 170 419,35 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 40 829,73 руб. - по страховым взносам на обязательное медицинское социальное страхование, 19 659,87 руб. - по страховым взносам на обязательное социальное страхование. Согласно представленным расчетам, пени начислены в связи с допущенной должником просрочкой уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование и социальное страхование.
Статьей 18 Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрено обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносам. Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Проверив представленные уполномоченным органом расчеты пени, арбитражный суд пришел к выводу, что расчеты выполнены в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о страховых взносах, с учетом наступления сроков оплаты соответствующих сумм взносов и за период не позднее даты введения очередной процедуры банкротства в отношении должника.
В пункте 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 63 "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве" разъяснено, что при решении вопроса о квалификации в качестве текущих платежей требований о применении мер ответственности за нарушение обязательств (возмещении убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства, взыскании неустойки, процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами) судам необходимо принимать во внимание следующее. Требования о применении мер ответственности за нарушение денежных обязательств, относящихся к текущим платежам, следуют судьбе указанных обязательств.
При этом, допуская просрочку в исполнении обязанности налогового агента, должник совершает собственное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена НК РФ. Поэтому требование уполномоченного органа о включении в реестр соответствующих финансовых санкций (штрафов, наложенных по статье 123 НК РФ, и пеней, начисленных в соответствии со статьей 75 НК РФ) отражается в реестре требований кредиторов исходя из общих правил об очередности удовлетворения обязательных платежей: эти финансовые санкции подлежат удовлетворению в составе третьей очереди после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов (пункт 3 статьи 137 Закона о банкротстве).
Требования о применении мер ответственности за нарушение денежных обязательств, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. Эти требования в силу пункта 3 статьи 12 Закона не учитываются для целей определения числа голосов на собрании кредиторов.
Поскольку сумма недоимки, на которую начислена пеня признана судом мораторной, следовательно, и требование о включении в реестр требований кредиторов суммы пени подлежит удовлетворению.
Исследовав представленные в материалы дела доказательства и оценив их в порядке статьи 71 Закона о банкротстве, арбитражный суд приходит к выводу, что уполномоченным органом представлены достаточные доказательства, подтверждающие соблюдение порядка и сроков взыскания задолженности, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 24.07.2009 N212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". Расчеты задолженности и пени произведен верно.
Возможность принудительного исполнения требования в установленном законодательством порядке на момент его предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.
Оценив представленные доказательства в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд пришел к выводу, что наличие и размер задолженности по платежам в бюджет подтверждаются материалами дела, в отношении заявленной задолженности соблюдены сроки и порядок досудебного взыскания, предусмотренные действующим законодательством.
При изложенных обстоятельствах требование Федеральной налоговой службы является обоснованным и подлежит включению в реестр требований кредиторов должника - общества с ограниченной ответственностью Производство сварных металлоконструкций "Прогресс" в размере 14 090 132,54 руб. в том числе:
- во вторую очередь реестра - 4 467 598,60 руб. - основной долг;
- в третью очередь реестра - 9 623 314,24 руб., в том числе 6 269 817,20 руб. - основной долг, 3 048 066,41 руб. - пени, 305 430,63 руб. - штрафы, подлежащие отдельному учету в реестре.
Настоящее определение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети "Интернет".
По ходатайству лиц, участвующим в деле, копии определения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.
Руководствуясь статьей 71 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края
ОПРЕДЕЛИЛ:
включить требование Федеральной налоговой службы в реестр требований кредиторов должника - общества с ограниченной ответственностью Производство сварных металлоконструкций "Прогресс" (ОГРН 1112456000250, ИНН 2456000120, г. Назарово):
- во вторую очередь реестра - 4 467 598,60 руб. - основной долг;
- в третью очередь реестра - 9 623 314,24 руб., в том числе 6 269 817,20 руб. - основной долг, 3 048 066,41 руб. - пени, 305 430,63 руб. - штрафы.
Определение подлежит немедленному исполнению.
Разъяснить, что настоящее определение может быть обжаловано в течение десятидневного срока с момента его вынесения путем подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд.
Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Красноярского края.
Судья
Е.А. Мухлыгина
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка