Дата принятия: 29 января 2014г.
Номер документа: А32-27426/2013
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ
350063, г. Краснодар, ул.Красная,6, веб сайт: www.krasnodar.arbitr.ru, info@ krasnodar.arbitr.ru
тел. (861) 268-46-00
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
Дело № А32-27426/13
«29» января 2014 г. г. Краснодар
Резолютивная часть решения объявлена 23 января 2014 г.
Полный текст решения изготовлен 29 января 2014 г.
Арбитражный суд Краснодарского края в составе:
судьи Гонзус И.П.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Восканян М.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании заявление
Общества с ограниченной ответственностью «Северское домоуправление», ст. Северская (наименование заявителя)
к ИФНС России по Северскому району Краснодарского края, ст. Северская (наименование ответчика)
о признании недействительным решения от 17.06.2013 года № 9 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части штрафа 312 743 руб.
приучастии в заседании
от заявителя: Садовничей В.Г.- представителя
от ответчика: не явился, уведомлен
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью «Северское домоуправление» (далее – общество) обратилось с требованиями к ИФНС России по Северскому району Краснодарского края (далее – инспекция) о признании недействительным решения от 17.06.2013 года № 9 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части штрафа в сумме 312 743 руб. по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ) за не перечисление в установленные сроки в бюджет удержанного НДФЛ за 2010-2013 года.
Представитель общества в судебном заседании поддержал требования, доводы изложены в заявлении.
По мнению заявителя, при вынесении оспариваемого решения и назначении штрафа по статье 123 НК РФ, инспекцией не учтены смягчающие ответственность обстоятельства, а именно привлечение к налоговой ответственности впервые. Кроме того, заявитель указал, что взыскание штрафа в полном объеме приведет к банкротству предприятия, что повлечет за собой увольнение работников.
Ответчик явку представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен надлежащим образом, заявленные требования не признает, возражения изложены в отзыве.
Инспекция считает, что при вынесении оспариваемого решения и назначении штрафа отсутствовали смягчающие ответственность общества обстоятельства, следовательно, не имеются основания для снижения размера штрафа. Также инспекция указала, что заявителем в 2010-2013 года допущено систематическое не перечисление в бюджет удержанного НДФЛ, что указывает на недобросовестное исполнение обществом своих налоговых обязательств.
Суд считает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению ввиду следующего.
Суд установил, что общество зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1072348002550, ИНН 2348027372, юридический адрес: 352240, Краснодарский край, ст. Северская, ул. Фрунзе, 57 а.
На основании решения от 22.04.2013 года № 6 инспекцией за период с 22.04.2013 года по 13.05.2013 года проведена выездная налоговая проверка общества по вопросам правильности исчисления, удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет НДФЛ за период с 01.01.2010 года по 31.03.2013 года.
В ходе проверки выявлено, что обществом в 2010-2013 годах в нарушение пункта 3 статьи 226 НК РФ допущено несвоевременное перечисление в бюджет удержанного НДФЛ. Так на момент проверки у общества имелась задолженность по НДФЛ в общей сумме 673 770 рублей, в том числе за 2012 год в сумме 599 895 рублей, за 2013 год в сумме 73 875 рублей.
Результаты проведенной проверки отражены в акте от 17.05.2013 года № 9, которым рекомендовано начислить к уплате НДФЛ за 2012-2013 года в общей сумме 673 770 рублей, пени за несвоевременную уплату налога, а также привлечь общество к ответственности по статье 123 НК РФ.
По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, инспекцией вынесено решение о привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.06.2013 года № 9, которым заявителю начислен к уплате НДФЛ за 2012-2013 года в общей сумме 673 770 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в сумме 74 813,09 рублей, а также налогоплательщик привлечен к ответственности по статье 123 НК РФ и ему назначен штраф в сумме 317 743 рублей за не перечисление в установленные сроки в бюджет удержанного НДФЛ за 2010-2013 года.
Не согласившись с вышеуказанным решением в части размера штрафа, общество обратилось в УФНС России по Краснодарскому краю с апелляционной жалобой.
Однако решением УФНС России по Краснодарскому краю от 23.07.2013 года оспариваемое решение инспекции утверждено, а апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения.
Не согласившись с решением инспекции, общество обратилось в суд с заявлением о его оспаривании в части штрафа в сумме 312 743 рублей.
При вынесении решения суд исходит из следующего.
Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Факт не перечисления в установленные сроки в бюджет удержанного НДФЛ за 2010-2013 года подтверждается материалами дела, а также признается ответчиком, подробный расчет сумм налога содержится в приложении № 1 к оспариваемому решению инспекции.
Следовательно, решением от 17.06.2013 года № 9 заявитель правомерно привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по статье 123 НК РФ.
В решении инспекции от 17.06.2013 года № 9 указано, что обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность заявителя при проведении выездной налоговой проверки не установлено.
На основании ст. 114 Кодекса налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями гл. 16 Кодекса.
В силу п. 1 ст. 112 Кодекса обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, являются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. При этом в качестве смягчающих, суд или налоговый орган могут признать и иные обстоятельства.
Пунктом 3 ст. 114 Кодекса предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельств, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.
Исходя из п. 4 ст. 112 Кодекса, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
О необходимости учета данных обстоятельств указал и Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.01.2013 № 1-П.
В силу п. 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в п. 1 ст. 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с п. 3 ст. 114 Кодекса уменьшить его раз мер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой гл. 16 Кодекса.
Учитывая, что п. 3 ст. 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
Выпиской из ЕГРЮЛ от 15.08.2013 года подтверждается, что основным видом экономической деятельности общества является управление эксплуатацией жилого фонда.
Суд считает возможным признать в качестве смягчающих ответственность общества обстоятельств, привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения впервые, поскольку доказательств обратного в материалы дела не представлено.
Кроме того, судом учитывается тот факт, что взыскание штрафа в полном объеме, а именно в сумме 317 743 рублей приведет к фактическому банкротству предприятия и увольнению работников, что в свою очередь негативно отразится на социально-экономической обстановке Северского района Краснодарского края, с учетом специфики основной деятельности общества (управление эксплуатацией жилого фонда).
На основании изложенного, суд считает, что оспариваемое решение от 17.06.2013 года № 9 следует признать недействительным в части привлечения общества к ответственности за совершение налогового правонарушения по статье 123 НК РФ и назначения штрафа в сумме 307 743 рублей. В остальной части в удовлетворении заявленных требований следует отказать.
В ходе рассмотрения дела, сторонами в порядке части 4 статьи 110 АПК РФ заключено соглашение, согласно условиям которого, судебные расходы по делу, вне зависимости от результатов его рассмотрения, возлагаются на заявителя.
Таким образом, на основании статьи 110 АПК РФ судебные расходы по денному делу возлагаются на заявителя.
Руководствуясь статьями 2, 9, 64, 65, 110, 167-170, частью 2 статьи 176, статьями 201, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
Признать недействительным решение ИФНС России по Северскому району Краснодарского края № 9 от 17.06.13 в части привлечения к ответственности по статье 123 НК РФ в виде штрафа 307 743 руб., как противоречащее Налоговому кодексу Российской Федерации.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
Обязать ИФНС России по Северскому району Краснодарского края устранить допущенное нарушение прав заявителя.
Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты принятия в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Краснодарского края.
Судья И.П.Гонзус
