Решение от 20 февраля 2014 года №А32-15921/2013

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ
 
Именем  Российской  Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Краснодар                                                                                        Дело № А32-15921/2013
 
    20 февраля 2014 года
 
 
    Резолютивная часть решения суда объявлена 13 февраля 2014 года
 
    Решение суда в полном объеме изготовлено 20 февраля 2014 года
 
 
    Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Боровика А.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Массалитовой И.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
 
    ОАО «МЕГА», г. Новороссийск 
 
    к Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по г. Новороссийску, г. Новороссийск
 
 
    о признании сумму пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 690252,49 руб., сумму штрафов по налогу на доходы физических лиц в размере 396205,64 руб., сумму штрафов по прочим налогам и сборам в размере 583112,25 руб., числящиеся на лицевом счете, безнадежными к взысканию в связи с истечением срока давности.
 
    о признании обязанность по уплате суммы пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 690252,49 руб., суммы штрафов по налогу на доходы физических лиц в размере 396205,64 руб., суммы штрафов по прочим налогам и сборам в размере 583112,25 руб., прекращенной
 
 
    при участии в заседании представителей:
 
    от заявителя: представитель по доверенности Баранова Анжелика Артуровна, доверенность от 01.10.2013, паспорт
 
    от заинтересованного лица: представитель не явился, надлежаще извещен
 
 
У С Т А Н О В И Л:
 
 
    ОАО «МЕГА» обратилось в суд с заявлением о признании сумму пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 690252,49 руб., сумму штрафов по налогу на доходы физических лиц в размере 396205,64 руб., сумму штрафов по прочим налогам и сборам в размере 583112,25 руб., числящиеся на лицевом счете, безнадежными к взысканию в связи с истечением срока давности, признании обязанность по уплате суммы пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 690252,49 руб., суммы штрафов по налогу на доходы физических лиц в размере 396205,64 руб., суммы штрафов по прочим налогам и сборам в размере 583112,25 руб., прекращенной.
 
    Заявитель в судебном заседании поддержал заявленное требование.
 
    Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, уведомлено надлежащим образом.
 
    Суд, исследовав материалы дела, установил следующее.
 
    ОАО асбестоцементных изделий «ШИФЕРНИК» 15.05.2013 изменило фирменное наименование на ОАО «МЕГА», о чем имеется соответствующая запись в ЕГРЮЛ.
 
    ОАО «МЕГА» имеет статус юридического и стоит на учете в Инспекции ФНС по г Новороссийску.
 
    Как следует из пояснений заявителя, 21.02.2013заявителю была выдана справка № 17095-21-912 о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам, согласно которой на лицевом счете налогоплательщика ОАО «ШИФЕРНИК» числится задолженность по пени на налог на доходы физических лиц в размере 690252,49 руб. (КБК 18210102010010000110), штрафам по налогу на доходы физических лиц в размере 396205,64 руб. (КБК 18210102010010000110) и штрафам по прочим налогам и сборам в размере 583112,25 руб. (КБК 18210905050010000110) Указанные суммы задолженности образовались по состоянию на 01.01.2005 г. и продолжают в настоящее время числиться на лицевом счете заявителя, что подтверждается прилагаемой справкой от 13.05.2013 г.
 
    03.04.2012 г. заявитель обращался в ИФНС РФ по г. Новороссийску с заявлением о списании указанной выше задолженности с лицевого счета налогоплательщика в связи с истечением срока исковой давности.
 
    Письмом № 22-63/752-10038 от 17.04.2012 г. налоговый орган отказал заявителю о списании безнадежной к взысканию задолженности по пени и штрафам, указав на необходимость обращения в судебные органы со ссылкой на п.п. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, согласно которому задолженность по пеням и штрафам может быть признана безнадежной к взысканию на основании судебного акта.
 
    Полагая, что задолженность по уплате на основании указанных требований является безнадежной ко взысканию, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
 
    Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, суд пришел к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны:
 
    1) уплачивать законно установленные налоги;
 
    2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;
 
    3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
 
    4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
 
    5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учетадоходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом"О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным закономне обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;
 
    6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
 
    7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
 
    8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;
 
    9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
 
    В соответствии с частями 4 и 5 статьи 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
    Согласно частям 1, 2 и 6 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнитьобязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
 
    Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
 
    В соответствии со статьей 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пенив порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
 
    Согласно частям 1, 2 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
 
    Части 1 и 2 статьи 70 НК РФ предусматривают, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силусоответствующего решения.
 
    В материалах дела не имеется и суду в нарушение требований ст.ст. 65, 215 АПК РФ не представлены доказательства, подтверждающие законность, обоснованность, наличие спорной суммы задолженности.
 
    Согласно частям 1-3 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Взыскание налога производится по решениюналогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Решениео взыскании принимается после истечения срока, установленного в требованииоб уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнениятребования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановленсудом.
 
    В силу статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
 
    Из анализа приведенных норм следует, что налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика только в случае недостаточности или отсутствия денежных средств на счетах налогоплательщика.
 
    Таким образом, процедура внесудебного принудительного взыскания представляет собой систему мер государственного принуждения, состоящую из ряда последовательных взаимосвязанных этапов. Процесс принудительного внесудебного взыскания начинается с выставления налоговым органом требования, принятия решения о взыскании за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках и направления инкассовых поручений банку, заканчивается решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика и направлением постановления о взыскании налога за счет имущества судебному приставу-исполнителю. Процедура бесспорного взыскания четко регламентирована и ее соблюдение является обязанностью налоговых органов.
 
    Налоговым кодексом Российской Федерации для каждого этапа установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, по истечении или нарушении которых налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие действия, то есть налоговый орган утрачивает полномочия по бесспорному внесудебному взысканию.
 
    Судом установлено, что налоговым органом также не представлено суду доказательств принятия мер по взысканию задолженности в бесспорном порядке, а также принятия мер по судебному взысканию указанной задолженности.
 
    Согласно представленных пояснений налогового органа, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 и 228 НК РФ по виду платежа «акт_пеня» в сумме 690252,49 руб. и «акт_штраф» в сумме 396205,44 руб. образовалась в 2002, в связи с решением о досрочном прекращении отсрочки по уплате налогов, т. е. числится на лицевом счете налогоплательщика с 2002 года. В связи с изменением кода бюджетной классификации НДФЛ задолженность была перенесена на новый КБК со сроком уплаты 01.01.2012г. Задолженность по прочим налогам и сборам по виду платежа «акт пеня» в сумме 583 112,25 руб. возникла в связи с осуществлением истцом экономической деятельности, отражена в карточке КРСБ по состоянию на 01.01.2002 г., т. е. числится на лицевом счете налогоплательщика с 2002 года.
 
    Учитывая вышеизложенное, суд исходит из того, что до момента обращения заявителя в суд с настоящим заявлением, разумные сроки, позволяющие налоговому органу взыскать задолженность, истекли.
 
    В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» (вступившим в силу с 01.01.2007) пункт 2 статьи 48  дополнен предложением следующего содержания: «Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом».
 
    Следовательно, до 2007 возможность восстановления срока на взыскание, не предусматривалась.
 
    Порядок списания задолженности по штрафам, признанных безнадежными ко взысканию, установлен ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Пунктом 1 указанной статьи в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию задолженности по штрафам.
 
    Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
 
    Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика (статья 2 статьи 59 Кодекса).
 
    Из подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса следует, что одним из оснований для признания задолженности по штрафам безнадежной к взысканию является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
 
    В соответствии с пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской  Федерации, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
 
    По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
 
    Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
 
    Названное условие понуждает налогоплательщиков обращаться в арбитражный суд с иском о признании задолженности безнадежной ко взысканию.
 
    Пленум ВАС РФ в постановлении от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснил, что вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
 
    При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
 
    Поскольку сроки на взыскания суммы  истекли по причине их пропуска задолженность невозможна к взысканию.
 
    С учетом изложенного требование заявителя подлежит удовлетворению.
 
    В соответствии со ст. 110 АПК РФ при удовлетворении заявленных требований расходы по оплате государственной пошлины возлагаются на заинтересованное лицо.
 
 
    Руководствуясь ст. 120 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 27, 29, 65, 101, 102, 104, 110, 112, 156, 167-170, 176, 198, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Признать сумму пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 690252,49 руб., сумму штрафов по налогу на доходы физических лиц в размере 396205,64 руб., сумму штрафов по прочим налогам и сборам в размере 583112,25 руб., числящиеся на лицевом счете ОАО «МЕГА» (до смены наименования - ОАО асбестоцементных изделий «Шиферник»), безнадежными к взысканию в связи с истечением срока.
 
    Признать обязанность ОАО «МЕГА» (до смены наименования - ОАО асбестоцементных изделий «Шиферник») по уплате суммы пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 690252,49 руб., суммы штрафов по налогу на доходы физических лиц в размере 396205,64 руб., суммы штрафов по прочим налогам и сборам в размере 583112,25 руб., прекращенной.
 
    Взыскать с ИФНС России по г. Новороссийску (ИНН 2315020237, ОГРН 1042309105750, дата регистрации 22.12.2004, г.Новороссийск, пр. Дзержинского, 211) в пользу ОАО «МЕГА» (ИНН 2315058287, ОГРН 1032309078966, дата регистрации 01.07.2002, г. Новороссийск, ул. Сакко и Ванцетти, 7) 4000 рублей расходов по оплате госпошлины.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.
 
 
 
    Судья                                                                                                        А.М. Боровик