От 17 февраля 2014 года №А32-42129/2013

 
    г. Краснодар                                                                                                 Дело № А32-42129/2013
 
    17 февраля 2014 года
 
 
    Арбитражный суд Краснодарского края в составе:
 
    судьиКупреева Д.В.,
 
    рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению:
 
    Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Краснодарскому краю,
г. Белореченск Краснодарского края,
 
    к государственному бюджетному учреждению Краснодарского края «Управление «Краснодарлес» (ИНН 2311055623, ОГРН 1022301822872), ст. Елизаветинская г. Краснодара Краснодарского края,
 
 
    о взыскании недоимки и пени,
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Краснодарскому краю обратилась в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением о взыскании с государственного бюджетного учреждения Краснодарского края «Управление «Краснодарлес» задолженности в сумме 29 207 рублей, в том числе:
 
    - 7 043 рубля налога на имущество;
 
    - 5 908,63 рубля пени по налогу на имущество;
 
    - 15 931,16 рубля пени по земельному налогу;
 
    - 323,35 рубля пени по транспортному налогу;
 
    - 0,86 рубля пени по налогу на прибыль.
 
    В качестве оснований заявленных требований МИФНС указывает неуплату ответчиком сумм задолженности и пени в добровольном порядке.
 
    Ввиду того, что налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, и указанный в заявлении общий размер подлежащей взысканию денежной суммы не превышает сто тысяч рублей, дело рассматривается в порядке упрощенного производства в соответствии с положениями главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    Исследовав материалы дела, суд установил следующее.
 
    Государственное бюджетное учреждение Краснодарского края «Управление «Краснодарлес» зарегистрировано в качестве юридического лица и состоит на учете в МИФНС.
 
    Налоговым органом в адрес ответчика направлены требования от 30.07.2013 № 9799, от 12.08.2013 № 19507, от 31.07.2013 № 10456, № 10220, от 05.08.2013 № 19276, согласно которым ответчику предлагалось добровольно погасить задолженность по уплате недоимки и пени.
 
    Ввиду того, что сумма недоимки и пени ответчиком в указанный в требованиях срок уплачена не была, налоговый орган обратился в арбитражный суд с требованием о взыскании недоимки и пени в судебном порядке.
 
    Принимая решение по делу, суд руководствовался следующим.
 
    Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также статьям 23 и 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
 
    За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
По налогу на имущество организаций.
 
    В силу положений статьи 373 Налогового кодекса Российской Федерации учреждение является плательщиком налога на имущество организаций.
 
    Пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 31.12.2013) налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
 
    Статьей 379 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    Согласно статье 380 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 31.12.2013) налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.
 
    При этом статьей 383 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
 
    Пунктом 2 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
 
    Статьей 5 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 № 620-КЗ «О налоге на имущество организаций» (в редакции, действовавшей до 30.04.2013) установлено, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками за отчетный период в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальной бухгалтерской отчетности, за налоговый период - в десятидневный срок со дня, установленного для представления годовой бухгалтерской отчетности.
 
    Из материалов дела следует, что ответчиком в налоговый орган 18.07.2013 представлен налоговый расчет по налогу на имущество организаций за 6 месяцев 2013 года, в котором отражена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере 7 043 рубля. Вместе с тем налог на имущество в сумме 7 043 рубля учреждением в бюджет не уплачен.
 
    Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
 
    В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
 
    Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
 
    Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    Ввиду несвоевременной уплаты ответчиком налога на имущество организаций налоговым органом начислены пени, размер которых составил 5 908,63 рубля.
 
    Требованиями от 30.07.2013 № 9799, от 12.08.2013 № 19507 ответчику предложено в добровольном порядке перечислить в бюджет, сумму недоимки и пени по налогу на имущество.
 
    Вместе с тем доказательства уплаты ответчиком в бюджет спорных сумм в материалах дела отсутствуют. В связи с чем, суд делает вывод о том, что требования налогового органа в части взыскании недоимки и пени по налогу на имущество организаций подлежат удовлетворению.
 
По земельному налогу.
 
    В силу положений статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации учреждение является плательщиком земельного налога.
 
    Пунктом 1 стати 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
 
    Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
 
    Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
 
    В соответствии с положениями статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
 
    Пунктом 1 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговую декларацию по налогу.
 
    Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
 
    При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.
 
    Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
 
    Согласно данным налогового органа налогоплательщиком несвоевременно исполнена обязанность по уплате земельного налога.
 
    Несвоевременное перечисление ответчиком земельного налога в бюджет послужило основанием для начисления пени по земельному налогу в общей сумме 15 931,16 рубля.
 
    Требованием от 31.07.2013 № 10456 ответчику предложено добровольно перечислить в бюджет пени по земельному налогу, однако пени ответчиком в бюджет в полном объеме не уплачены. В связи с чем, суд делает вывод о том, что требования налогового органа в части взыскании пени по земельному налогу подлежат удовлетворению.
 
По транспортному налогу.
 
    В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации учреждение является плательщиком транспортного налога.
 
    Объектами налогообложения являются транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
 
    Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
 
    Пунктом 2 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
 
    В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
 
    В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
 
    Частью 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.
 
    В силу положений статьи 363.1. Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.
 
    Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
 
    При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.
 
    В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса.
 
    Ввиду несвоевременной уплаты ответчиком транспортного налога налоговым органом начислены пени, размер которых составил 323,35 рубля.
 
    Требованием от 31.07.2013 № 10220 ответчику предложено добровольно перечислить в бюджет пени за несвоевременную уплату транспортного налога.
 
    Доказательства уплаты ответчиком в бюджет спорной суммы в материалах дела отсутствуют. В связи с чем, суд делает вывод о том, что требования налогового органа в части взыскания пени по транспортному налогу подлежат удовлетворению.
 
По налогу на прибыль.
 
    В силу положений статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации учреждение является плательщиком налога на прибыль организаций.
 
    Статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
 
    Прибылью для российских организаций в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.
 
    Пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что к доходам в целях настоящей главы относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
 
    Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).
 
    Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
 
    Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
 
    Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
 
    В соответствии со статьей 285 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
 
    Согласно статье 287 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.
 
    Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
 
    Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
 
    Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
 
    По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.
 
    Ввиду несвоевременной уплаты ответчиком налога на прибыль (краевой бюджет) налоговым органом начислены пени, размер которых составил 0,86 рубля.
 
    Требованием от 05.08.2013 № 19276, налоговый орган предлагал ответчику добровольно погасить задолженность по уплате пени по налогу на прибыль. Однако требование налогового органа ответчиком не исполнено.
 
    В связи с чем, суд делает вывод о том, что требования налогового органа в части взыскании пени по налогу на прибыль подлежат удовлетворению.
 
    В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации расходы по уплате госпошлины возлагаются на ответчика.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 215-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Взыскать с государственного бюджетного учреждения Краснодарского края «Управление «Краснодарлес» (Краснодарский край, г. Краснодар, ст. Елизаветинская,
ул. Курганная 136, ИНН 2311055623, ОГРН 1022301822872):
 
    - 7 043 рубля налога на имущество;
 
    - 5 908 рублей 63 копейки пени по налогу на имущество;
 
    - 15 931 рубль 16 копеек пени по земельному налогу;
 
    - 323 рубля 35 копеек пени по транспортному налогу;
 
    - 86 копеек пени по налогу на прибыль;
 
    - 2 000 рублей госпошлины в доход федерального бюджета.
 
 
    Решение суда может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня его принятия.
 
 
 
    Судья                                                                                                                  Д.В. Купреев