Решение от 20 января 2014 года №А32-38745/2013

 
    Арбитражный суд Краснодарского края
 
г.Краснодар, ул.Красная,6 : www.krasnodar.arbitr.ru, электронная почта: info@krasnodar.arbitr.ru
 
    Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
    г. Краснодар                                                                                             Дело № А32-38745/2013
 
    20 января 2014 г.      
 
    Арбитражный суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Руденко Ф.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
 
    Общества с ограниченной ответственностью «ТД «Альфа-Трейд»
 
    к Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по г. Краснодару
 
    о признании незаконным и отмене постановления №5/73 от 08.11.2013 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ
 
Установил:
 
    ООО «ТД «Альфа-Трейд» обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по г. Краснодару о признании незаконным и отмене постановления №5/73 от 08.11.2013 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.
 
    Основания заявленных требований изложены в заявлении.
 
    Возражения на заявленные требования изложены в отзыве.
 
    Изучив материалы дела, суд установил следующее.
 
    Как следует из материалов дела, по результатам проверки требований законодательства РФ «О порядке ведения кассовых операций в РФ» проведенной на АЗС, расположенной по адресу г. Краснодар, ул. Ейское шоссе, 65 принадлежащей ООО «ТД Альфа-Трейд»,  налоговым органом установлено, что обществом осуществляет хозяйственную деятельность с использованием сети стационарных АЗС. Кассовая книга обособленным подразделением не ведется. Ведение кассовой книги организации осуществляется в офисном помещении головной организацией по адресу г. Краснодар, ул. Рашпилевская, 57, что по мнению налогового органа свидетельствует о несоблюдении юридическим лицом требований Положения N 373-П, в связи с чем в отношении общества составлен протокол от 22.10.2013 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.
 
    Постановлением ИФНС №4 по г. Краснодару 08.11.2013 общество признано виновным в совершении вмененного ему правонарушения с наложением административного штрафа в размере 40 000 рублей.
 
    Не согласившись с вынесенным постановлением, используя право на судебную защиту, общество обратилось с Арбитражный суд Краснодарского края с соответствующим заявлением.
 
    При принятии решения суд руководствуется следующим.
 
    В силу статьи 123 Конституции Российской Федерации, статей 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон. В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.
 
    В соответствии с частями 4, 6, 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.
 
    Согласно частям 2, 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения (часть 2). В случае если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя (часть 3).
 
    Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
 
    Порядок ведения кассовых операций установлен Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Центральным банком Российской Федерации 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение N 373-П).
 
    Положение N 373-П распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения (пункт 1.1 Положения N 373-П).
 
    Согласно пункту 2.5 Положения кассовые документы, кассовая книга 0310004, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее - технические средства) (абзац 1).
 
    Кассовые документы, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе (абзац 2).
 
    В случае ведения кассовой книги 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005) с применением технических средств должна обеспечиваться сохранность содержащихся в указанных документах данных на электронном носителе информации и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения указанных данных (абзац 3).
 
    Как указано в абзаце 9 пункта 2.5 Положения N 373-П листы кассовой книги 0310004 обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.
 
    Порядок ведения кассовой книги 0310004 установлен главой 5 Положения N 373-П.
 
    Согласно пункту 5.1 Положения N 373-П для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу 0310004.
 
    Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001 (расходному кассовому ордеру 0310002), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги (пункт 5.2 Положения N 373-П).
 
    Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись (пункт 5.3 Положения N 373-П).
 
    В соответствии с пунктом 5.6 Положения N 373-П обособленное подразделение после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги 0310004 за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу.
 
    В случае оформления кассовой книги 0310004 на бумажном носителе обособленным подразделением передается отрывной второй экземпляр листа кассовой книги 0310004, а в случае оформления кассовой книги 0310004 с применением технических средств - распечатанный на бумажном носителе второй экземпляр листа кассовой книги 0310004.
 
    Передача обособленным подразделением листа кассовой книги 0310004 юридическому лицу может осуществляться в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. В этом случае передача листа кассовой книги 0310004 на бумажном носителе осуществляется в соответствии с правилами документооборота, утвержденными юридическим лицом.
 
    Согласно пункту 6.1 Положения N 373-П юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе, внесение в кассовую книгу 0310004 всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002 (полное оприходование в кассу наличных денег).
 
    Таким образом, Положением N 373-П установлена обязанность по ведению кассовой книги, в которой должны учитываться поступающие наличные деньги, не только юридическим лицом, но и каждым обособленным подразделением юридического лица. Обособленные подразделения обязаны совершить определенные операции по оприходованию наличных денежных средств в день их поступления (оформить приходные кассовые ордера о поступивших наличных денежных средствах в кассу подразделения, внести запись в кассовую книгу обособленного подразделения) и передать лист кассовой книги (после выведения остатка наличных денег на конец рабочего дня) юридическому лицу не позднее следующего рабочего дня.
 
    Положение N 373-П не предусматривает других условий учета поступающих в кассу наличных денежных средств, в связи с чем невнесение в кассовую книгу записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления (в том числе в связи с отсутствием кассовой книги) является неоприходованием этих денежных средств в кассу предприятия и образует объективную сторону состава правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.
 
    Как следует из материалов дела, в обособленном подразделении общества, находящемся по адресу: г. Краснодар, ул. Ейское шоссе, 65  кассовая книга не ведется, приходные и расходные кассовые ордера по месту нахождения обособленного подразделения не оформляются.
 
    Вина юридического лица выражается в непринятии всех необходимых мер для соблюдения требований действующего законодательства о порядке ведения кассовых операций.
 
    Таким образом, суд пришел к выводу о наличии в действиях общества объективной стороны правонарушения.
 
    Вместе с тем, как следует из материалов дела и не оспаривается по существу налоговым органом, наличные денежные расчеты производятся на АЗС с применением контрольно-кассовой техники; производится ежедневная инкассация денежной наличности с оформлением "квитанции к сумке Ф- 0402300" на сумму инкассированной наличной денежной выручки; фискальные отчеты по кассовым аппаратам ежедневно передаются в головную организацию, что позволяет вести учет и контроль прихода и расхода наличных денежных средств. В ходе проверки налоговым органом на основании имеющихся данных установлено, что инкассированная сумма выручки за проверяемый период составила 1036488,10  руб.
 
    Таким образом, суд считает, что совершенное правонарушение не несет в себе существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, в связи с чем в соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ может быть признано малозначительным.
 
    Если малозначительность правонарушения будет установлена в ходе рассмотрения дела об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, суд, руководствуясь частью 2 статьи 211 АПК РФ и статьей 2.9 КоАП РФ, принимает решение о признании незаконным этого постановления и о его отмене (абзац 2 пункта 17 постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10"О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях").
 
    При таких обстоятельствах, требования заявителя  подлежат удовлетворению.
 
    Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.11.2013 N 15АП-16563/2013 по делу N А53-14072/2013.
 
    В  соответствии  с  ч. 4 ст. 208  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление  об  оспаривании  решения административного органа о привлечении к административной ответственности  государственной пошлиной  не  облагается.
 
    Руководствуясь вышеперечисленными нормативными актами, а также ст.ст. 167-170, 207, 228, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
 
Р Е Ш И Л
 
    Признать незаконным и отменить постановление Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по г. Краснодару №5/73 от 08.11.2013 о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «ТД «Альфа-Трейд» к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.
 
    Решение может быть обжаловано в десятидневный срок со дня  его принятия в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд.
 
 
 
 
    Судья                                                                                                            Ф.Г. Руденко