Решение от 21 января 2014 года №А32-28472/2013

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД  КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
 Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Краснодар                         Дело № А32-28472/2013
 
    21 января 2014 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 11 декабря 2013 года.
 
    Полный текст решения изготовлен 21 января 2014 года.
 
 
    Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Н.В. Ивановой,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Е.А. Божко,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО Торговая компания «Русские масла», г. Краснодар
 
    к Межрегиональному территориальному управлению Федеральной службы финансового - бюджетного надзора в Краснодарском крае, г. Краснодар
 
    о признании незаконным Постановление № 04-04/13-200 (исх. № 18-01-15/3523).
 
 
    при участии:
 
    от заявителя: Тимофеев И.Л. – доверенность от 18.07.2013г.,
 
    от заинтересованного лица: Айбатулина А.К. – доверенность от 25.07.2013г.
 
 
Установил:
 
 
    ООО Торговая компания «Русские масла», г. Краснодар обратился в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Межрегиональному территориальному управлению Федеральной службы финансового - бюджетного надзора в Краснодарском крае, г. Краснодар о признании незаконным Постановление № 04-04/13-200
(исх. № 18-01-15/3523) о привлечении заявителя к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях иназначении административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.
 
    Представитель заявителя в судебном заседании настаивает на удовлетворении заявленных требований.
 
    Представители заинтересованного лица возражает против удовлетворения заявленных требований, по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, в судебном заседании.
 
 
    Суд, заслушав доводы представителей заявителя и заинтересованного лица, исследовав материалы дела и оценив в совокупности все представленные доказательства, установил следующее.
 
 
    Общество с ограниченной ответственностью Торговая компания «Русские масла» зарегистрировано в качествеюридического лица за основным государственным регистрационным номером 1087746631202.
 
    Как следует  из представленных в дело документов ООО Торговая компания «Русские масла», Россия (именуемый далее - Продавец), заключен контракт № RM-SM-R-3 от 03.09.2012 с фирмой-нерезидентом «RestomonLimited» (именуемый далее - Покупатель), Британские Виргинские острова. Дата завершения исполнения обязательств по контракту 31.08.2013. Общая сумма контракта 1 739 375,00 долларов США.
 
    По заключенному контракту в уполномоченном банке - Филиал «Ростовский» ОАО «АЛЬФА-БАНК» 14.11.2012 оформлен паспорт сделки № 12110006/1326/0018/1/1 (далее - ПС).
 
    Впоследствии стороны договорились об увеличении суммы обязательств по контракту до 3 084 875,00 долларов США, в связи, с чем было заключено дополнительное соглашение № 2 от 09.11.2012.
 
    С учетом изменений, внесенных в контракт № RM-SM-R-3 от 03.09.2012 дополнительным соглашением № 2 от 09.11.2012, ПС № 12110006/1326/0018/1/1 переоформлен в уполномоченном банке 14.12.2012.
 
    В соответствии с требованиями Инструкции № 138-И документы для переоформления ПС № 12110006/1326/0018/1/1 в Филиале «Ростовский» ОАО «АЛЬФА-БАНК», с учетом заключенного дополнительного соглашения № 2 от 09.11.2012, ООО Торговая компания «Русские масла» следовало представить не позднее 30.11.2012 включительно (15 рабочих дней после даты оформления дополнительного соглашения № 2 от 09.11.2012). Фактически ПС переоформлен 14.12.2012, с нарушением установленного законодательством срока.
 
    По данному факту 19.07.2013 г. МТУ Федеральной службой финансово-бюджетного надзора в Краснодарском краесоставлен протокол об административном правонарушении №04-04/13-200.
 
    30 июля 2013 года руководителем Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Краснодарском крае вынесено постановление № 04-04/13-200, которым ООО Торговая компания «Русские масла» привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.
 
    Заявитель не согласился с указанным постановлением, что и послужило основанием для обращения заявителя в арбитражный суд.
 
    В соответствии со статьёй 24.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.
 
    По делу об административном правонарушении подлежат выяснению такие обстоятельства как наличие события административного правонарушения, виновность лица в совершении административного правонарушения, обстоятельства, смягчающие и отягчающие административную ответственность, характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением, причины и условия совершения административного правонарушения, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела (статья 26.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).
 
    Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля устанавливаются Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
 
    Как следует из преамбулы Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», целью данного Закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.
 
    Согласно частям 1, 2 статьи 5 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации.
 
    Для реализации функций, предусмотренных Законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.
 
    В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Закона Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.
 
    Статьей 20 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» предусмотрено, что Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с Законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.
 
    Банком России издана Инструкция от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами   и   нерезидентами   уполномоченным   банкам   документов   и   информации,   связанныхс проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И), содержащая требования к порядку внесения изменений в паспорт сделки (переоформление паспорта сделки).
 
    В соответствии с п. 8.1 Инструкции 138-И при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС.
 
    Согласно п. 8.3 Инструкции № 138-И одновременно с заявлением о переоформлении ПС резидент представляет в банк ПС документы и информацию, которые являются основанием для внесения изменений в ПС.
 
    Согласно п. 8.4 Инструкции № 138-И документы и информация, которые указаны в п. 8.3 Инструкции, представляются резидентом в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов. Датой оформления документа, указанного в п. 8.3 настоящей Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления.
 
    В соответствии с требованиями Инструкции № 138-И документы для переоформления ПС № 12110006/1326/0018/1/1 в Филиале «Ростовский» ОАО «АЛЬФА-БАНК», с учетом заключенного дополнительного соглашения № 2 от 09.11.2012, ООО Торговая компания «Русские масла» следовало представить не позднее 30.11.2012 включительно (15 рабочих дней после даты оформления дополнительного соглашения № 2 от 09.11.2012). Фактически ПС переоформлен 14.12.2012, с нарушением установленного законодательством срока.
 
    Требования п. 8.4 Инструкции № 138-И ООО Торговая компания «Русские масла» нарушены. Дата совершения административного правонарушения 01.12.2012.
 
    Следовательно, действия (бездействия) ООО Торговая компания «Русские масла» противоречат требованиям действующего законодательства Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.
 
    В соответствии с ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъектов РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие меры по их соблюдению.
 
    В соответствии с п. 18.1 постановления Пленума Высшего арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» (в редакции Постановления Пленума ВАС РФ от 20.11.2008г. № 60) квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 Постановления Пленума ВАС РФ № 10 применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.
 
    Оценивая характер и обстоятельства совершенного Обществом правонарушения, принимая во внимание факты многократного (35 правонарушений, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ), а не исключительного случая; систематического пренебрежения Обществом требованиями законодательства о валютном регулировании и валютном контроле; отсутствие надлежащего уровня внутреннего контроля по соблюдения требований валютного законодательства; отсутствие лиц, назначенных ответственными за организацию контроля внутри организации над исполнением заключенных внешнеторговых договоров; неучастие юридической службы организации в контроле над исполнением условий договоров; отсутствие «обратной связи» между финансовыми службами и договорными отделами и, соответственно, невозможность составления и своевременного представления отчетности, оснований для применения ст. 2.9 КоАП РФ не установлено.
 
    Общество имело возможность для соблюдения правил и норм, установленных действующим валютным законодательством, но им не были приняты все зависящие меры по их соблюдению, так как доказательств обратного им не представлено.
 
 
    ООО Торговая компания «Русские масла», вступая в правоотношения, регулируемые законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле, было обязано не только знать о существовании соответствующих обязанностей и требований, предусмотренных законодательством РФ, но должным образом и в полном объеме обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения требований закона.
 
 
    Действия (бездействия) ООО Торговая компания «Русские масла» противоречат требованиям действующего законодательства РФ о валютном регулировании и валютном контроле.
 
    Таким образом, ООО Торговая компания «Русские масла» совершило административное правонарушение - несоблюдение установленных сроков представления форм учета по валютным операциям, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.
 
    В соответствии с частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
 
    В соответствии с частью 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на орган, принявший оспариваемое решение. Согласно части 6 данной статьи при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое постановление, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а так же иные обстоятельства, имеющие значение для дела.
 
    В этой связи заинтересованным лицом представлены надлежащие доказательства, достоверно свидетельствующие о наличии в действиях заявителя состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена санкцией части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Указанное правонарушение посягает на интересы государства в области финансов, налогов и сборов, на установленный нормативными правовыми актами порядок оформления паспортов сделок. Отсутствие вредных последствий не влияет на степень общественной опасности данного правонарушения, которое является формальным по своему составу.
 
    С учётом изложенного, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.
 
    В случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя (часть 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
 
 
    На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 29, 167-170, 176, 210, 211 Арбитражного процессуальногокодекса Российской Федерации, суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    В удовлетворении заявленных требований отказать.
 
 
    Решение может быть обжаловано в течение 10-ти дней со дня его принятия в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд.
 
 
 
    Судья                                                                                                  Н.В. Иванова