Решение от 13 декабря 2013 года №А32-26310/2013

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД  КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ
 
350063, г. Краснодар, ул. Красная, 6
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
РЕШЕНИЕ
 
    г. Краснодар                                                                                                            Дело № А32-26310/2013
 
    13 декабря 2013года
 
    Резолютивная часть решения объявлена 12.12.2013.       
 
    Изготовлено решение в полном объеме 13.12.2013.
 
 
    Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Бутченко Ю.В.,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Котовой К.И.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    ОАО «Новороссийскагропромтранс» г. Новороссийск, п. Цемдолина   
 
    к  ИФНС России  по г. Новороссийску, г. Новороссийск 
 
    о признании невозможной к взысканию налоговым органом задолженности по пеням и штрафам
 
    при участии в заседании представителей:
 
    от заявителя: Филипова И.Н. (доверенность от 01.08.2013)
 
    от заинтересованного лица: не явился, извещен
 
 
    установил:
 
 
    открытое акционерное общество «Новороссийскагропромтранс» (далее – Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к ИФНС России по г. Новороссийск (далее – инспекция, налоговый орган) о признании невозможной к взысканию задолженности по пеням в размере 0,08 рублей, штрафам в размере 403 780 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Представитель Общества настаивал на удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в заявлении. Пояснил, что спорная задолженность числиться на лицевом счете налогоплательщика более 6 лет, требования на ее уплату не выставлялись, решения не выносились.
 
    Инспекция, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, представителей не направила, представила отзыв с приложением, в котором указано, что спорная сумма задолженности в виде штрафа в сумме 403 780 рублей, а так же пени в  размере 0,08  рублейобразовалась у общества по состоянию на 01.01.2002 и числиться на лицевом счете налогоплательщика, инспекция в суд за взысканием с общества данной задолженности не обращалась.От инспекции также поступило ходатайство о рассмотрении дела в  отсутствие представителя. Ходатайство судом рассмотрено и удовлетворено.
 
    Дело рассматривается по правилам ст. 156, 201 АПК РФ.
 
    Суд, исследовав материалы дела и оценив в совокупности все представленные доказательства, установил следующее.
 
    Из материалов дела следует, что ИФНС России по г. Новороссийску  заявителю выдана справка №75221-3952 от 19.07.2013 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 16.07.2013 в отношении ОАО «Новороссийскагропромтранс».
 
    Из указанных документов усматривается, что за ОАО «Новороссийскагропромтранс» имеется задолженность по прочим налогам и сборам по типу платежа «штрафы» в сумме 403 780 рублей, а так же пени в  размере 0,08  рублей, начисленные по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
 
    Ранее, письмом от 26.01.2012 ОАО «Новороссийскагропромтранс» обращалось в налоговый орган с просьбой списать указанную задолженность в связи с истечением срока исковой давности по истребованию задолженности. В ответе от 01.03.2012 № 22-63/375 налоговый орган сообщил, что в соответствии с Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержденного Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@, решение о списании просроченной ко взысканию задолженности будет принято при принятии судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности по штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
 
    Полагая, что имеющаяся у ОАО «Новороссийскагропромтранс»  задолженность по прочим налогам и сборам по типу платежа «штрафы» в сумме  403 780,0  рублей, а так же пени в  размере 0,08  рублей является просроченной в связи с истечением установленных для ее взыскания сроков, ОАО «Новороссийскагропромтранс» обратилось в суд с заявлением о признании указанной суммы задолженности безнадежной ко взысканию.
 
    Исследовав и оценив представленные доказательства, доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.
 
    Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
 
    В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
 
    В соответствии с пунктом 2 данной статьи НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
 
    Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты организацией налога, пеней, штрафных санкций в установленный срок их взыскание производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
 
    Решение о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика доводится до сведения налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).
 
    Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса. 
 
    В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».
 
    Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    К пеням и штрафам применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.
 
    Исходя из системного анализа указанных правовых норм, а также с учетом положений статей 69 - 70 НК РФ процедура принудительного взыскания недоимки по налогам и задолженности по пеням и штрафам проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с выставления требования, вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.
 
    При этом для каждого этапа Налоговым кодексом Российской Федерации установлен соответствующий порядок и конкретные сроки, по истечении которых налоговый орган лишается права на взыскание суммы задолженности в бесспорном и в судебном порядке.
 
    В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию.  
 
    Как отмечено в Постановлении ВАС Российской Федерации № 10534/12 от 15.01.2013 инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
 
    Такое заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению судом по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    Согласно пункту 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
 
    Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44и подпункта 4 пункта 1 статьи 59Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
 
    Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
 
    При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22АПК РФ.
 
    При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.
 
    Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.
 
    Из материалов дела следует и инспекция в отзыве на заявление указывает, что спорная сумма задолженности в виде штрафа в сумме 403 780 рублей, а так же пени в  размере 0,08  рублейобразовалась у общества по состоянию на 01.01.2002 и числиться на лицевом счете налогоплательщика; Инспекция в суд за взысканием с общества задолженности в виде штрафа в сумме 403 780 рублей, а так же пени в  размере 0,08  рублей,не обращалась, о наличии уважительных причин, препятствующих своевременному обращению в суд, не указывает.
 
    Из материалов дела (в том числе справок налогового органа, требования от 07.05.2002
№ 3416 об уплате штрафа в сумме 403 780 рублей)не представляется возможным установить, за какой период и за какие нарушения начислены указанные штрафные санкции и пени, также невозможно проверить правильность расчета суммы штрафов и пени. Доказательств направления требования об уплате задолженности налоговым органом не представлено.
 
    Сведениями об основаниях начисления данных штрафных санкций и пени налоговый орган, а также заявитель не располагают, первичные документы, на основании которых возникла данная задолженность сторонами суду не представлены, равно как и доказательства принятия мер по урегулированию данной задолженности.
 
    В соответствии со статьей 115Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).
 
    В соответствии с пунктом 11Информационного письма ВАС РФ от 17.03.03 N 71 данный срок в указанный период являлся пресекательным и восстановлению не подлежал.
 
    В материалы дела не представлены доказательства реализации налоговым органом права на взыскание штрафных санкций в судебном порядке в установленные Налоговым кодексомРоссийской Федерации сроки.
 
    В связи с этим возможность принудительного взыскания спорных штрафных санкций (в случае если бы у налогового органа имелось в наличии решение о привлечении к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа), а также пени, следует считать утраченной.
 
    Согласно ч. 5 ст. 200АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).
 
 
    В соответствии с ч. 6 ст. 200АПК РФ в случае непредставления органом или лицом, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), доказательств, необходимых для рассмотрения дела и принятия решения, арбитражный суд может истребовать их по своей инициативе.
 
    Определениями от 12.09.2013 и от 06.11.2013 суд истребовал у инспекции первичные документы, на основании которых начислена оспариваемая сумма, доказательства направления требования об ее уплате, доказательств принятия иных судебных или несудебных мер по ее взысканию.
 
    Однако, налоговым органом доказательств правомерности включения в документы внутреннего учета вышеуказанной задолженности суду не представлено, расчет пени и доказательств наличия пени образующей суммы не представлено.
 
    Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам признанных безнадежными к взысканию и перечень документов, подтверждающих обстоятельствапризнания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам утвержден приказом Федеральной налоговой службой от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@.
 
    Из материалов дела следует и судом установлено, что на момент формирования налоговым органом справки № 75221-3952 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 16.07.2013, срок на бесспорное взыскание с ОАО «Новороссийскагропромтранс» спорных сумм недоимок и задолженностей по пеням и штрафам, равно как и на взыскание упомянутой задолженности в судебном порядке, истек.
 
    Согласно статье 137 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
 
    В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
 
    Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
 
    Сведения о состоянии расчетов налогоплательщиков отражаются в карточках лицевых счетов, которые ведут налоговые органы в установленном порядке.
 
    Форма о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам N 39-1 утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 04.05.2005 N САЭ-3-01/138@ "Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению".
 
    Согласно Методическим указаниям по заполнению справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме N 39-1 (приложение 7 к Приказу Федеральной налоговой службы от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138@) справка о состоянии расчетов для юридических лиц, предпринимателей без образования юридического лица формируется с помощью программных средств налогового органа по форме N 39-1 по всем кодам бюджетной классификации. Суммы недоимки по налогам (сборам) и задолженности по пеням и налоговым санкциям показываются без учета (за минусом) сумм отсроченных, рассроченных, в том числе в порядке реструктуризации, и приостановленных к взысканию платежей.
 
    Суд исходит из того, что содержание справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам должно соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, т.е. быть достоверным.
 
    Наличие или отсутствие у налогоплательщика задолженности по налогам и сборам перед бюджетом является одним из критериев успешности его предпринимательской деятельности, добросовестности и финансовой стабильности, поэтому включение в справку сведений о наличии задолженности, без указания реального состояния расчетов по налоговым платежам, нарушает права и законные интересы организации в сфере предпринимательской деятельности, создает ему препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    Заявителем суду представлены доказательства нарушения его прав действиями налогового органа. Доказательств обратного инспекцией суду не представлено.
 
    Таким образом, учет задолженности по уплате штрафа в сумме 403 780 рублей, а так же пени в  размере 0,08  рублей, начисленные по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, затрагивает право налогоплательщика на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.
 
    С учетом изложенного, суд приходит к выводу о нарушении прав и законных интересов налогоплательщика, связи с чем, требования общество подлежат удовлетворению (аналогичная позиция сформулирована 15 ААС по делам А32-46771/2011, А32-2087/2012). 
 
    В соответствии со ст.ст.110 АПК РФ при удовлетворении заявленных требований расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заинтересованное лицо.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
РЕШИЛ:
 
 
    Признать задолженность открытого акционерного общества «Новороссийскагропромтранс» ИНН 2315046980 по штрафам в сумме  403 780 (четыреста три тысячи семьсот восемьдесят) рублей, пени в размере 0,08 рублей (восемь копеек), безнадежной к взысканию и подлежащей списанию в связи с пропуском налоговым органом срока, установленного для ее взыскания.
 
    Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы России по г. Новороссийску списать задолженность открытого акционерного общества «Новороссийскагропромтранс» ИНН 2315046980 по пеням в размере 0,08 рублей, штрафам в размере 403 780 рублей, указанную в справке о состоянии расчетов на 16.07.2013 № 75221-3952 от 19.07.2013.
 
    Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Новороссийску в пользу ОАО «Новороссийскагропромтранс» ИНН 2315046980 судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 2000 (две тысячи) рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента его вынесения в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд.
 
 
    Судья                                                                                                                            Ю.В. Бутченко