Решение от 13 марта 2014 года №А32-2583/2014

 
 
 
Арбитражный суд Краснодарского края
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Краснодар                                                                                                Дело № А32-2583/2014
 
    13.03.2014 г.             
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 11 марта 2014 года.
 
    Решение в полном объеме изготовлено 13 марта 2014 года.      
 
 
    Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Н.В. Хахалевой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания С.Л. Санчук, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Краснодарскому краю, ст. Выселки,
 
    к обществу с ограниченной ответственностью «РусОйл», ст. Павловская,
 
    о взыскании,
 
 
    при участии в заседании:
 
    от заявителя: не явился, уведомлен,
 
    от заинтересованного лица: не явился, уведомлен в порядке статей 121-123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
 
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Краснодарскому краю обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «РусОйл» задолженности по налогам и сборам за 2008-2010 год в размере 9 165 812,03 руб., из них: основной задолженности 4 948 133,12 руб., начисленные пени в размере 3 232 193,31 руб., штрафы 985 485,60 руб.
 
    Аудиозапись не ведется, в связи с отсутствием лиц, участвующих в деле.
 
    Заявитель в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.
 
    Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, извещено в порядке статей 121-123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    Дело рассматривается в порядке статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    Суд, исследовав материалы дела и оценив в совокупности все представленные доказательства, установил следующее.
 
    Общество с ограниченной ответственностью «РусОйл» зарегистрировано в качестве юридического лица МРИ МНС России № 3 по Краснодарскому краю (территориальный участок № 2346 по Павловскому району Краснодарского края) за основным государственным регистрационным номером 1042325777779, ИНН 2346013180, расположено по адресу: Краснодарский край, Павловский район, ст. Павловская, ул. Октябрьская, 150.
 
    Как следует из материалов дела, налогоплательщик ООО «РусОйл» по состоянию на 15.01.2014 г. имеет задолженность по налоговым платежам в сумме 9 165812,03 руб. Указанная задолженность образовалась в результате неуплаты текущих налоговых платежей в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, по представляемым налоговым декларациям по результатам своей деятельности за 2008-2010 год. До настоящего времени сумма задолженности по налоговым платежам не погашена. Налоговая инспекция на основании ст. 69, 70 НК РФ направляла налогоплательщику         требования об уплате налогов: № 116132 от 20.09.2010, № 114301 от 25.08.2010, № 110598 от 28.07.2010, № 8710 от 20.10.2010, № 83779 от 26.08.2009, № 6601 от 23.12.2009. Добровольные сроки уплаты задолженности по указанным требованиям истекли.
 
    На момент обращения в суд налогоплательщик имеет задолженность по следующим видам налогов: налог на прибыль фед. бюджет в размере 1206,40 руб., пени - 409,89 руб., налог на прибыль краевой бюджет в размере 10869,60 руб., пени - 3792,96 руб., ЕСН, зачисляемый в фед. бюджет пени 5,31 руб., штраф 162 руб., ЕСН, зачисляемый в ФСС пени 6,96 руб., штраф 78,40 руб., ЕСН, зачисляемый в ФФОМС налог 0,50 руб., пени 2,76 руб.,      штраф 83,80 руб., НДС в размере 4936056,62 руб., пени 3227975,43 руб., штраф 985161,40 руб., всего: основной задолженности 4 948 133,12 руб., пени 3 232 193,31 руб., штрафы 985 485,60 руб. До настоящего времени начисленная задолженность не уплачена.
 
    На основании ст. 47 НК РФ налоговой инспекцией были вынесено решение № 2632 от 18.11.2010 г. о взыскании задолженности по налогам и сборам за счет имущества должника. В связи с отсутствием имущества и денежных средств у налогоплательщика решения о взыскании недоимки за счет имущества возвращены без исполнения службой судебных приставов 10.04.2012 г. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения заявителя в арбитражный суд.
 
    Принимая решение, суд исходит из следующего.
 
    Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также статьям 23 и 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
 
    За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 4 статьи 23 Кодекса).
 
 
    Единый социальный налог
 
    В силу статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо является плательщиком единого социального налога.
 
    В соответствии со статьей 240 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    Согласно пункту 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации в течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    Материалами дела подтверждается, что за заинтересованным лицом числится задолженность по ЕСН в сумме 0,50 рублей, по штрафам в сумме 32 рубля 20 копеек.
 
    В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
 
    Таким образом, налоговым органом правомерно были заинтересованному лицу начислены пени по ЕСН в сумме 15 рублей 09 копейки за несвоевременную уплату налога.
 
 
    Налог на прибыль организаций
 
    Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подпункт 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ).
 
    Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    Ст. 247 НК РФ определено, что объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
 
    Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях настоящей главы относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
 
    Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
 
    Частью 1 статьи 252 НК РФ установлено, что в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 настоящего Кодекса).
 
    Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
 
    Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
 
    Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
 
    В соответствии с п. 2 ст. 252 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
 
    Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
 
    Подпунктом 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знаком обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений пункта 4 настоящей статьи.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 55, п. 2 ст. 285 НК РФ налоговый период по налогу на прибыль состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль:
 
    1. На основании п. 3 ст. 286 НК РФ 1 квартал, полугодие и девять месяцев календарного года — для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль;
 
    2. На основании абз. 7 п.  2 ст. 286 НК РФ месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года — для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли.
 
    Как установлено абз. 2 п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ квартальные авансовые платежи необходимо перечислить в соответствующий бюджет не позднее 28  календарных дней со дня окончания истекшего отчетного периода. В этот же срок надо представить и налоговую декларацию п. 3 ст. 289 НК РФ.
 
    Налогоплательщиком своевременно не исполнена обязанность по уплате налога в сумме 12 076 рублей.
 
    Таким образом, налоговым органом правомерно был заинтересованному лицу начислены пени в сумме 4 202 рубля 85 копеек за несвоевременную уплату налога на прибыль организаций.
 
 
    Налог на добавленную стоимость
 
    Заинтересованное лицо в порядке статьи 143 НК РФ является плательщиком налога на добавленную стоимость.
 
    Как указано в подпункте 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения признается, в том числе реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
 
    В силу статьи 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.
 
    Статьей 166 НК РФ предусмотрено, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
 
    Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.
 
    На основании пункта 1 статьи 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
 
    Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
 
    На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
 
    Судом установлено, что за заинтересованным лицом числится задолженность по НДС в сумме 4 936 056 рублей 62 копейки.
 
    В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
 
    Таким образом, налоговым органом правомерно были заинтересованному лицу начислены пени в сумме 3 227 975 рублей 43 копейки за несвоевременную уплату налога, штрафа в сумме 985 161 рубль 40 копеек.
 
    Судом установлено и материалами дела подтверждается, что за заинтересованным лицом числится задолженность по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 9 165 812 рублей 03 копейки. Данная задолженность отражена в справке по состоянию расчетов на 15.01.2014 г.
 
    Однако, в п. 3 ст. 46 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика –  организации или индивидуального предпринимателя может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 НК РФ. Данное положение применяется так же при взыскании пеней (п. 11 ст. 48 НК РФ).
 
    Пропуск контрольным органом срока направления требования об уплате обязательного платежа и пени, установленного ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации не влечёт изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ.
 
    Исходя из даты обращения заявителя в арбитражный суд - 27.01.2014 г. (штамп на конверте), установленные в пункте 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для взыскания  налогов, пеней, штрафов, образовавшихся в 2008-2010 году, пропущены.
 
    Вместе с тем, при подаче заявления в суд налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с заявлением.
 
    Из положений части 1 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что право оценки обстоятельств, заявленных налоговым органом в качестве послуживших препятствием для своевременного оформления соответствующего заявления в арбитражный суд в установленный законом срок, и признания уважительной указанной заявителем причины пропуска установленного срока, принадлежит суду.
 
    К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.
 
    Оценив обстоятельства дела и представленные в материалы дела доказательства на основании статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает необходимым отказать в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока.
 
    Таким образом, в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Краснодарскому краю о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «РусОйл» задолженности по налогам и сборам за 2008-2010 год в размере 9 165 812,03 руб., из них: основной задолженности 4 948 133,12 руб., пени в размере 3 232 193,31 руб., штрафа 985 485,60 руб. следует отказать.
 
    На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 29, 65, 71, 102, 110, 167-171, 176, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    В удовлетворении ходатайства заявителя о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд - отказать.
 
    В удовлетворении заявленных требований - отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.
 
 
    Судья                                                                                                                         Н.В. Хахалева