Определение Арбитражного суда Красноярского края от 18 декабря 2017 года №А33-10401/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 18 декабря 2017 года Дело N А33-10401/2017
Резолютивная часть определения объявлена в судебном заседании 11 декабря 2017 года.
В полном объёме определение изготовлено 18 декабря 2017 года.
Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Двалидзе Н.В., рассмотрев в судебном заседании требование Федеральной налоговой службы в лице Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска
о включении в реестр требований кредиторов,
в деле по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Литейно-механический завод "СКАД" (ИНН 2465072918, ОГРН 1022402468615) о признании общества с ограниченной ответственностью "Викинг-моторс" (ИНН 2465077306, ОГРН 1032402650928) несостоятельным (банкротом),
в присутствии от уполномоченного органа - Карабанько Н.В. на основании доверенности от 11.08.2017, личность удостоверена паспортом,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Базуевой А.В.,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Литейно-механический завод "СКАД" обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании общества с ограниченной ответственностью "Викинг-моторс" несостоятельным (банкротом).
Определением от 07.06.2017 заявление принято к производству, назначено судебное заседание на 25.07.2017.
Определением от 31.07.2017 заявление общества с ограниченной ответственностью "Литейно-механический завод "СКАД" о признании банкротом общества с ограниченной ответственностью "Викинг-моторс" признано обоснованным и введена в отношении должника процедура наблюдения. Временным управляющим должника утвержден Фишер Валерий Рудольфович.
Сообщение временного управляющего о введении в отношении него процедуры наблюдения опубликовано в газете "Коммерсантъ" N142 от 05.08.2017, стр. 65.
30.08.2017 в арбитражный суд нарочно поступило требование Федеральной налоговой службы в лице Инспекции ФНС России по Центральному району г. Красноярска о включении в реестр требований кредиторов ООО "Викинг-моторс" задолженности по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды в размере 12 753 865,35 руб., в том числе: 371 615,90 руб. налога во вторую очередь, 11 371 833,33 руб. налога, 962 570,02 руб. пени, 47 846,10 руб. штрафа в третью очередь реестра требований кредиторов.
Определением от 06.09.2017 требование оставлено без движения, в срок до 06.10.2017 заявителем устранены обстоятельства послужившие основанием для оставления требования без движения.
Определением от 06.10.2017 заявление принято к производству, назначено судебное заседание по проверке обоснованности требования заявителя на 27.10.2017. Прикольным определением от 27.10.2017 в судебном заседании объявлен перерыв до 03.11.2017. Определением от 03.11.2017 судебное разбирательство отложено на 11.12.2017.
Представитель уполномоченного органа в судебном заседании поддержал поступившее 06.12.2017 ходатайство об уточнении заявленных требований, согласно которому просит включить в реестр требований кредиторов ООО "Викинг-моторс" задолженность по внебюджетным фондам в размере 12 722 082,35 руб., в том числе: 371 615,90 руб. налога во вторую очередь, 11 340 050,33 руб. налога, 962 570,02 руб. пени, 47 846,10 руб. штрафа в третью очередь реестра требований кредиторов.
Судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации принято заявленное уполномоченным органом уточнение требования (его уменьшение), требование рассматривается с учетом принятых уточнений.
Иные лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания путем размещения текста определения на официальном сайте Арбитражного суда Красноярского края в сети Интернет по следующему адресу: http://krasnoyarsk.arbitr.ru, в судебное заседание не явились, возражений против рассмотрения дела по существу не заявили. В соответствии с частью 1 статьи 123, частями 2, 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в их отсутствие.
На дату судебного разбирательства срок, установленный для предъявления возражений на требование кредитора, истек; возражения лицами, участвующими в деле о банкротстве, а также лицами, участвующими в процессе по делу о банкротстве, на требование не представлены.
Исследовав представленные доказательства, заслушав доводы представителя уполномоченного органа, арбитражный суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела, пришел к следующим выводам.
Согласно статье 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статье 32 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными Законом о банкротстве.
В соответствии с пунктом 1 статьи 71 Закона о банкротстве для целей участия в первом собрании кредиторов кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение тридцати дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения. Указанные требования направляются в арбитражный суд, должнику и временному управляющему с приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих обоснованность этих требований. Указанные требования включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.
Сообщение о введении в отношении должника процедуры наблюдения опубликовано в газете "Коммерсантъ" N142 от 05.08.2017.
Требование кредитора поступило в арбитражный суд нарочно 30.08.2017, что подтверждается соответствующим штампом канцелярии суда. Таким образом, судом определено, что тридцатидневный срок для предъявления требований кредиторов, установленный пунктом 1 статьи 71 Закона о банкротстве, кредитором не нарушен.
Согласно пункту 2 статьи 71 Закона о банкротстве возражения относительно требований кредиторов могут быть предъявлены в арбитражный суд в течение пятнадцати календарных дней со дня истечения срока для предъявления требований кредиторов должником, временным управляющим, кредиторами, предъявившими требования к должнику, представителем учредителей (участников) должника или представителем собственника имущества должника - унитарного предприятия.
В соответствии с пунктом 5 статьи 71 Закона о банкротстве требования кредиторов, по которым не поступили возражения, рассматриваются арбитражным судом для проверки их обоснованности и наличия оснований для включения в реестр требований кредиторов. По результатам такого рассмотрения арбитражный суд выносит определение о включении или об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов.
Срок на предъявление возражений истек, возражения на требование кредитора на дату судебного заседания по рассмотрению требования кредитора не поступили.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 26 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве", в силу пунктов 3 - 5 статьи 71 и пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.
На основании статьи 4 Закона о банкротстве размер денежных обязательств или обязательных платежей считается установленным, если он определен судом в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 N 257 (в последующей редакции) "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства" Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам (в том числе по выплате капитализированных платежей). Таким образом, Федеральная налоговая служба, действующая в лице территориальных органов, является уполномоченным органом по смыслу Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" вправе предъявлять требования о включении в реестр как по суммам налогов, так и иных обязательных платежей.
В пункте 22 Постановления от 22.06.2006 N25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", Пленум Высшего Арбитражного суда Российской Федерации обратил внимание судов, что уполномоченным органом в обоснование предъявленных требований могут быть представлены документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки (например, налоговые декларации налогоплательщика, акты налоговых проверок, решения налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверок). При этом, в качестве достаточных доказательств, подтверждающих наличие и размер недоимки, судом могут быть расценены подписанный налоговым органом и законным (уполномоченным) представителем должника акт сверки по лицевому счету налогоплательщика, а также требования налоговых органов об уплате налогов, решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и иного имущества при условии, что в отношении требований по обязательным платежам, включенным в указанные документы, должником не заявлены соответствующие возражения по существу данных требований.
В силу пункта 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25, пункта 10 статьи 16, а также пунктов 3 - 5 статьи 71, пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется арбитражным судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны. При установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.
Уполномоченный орган обратился с требованием (с учетом уточнения) о включении в реестр требований кредиторов 12 722 082,35 руб., в том числе: основной долг - 11 711 666,23 руб., пени - 962 570,02 руб., штрафы - 47 846,10 руб., их них:
Наименование платежа
Недоимка, руб. (с учетом частичного погашения задолженности)
Пеня, руб. (с учетом частичного погашения задолженности)
Штраф, руб.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
188 964
20 464,40
0,00
Государственная пошлина по исполнительному листу
8 597
0,00
0,00
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные ст.ст. 116, 118, п. 2 ст. 119, ст. 119.1, п.п. 1, 2 ст. 120, ст.ст. 125, 126, 128, 129, 129.1, ст.ст. 129.4, 132, 133,134, 135, 135.1
0,00
0,00
10 000
Налог на имущество организаций, за исключением имущества организаций, входящих в Единую систему газоснабжения
154 695
15 013,73
0,00
НДС на товары, производимые на территории РФ
10 937 181
849 870,28
0,00
НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации
218 114
25 315,98
37 846,10
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017
153 501,90
40 577,06
0,00
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017
46 930,79
11 106,33
0,00
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
3 682,54
222,24
0,00
Итого
11 711 666,23
962 570,02
47 846,10
Уполномоченным органом ко включению в реестр требований кредиторов начислены суммы недоимки по налогам (ЕНВД для отдельных видов деятельности; налог на имущество организаций, за исключением имущества организаций, входящих в Единую систему газоснабжения; НДС на товары, производимые на территории РФ; НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации) в размере 11 498 954 руб.
Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно статье 17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
Как следует из статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога указываются налогоплательщиком в налоговой деклараций, представляющей собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено составление и представление в налоговый орган уточненной налоговой декларации при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, как приводящих, так и не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
Подпункт 2 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает право налогового органа проводить налоговые проверки в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено два вида проводимых в отношении плательщиков налогов, сборов проверок, а именно: выездные и камеральные налоговые проверки, целью которых является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 100.1 Налогового кодекса Российской Федерации дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса. Так, согласно пункту 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно пункту 8 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.
В подтверждение заявленного ко включению в реестр размера задолженности по налогам и соблюдению досудебного порядка взыскания задолженности, уполномоченным органом представлены налоговые декларации по НДФЛ за 2, 3, 4 кварталы 2016 года, по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2016 года, по ЕНВД за 2, 3 кварталы 2016 года, по налогу на имущество за 3, 4 кварталы 2016 года, акты по камеральным налоговым проверкам, решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, требования, постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика. решения о взыскании задолженности в порядке статей 46-48 Налогового кодекса Российской Федерации, постановления о возбуждении/об окончании исполнительных производств.
Представленные уполномоченным органом документы соответствуют требованиям статей 80, 88, 89, 101 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются достоверными доказательствами наличия задолженности в заявленном размере.
На основании изложенного, заявленная ко включению в реестр сумма недоимки по налогам в размере 11 498 954 руб. признается судом обоснованной и документально подтвержденной.
При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг (пункт 6 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства").
Как следует из расчета, к признанию обоснованной заявлена сумма недоимки за 2016 год. Дело о банкротстве в отношении должника возбуждено 07.06.2017, следовательно, заявленная ко включению сумма недоимки не является текущей, подлежит рассмотрению в деле о банкротстве.
Уполномоченный орган просит суд включить сумму задолженности по уплате НДФЛ (218 114 руб.) во вторую очередь реестра требований кредиторов должника.
Согласно разъяснениям, приведенным в пункте 41.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)", удерживаемые должником при выплате текущей заработной платы суммы налога на доходы физических лиц как налоговым агентом (статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации) или членских профсоюзных взносов (пункт 3 статьи 28 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности" и статья 377 Трудового кодекса Российской Федерации) уплачиваются им в режиме второй очереди текущих платежей.
Требование об уплате должником таких сумм, удержанных им до возбуждения дела о банкротстве, относится к реестровым требованиям второй очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом или, соответственно, профсоюзной организацией.
Кроме того, в силу положений пункта 8 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), требование уполномоченного органа в отношении налога на доходы физических лиц (основной долг), удержанного при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, но не перечисленного в бюджет, включается в ту очередь расчетов с кредиторами, к которой относится доход гражданина, подвергнутый налогообложению.
Учитывая вышеизложенное, во второй очереди реестра подлежат учету суммы начисленных НДФЛ в размере 218 114 руб. основного долга.
Сумма недоимки по уплате налогов (ЕНВД для отдельных видов деятельности; налог на имущество организаций, за исключением имущества организаций, входящих в Единую систему газоснабжения; НДС на товары, производимые на территории РФ) в размере 11 280 840 руб. основного долга подлежит учету в составе третьей очереди реестра требований кредиторов должника.
Уполномоченным органом также заявлено требование о включении в реестр требований должника начисленных сумм пени в общем размере 910 664,39 руб. в связи с допущенной должником просрочкой уплаты налогов.
В силу статей 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика. При этом, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Расчеты пени проверены судом, выполнены в соответствии с условиями действующего законодательства на дату введения первой процедуры банкротства (резолютивная часть определения о введении в отношении должника процедуры наблюдения оглашена 25.07.2017) с соблюдением сроков наступления платежей, признаются верными. Соблюдение досудебного порядка взыскания задолженности, предусмотренного ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации подтверждается представленными в материалы дела требованиями, решениями. В пункте 6 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) указано, что требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.
Поскольку сумма недоимки, на которую начислена пеня, признана судом реестровой, следовательно, и требование о включении в реестр требований кредиторов пени в размере 910 664,39 руб. подлежит включению в реестр требований кредиторов.
Требования о применении мер ответственности за нарушение денежных обязательств, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. Эти требования в силу пункта 3 статьи 12 Закона не учитываются для целей определения числа голосов на собрании кредиторов.
Кроме того, уполномоченный орган просит включить в реестр требований кредиторов суммы штрафов за привлечение к ответственности за совершение налоговых правонарушений в размере 47 846,10 руб.
Согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
Пунктом 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.
Уполномоченным органом по результатам проведенных проверок приняты решения о привлечении должника к ответственности за совершение налоговых правонарушений, с применением ответственности по п. 2 ст. 126, ст. 123 НК РФ, решения представлены в материалы дела.
Представленные уполномоченным органом документы соответствуют требованиям статей 88, 89, 101 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются достоверными доказательствами наличия задолженности в заявленном размере.
В силу разъяснений, приведенных в пункте 7 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), штрафы, назначенные должнику в порядке привлечения к публично-правовой ответственности, в том числе административной, налоговой ответственности (например, за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена статьями 120, 122, 123, 126 НК РФ), признаются текущими платежами, если соответствующее правонарушение совершено должником (в случае длящегося правонарушения - выявлено контролирующим органом) после возбуждения дела о банкротстве.
Решения о привлечении к налоговой ответственности вынесены до возбуждения производства по делу о банкротстве, в связи с чем, штрафы в размере 47 846,10 руб. признаются судом подлежащими учету в реестре.
Кредитор обратился с требованием о включении в реестр требований кредиторов задолженности в размере 8 597 руб.
В обоснование наличия задолженности кредитор ссылается на вступившие в законную силу судебные акты по делам NN А33-14821/2014, А33-18513/2015, А33-23596/2015, А33-2534/2016, А33-28676/2016, А33-2174/2016, на основании которых выданы исполнительные листы от 03.09.2015, от 05.10.2015, от 19.01.2016, от 12.04.2016, от 23.03.2017, от 02.05.2017 соответственно, на взыскание государственной пошлины.
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Кредитор указал, что должником полное, либо частичное погашение задолженности по уплате государственной пошлины в сумме 8 597 руб. не производилось.
Доказательств погашения должником взысканной с него задолженности по государственной пошлине в полном объеме, либо частично, в материалы дела не представлено, должником, либо временным управляющим, возражений против требования кредитора не заявлено.
На основании изложенного наличие и размер задолженности в заявленной кредитором сумме 8 597 руб. расходов по уплате государственной пошлины, подтверждены материалами дела.
Обязанность по возмещению судебных расходов (расходов на оплату услуг представителя, государственной пошлины и т.д.), понесенных лицом, в пользу которого принят судебный акт, для целей квалификации в качестве текущего платежа считается возникшей с момента вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных расходов (пункт 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 63 "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве").
Поскольку судебные акты вступили в законную силу ранее возбуждения дела о банкротстве, требование кредитора по включению в реестр требований кредиторов должника расходов по уплате государственной пошлины в сумме 8 597 руб. не является текущим, и следовательно, подлежит включению в реестр требований кредиторов должника.
Учитывая, что обязательство должника по уплате задолженности до настоящего времени не исполнено, заявителем соблюдены требования статьи 4 Закона о банкротстве, требование признано судом обоснованным и подлежащим включению в третью очередь реестра требований кредиторов должника в сумме 8 597 руб. государственной пошлины.
Исходя из вышеизложенного, требование Федеральной налоговой службы в части включения в реестр требований кредиторов задолженности по уплате налогов признается обоснованным и подлежащим включению в реестр требований кредиторов должника - общества с ограниченной ответственностью "Викинг-моторс" в размере 5 401 374,24 руб., в том числе:
- во вторую очередь - 218 114 руб. основного долга;
- в третью очередь - 11 289 437 руб. основного долга, 910 664,39 руб. пени, 47 846,10 руб. - штрафы.
Уполномоченным органом заявлена ко включению в реестр требований кредиторов должника задолженность по уплате страховых взносов в размере 256 020,86 руб., в том числе: 200 432,69 руб. - основной долг, 51 683,39 руб. - пени.
Как следует из материалов дела, уполномоченным органом заявлено требование о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, в общей сумме 200 432,69 руб. основного долга (сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 153 501,90 руб., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС - 46 930,79 руб.).
Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, в период до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ), Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).
С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ).
Частью 2 статьи 4 Закона N 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
В соответствии со статьями 15, 16 Федерального закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, сумма страховых взносов исчисляется плательщиком самостоятельно по итогам расчетного и отчетного периодов и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд в сроки, установленные данными статьями.
Не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
Статья 16 Федерального закона N 212-ФЗ установлена обязанность плательщиков страховых взносов по итогам расчетного периода до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, представлять в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
В силу статьи 15 Федерального закона N 212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
При этом, в течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
В подтверждение заявленного ко включению в реестр размера требований по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование представлены расчеты по Форме РСВ-1 за 3, 4 кварталы 2016 года. Представленные документы соответствуют требованиям Федерального закона N 212-ФЗ (в отношении страховых взносов, начисленных до 01.01.2017 г.), Налогового кодекса Российской Федерации (в отношении страховых взносов, начисленных после 01.01.2017 г.), соблюдение досудебного порядка взыскания задолженности подтверждается представленными требованиями, решениями, вынесенными в порядке ст.ст. 19-22 Закона N212-ФЗ, ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, должником не оспариваются и признаются арбитражным судом достоверными доказательствами обоснованности доводов о наличии недоимки в заявленной сумме по обязательным платежам.
Всего согласно расчету общая заявленная ко включению в реестр требований кредиторов должника сумма недоимки по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование составляет 200 432,69 руб. и признается судом обоснованной.
Как следует из расчета, к признанию обоснованной заявлена сумма недоимки по уплате страховых взносов за 2016 год. Дело о банкротстве в отношении должника возбуждено 07.06.2017, следовательно, с учетом п. 6 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"), заявленная ко включению сумма задолженности не является текущей, подлежит рассмотрению в деле о банкротстве.
Уполномоченный орган просит включить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в состав второй очереди реестра требований кредиторов должника.
Согласно пункту 14 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. 20.12.2016 Президиумом Верховного Суда РФ), требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы. В связи с этим требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не являющиеся текущими, в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения; они не предоставляют право голоса на собрании кредиторов в соответствии с пунктом 3 статьи 12 этого Закона. Аналогичный подход изложен и в "Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)", (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017) (вопрос 2).
Таким образом, требование уполномоченного органа о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 153 501,90 руб. основного долга относится к реестровым требованиям второй очереди. Требование кредитора о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 46 930,79 руб. основного долга, относится к реестровым требованиям третьей очереди.
Уполномоченным органом также заявлено требование о включении в реестр требований должника начисленных сумм пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов в размере 51 683,39 руб.
Согласно представленным расчетам пени начислены в связи с допущенной должником просрочкой уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Порядок начисления пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов за период с 01.01.2017 регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации (ст.ст. 72,75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Порядок начисления пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов за период до 01.01.2017 регулируется нормами Закона N212-ФЗ.
Статьей 18 Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрено обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносам. Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Проверив представленные уполномоченным органом расчеты пени, арбитражный суд пришел к выводу, что расчеты выполнены в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о страховых взносах, с учетом наступления сроков оплаты соответствующих сумм взносов и за период не позднее даты введения очередной процедуры банкротства в отношении должника. Соблюдение досудебного порядка взыскания задолженности, предусмотренного ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 19-22 Закона N212-ФЗ подтверждается представленными в материалы дела требованиями, решениями. Следовательно, задолженность по начисленным пени в сумме 51 683,39 руб., признается судом обоснованной.
Поскольку сумма недоимки, на которую начислена пеня, признана судом реестровой, следовательно, с учетом п. 6 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", и требование о включении в реестр требований кредиторов суммы пени подлежит удовлетворению. Заявленные ко включению в реестр требований кредиторов суммы пени исчислены на дату оглашения резолютивной части определения о введении в отношении должника первой процедуры банкротства.
Уполномоченным органом заявлено требование о включении в реестр требований кредиторов задолженности по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 3 904,78 руб., из них 3 682,54 руб. основного долга, 222,24 руб. пени.
Отношения в системе обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, правовое положение субъектов обязательного социального страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного социального страхования, а также основы государственного регулирования обязательного социального страхования установлены нормами Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования", Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).
В силу статьи 17 Закона N 125-ФЗ к обязанностям страхователя относятся, в том числе, сбор и представление за свой счет страховщику в установленные страховщиком сроки документы (их заверенные копии), являющиеся основанием для начисления и уплаты страховых взносов, назначения обеспечения по страхованию, и иные сведения, необходимые для осуществления обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В соответствии со статьей 22 Закона N 125-ФЗ страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком. Страховые взносы, за исключением надбавок к страховым тарифам и штрафов, уплачиваются вне зависимости от других взносов на социальное страхование.
В подтверждение размера требования по страховым взносам на страхование от несчастных случаев в материалы дела представлены составленные должником (страхователем) расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового возмещения за 3, 4 кварталы 2016 года. Соблюдение досудебного порядка взыскания задолженности подтверждается также представленными требованиями, решениями о взыскании недоимки в порядке ст.ст. 26.1, 26.6 Закона N125-ФЗ.
Представленные документы соответствуют требованиям Федерального закона N 125-ФЗ, должником не оспариваются и признаются арбитражным судом достоверными доказательствами обоснованности доводов о наличии недоимки в заявленной сумме по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 3 682,54 руб.
Уполномоченным органом заявлено о включении в реестр требований кредиторов задолженности по уплате начисленных пени в размере 222,24 руб.
Согласно статьи 26.11. Закона N 125-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 2).
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (п. 3).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 7).
Проверив представленные уполномоченным органом расчеты пени, арбитражный суд пришел к выводу, что расчеты выполнены в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о страховых взносах, с учетом наступления сроков оплаты соответствующих сумм взносов и за период не позднее даты введения очередной процедуры банкротства в отношении должника. Следовательно, задолженность по начисленным пени в сумме 222,24 руб., признается судом обоснованной.
Поскольку сумма недоимки, на которую начислена пеня, признана судом реестровой, следовательно, с учетом п. 6 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", и требование о включении в реестр требований кредиторов суммы пени подлежит удовлетворению. Заявленные ко включению в реестр требований кредиторов суммы пени исчислены на дату оглашения резолютивной части определения о введении в отношении должника первой процедуры банкротства.
При изложенных обстоятельствах требование Федеральной налоговой службы о включении в реестр требований кредиторов задолженности по уплате страховых взносов является обоснованным и подлежит включению в реестр требований кредиторов должника в размере 256 020,86 руб., в том числе:
- во вторую очередь: 153 501,90 руб. основного долга;
- в третью очередь: 50 613,33 руб. основного долга, 51 905,63 руб. - пени.
Руководствуясь статьёй 71 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края
ОПРЕДЕЛИЛ:
включить требование Федеральной налоговой службы в лице Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска в реестр требований кредиторов должника - общества с ограниченной ответственностью "Викинг-моторс" (ИНН 2465077306, ОГРН 1032402650928) в размере: 12 722 082 руб. 35 коп., в том числе:
- во вторую очередь реестра требований кредиторов должника - 371 615 руб. 90 коп. основной долг;
- в третью очередь реестра требований кредиторов должника - 12 350 466 руб. 45 коп., в том числе 11 340 050 руб. 33 коп. основной долг, 962 570 руб. 02 коп. пени, 47 846 руб. 10 коп. штраф.
Требование в части финансовых санкций (пени, штрафы) подлежит отдельному учету в реестре требований кредиторов должника.
Определение подлежит немедленному исполнению.
Разъяснить, что настоящее определение может быть обжаловано в течение десятидневного срока с момента его вынесения путем подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд.
Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Красноярского края.
Судья
Н.В. Двалидзе
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка