Решение от 25 декабря 2013 года №А32-36289/2013

 
 
    АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ
 
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
    г. Краснодар                                                                                        Дело №  А32-36289/2013
 
    25 декабря 2013 г.
 
 
    Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Федькина Л.О., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению Межрайонной ИФНС № 11 по Краснодарскому краю, г. Славянск-на-Кубани
 
    к муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению средняя общеобразовательная школа № 29 имени Героя Советского Союза П.С. Кузуба станицы Петровской муниципального образования Славянский район, Славянский район, станица Петровская
 
    о взыскании 3 071 руб. 37 коп. пени
 
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Межрайонная ИФНС № 11 по Краснодарскому краю, г. Славянск-на-Кубани (далее – заявитель) обратилась в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению средняя общеобразовательная школа № 29 имени Героя Советского Союза П.С. Кузуба станицы Петровской муниципального образования Славянский район, Славянский район, станица Петровская (далее – заинтересованное лицо) о взыскании 3 071 руб. 37 коп. пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2012.
 
    Заявитель свои доводы изложил в заявлении и приложенных к ним документальных доказательствах; направил ходатайство, согласно которому просит рассмотреть дело без представителя налогового органа, поддерживает доводы, изложенные в заявлении.
 
    Заинтересованным лицом отзыв на заявление не представлен. Требования суда, изложенные в определении от 30.10.2013, оставлены без исполнения.
 
    Суд, исследовав материалы дела, изучив все документальные доказательства и оценив их в совокупности, в порядке ст.ст. 1, 6, 7, 8, 9, 10, 13, 18, 64, 65, 66, 67, 68, 71, 75, 81 Арбитражного процессуального кодекса  РФ (далее – АПК РФ), пришел к следующему выводу.
 
    Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение средняя общеобразовательная школа № 29 имени Героя Советского Союза П.С. Кузуба станицы Петровской муниципального образования Славянский район, зарегистрировано в качестве юридического лица за ОГРН 1022304649861, ИНН 2349010981, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество.
 
    Как усматривается из материалов дела, учреждением несвоевременно  исполнена обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2012.
 
    Требованием № 3232 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 26.04.2013 учреждению предлагалось уплатить в добровольном порядке пени по налогу на имущество в сумме – 171 руб. 40 коп.
 
    Требованием № 113 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.03.2013 учреждению предлагалось уплатить в добровольном порядке пени по налогу на имущество – 361 руб. 85 коп.
 
    Требованием № 114 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.03.2013 учреждению предлагалось уплатить в добровольном порядке сумму пени по земельному налогу за 2012 года в сумме – 1885 руб. 51 коп.
 
    Требованием № 112 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.03.2013 учреждению предлагалось уплатить в добровольном порядке сумму пени по транспортному налогу за 2012 год в сумме – 652 руб. 61 коп.
 
    Требования заявителя № 3232, № 113, № 114, № 112 об уплате названной суммы пени в добровольном порядке, отправлено заинтересованному лицу по почте; в добровольном порядке не исполнено в полном объеме в срок, указанный в требовании.
 
    Указанные обстоятельства явились основанием для обращения заявителя в суд с заявлением о взыскании названной спорной суммы пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество в судебном порядке.
 
    При принятии решения суд руководствуется следующим.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законом установленные налоги и сборы.
 
    В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
 
    Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    Учреждение в порядке статьи 388 НК РФ является плательщиком земельного налога.
 
    Как указано в пункте 1 статьи 389 НК РФ объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
 
    Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).
 
    На основании статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
 
    Налогоплательщики – организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
 
    В соответствии со статьей 393 НК РФ налоговым периодом по налогу на землю признается календарный год.
 
    Отчетным периодом для налогоплательщиков-организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    Согласно статье 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
 
    При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.
 
    В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 настоящего Кодекса.
 
    Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
 
    В силу статьи 398 НК РФ налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговую декларацию по налогу.
 
    Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
 
    Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.
 
    Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
 
    Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Факт несвоевременной уплаты заинтересованным лицом авансовых платежей по земельному налогу за налоговый период 2012 г. подтверждается материалами дела.
 
    В связи с тем, что указанная сумма задолженности по земельному налогу не была оплачена учреждением в установленный законом срок, налоговым органом произведено начисление сумм пени – 1885 руб. 51коп. в порядке ст. 75 НК РФ.
 
    Согласно ст. 373 НК РФ и Закона Краснодарского края № 620-КЗ от 20.11.2003 г. учреждение является плательщиком налога на имущество организаций.
 
    В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов и соборов. В случае неуплаты налогов в установленный срок налоговым органом производится бесспорное взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ, а так же путем взыскания налога за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
 
    Статьей 5 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 «О налоге на имущество организаций» установлено, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками за отчетный период в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальной бухгалтерской отчетности, за налоговый период - в десятидневный срок со дня, установленного для представления годовой бухгалтерской отчетности.
 
    В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, согласно п.1 ст. 75 НК РФ начисляются пени. Пункт 3 статьи 75 НК РФ предусматривает, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
 
    Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    Из материалов дела следует, что учреждением налог на имущество организаций в срок, установленный законом, не оплачен; доказательств, свидетельствующих об обратном, равно как и доказательств, подтверждающих факт уплаты налога, заинтересованным лицом в материалы дела не представлено.
 
    В связи с тем, что указанная сумма задолженности по налогу на имущество за 2012 г., оплачена позже установленного законом срока, налоговым органом произведено начисление сумм пени – 533 руб. 25 коп.
 
    Учреждение является плательщиком транспортного налога.
 
    Как указано в пункте 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
    Налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1, 2 пункта 1 статьи 359 НК РФ - как единица транспортного средства (пункт 1 статьи 359 НК РФ).
 
    На основании пункта 2 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 статьи 359 НК РФ, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству; в отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 359 НК РФ, налоговая база определяется отдельно.
 
    В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
 
    Согласно статье 363 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
 
    При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.
 
    В силу пункта 3 статьи 363.1 НК РФ налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, установленные главами 26.1 и 26.2 настоящего Кодекса, в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
 
    Из материалов дела следует, что учреждением транспортный налог в срок, установленный законом, не оплачен; доказательств, свидетельствующих об обратном, равно как и доказательств, подтверждающих факт уплаты налога, заинтересованным лицом в материалы дела не представлено.
 
    В связи с тем, что указанная сумма задолженности по транспортному налогу оплачена позже установленного законом срока, налоговым органом произведено начисление сумм пени – 652 руб. 61 коп.
 
    В соответствии со статьей 75 НК РФ  пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
 
    Таким образом, налоговым органом правомерно были заинтересованному лицу начислены пени в общей сумме 3 071 руб. 37коп. за несвоевременную уплату названных платежей по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество.
 
    Расчет пени проверен судом, арифметически и методологически произведен, верно.
 
    Доказательств, исключающих наличие оснований для взыскания указанной суммы пени, в материалах дела не имеется и суду представлено не было.
 
    Определением суда от 30.10.2013, полученным согласно уведомлению о вручении заинтересованным лицом 06.11.2013, заинтересованному лицу предлагалось представить документальные доказательства оплаты суммы пени, документальные доказательства, исключающие правомерность заявленных требований либо наличие обязанности по уплате взыскиваемой суммы пени, документальные доказательства, исключающие правильность арифметического расчёта спорной суммы пени.
 
    Названное определение оставлено заинтересованным лицом без исполнения; указанные документальные доказательства суду представлены не были.
 
    В силу положений ч. 3.1 ст. 70  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.
 
    В  соответствии с Постановлением Пленумом ВАС РФ от 17.05.2007 № 31 «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» в судебном порядке осуществляется взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пениям и штрафам за налоговые правонарушения, поскольку применение к данным организациям установленной ст. 46 и 57 НК РФ внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абз. 4 п. 2 ст. 45 НК РФ.  
 
    На основании ст. 243.1 Бюджетного кодекса РФ (далее – БК РФ) исполнение судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации производится в соответствии с БК РФ на основании исполнительных документов (исполнительный лист, судебный приказ) с указанием сумм, подлежащих взысканию в валюте Российской Федерации, а также в соответствии с установленными законодательством Российской Федерации требованиями, предъявляемыми к исполнительным документам, срокам предъявления исполнительных документов, перерыву срока предъявления исполнительных документов, восстановлению пропущенного срока предъявления исполнительных документов.
 
    В соответствии со ст. 242.4 БК РФ обращение взыскания на денежные средства ответчика возможно только на основании исполнительных листов судебных органов.
 
    В силу ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.
 
    При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверя