Решение от 31 октября 2014 года №А31-9842/2014

 
    АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  КОСТРОМСКОЙ  ОБЛАСТИ
 
156961, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2
 
E-mail: info@kostroma.arbitr.ru
 
http://kostroma.arbitr.ru
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
Дело № A31-9842/2014
 
    г. Кострома31 октября 2014года
 
    Арбитражный суд Костромской области в составе судьи Зиновьева Андрея Викторовича,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании заявление инспекции Федеральной налоговой службы  по г. Костроме
 
    к обществу с ограниченной ответственностью «Сваебойные машины» (ИНН 4401078428, ОГРН – 1074401007262)
 
    о взыскании 3386188 руб. 72 коп.
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем Хохлачевой Т.А.
 
    без участия представителей сторон,
 
    установил:
 
    инспекция Федеральной налоговой службы  по г. Костроме обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Сваебойные машины» 3386188 руб. 72 коп. задолженности в бюджет.
 
    Заявитель в суд не явился, ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
 
    Ответчик в суд не явился, отзыва и возражений не представил, ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 123 и частью 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проведено в отсутствие представителей сторон.
 
    Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
 
    По данным налогового учета за ООО « Сваебойные машины » числится задолженность в бюджет по начисленным, но не уплаченным налогам, пени, штрафам.
 
    В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, пени и штрафов в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику были выставлены требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа:
 
    1. № 157 по состоянию на 27.01.2011 со сроком исполнения до 16.02.2010г.
 
    - ЕСН, зачисляемого в ФБ в сумме 121655 руб. по сроку уплаты 10.08.2009г.;
 
    - пени по ЕСН, зачисляемому в ФБ в сумме 4966,61 рублей по сроку уплаты 10.12.2009г.
 
    2. № 1254 по состоянию на 15.04.2010r, со сроком исполнения до 05.05.2010г. штрафа в размере 10416 рублей по сроку уплаты 15.03.2010г.
 
    3. № 1437 по состоянию 27.04.2010г. со сроком исполнения до 17.05.2010г.
 
    - налога на добавленную стоимость в сумме 822086 руб. по сроку оплаты
20.07.2009г.;
 
    - налога на добавленную стоимость в сумме 822086 руб. по сроку уплаты 20.08.2009 г.;
 
    - налога на добавленную стоимость в сумме 822085 руб. по сроку уплаты 21.09.2009 г.;
 
    - пени по НДС в сумме 167699 руб. по сроку уплаты 26.03.2010г.;
- штрафа в размере 493251 руб. по сроку уплаты 26.03.2010г.
 
    4. № 1610 по состоянию на 11.05.2010г. со сроком исполнения до 31.05.2010г.
 
    - ЕСН, зачисляемого в ФБ в сумме 6050 рублей по сроку уплаты 17.08.2009г.;
 
    - ЕСН, зачисляемого в ФБ в сумме 6050 рублей по сроку уплаты 15.09.2009г.;
 
    - ЕСН, зачисляемого в ФБ в сумме 6050 рублей по сроку уплаты 15.10.2009г.;
 
    - ЕСН, зачисляемого в ФБ в сумме 37107 рублей по сроку уплаты 11.11.2009г.;
 
    - ЕСН, зачисляемого в ФФОМС в сумме 1000 руб. по сроку уплаты 17.08.2009г.;
 
    - ЕСН, зачисляемого в ФФОМС в сумме 1000 рублей по сроку уплаты 15.09.2009г.;
 
    - ЕСН, зачисляемого в ФФОМС в сумме 1000 рублей по сроку уплаты 15.10.2009г.;
 
    - штрафа в размере 50 рублей по сроку уплаты 31.03.2010г.
 
    5. № 8515 по состоянию на 29.07.2010г. со сроком исполнения до 28.08.2010г.
 
    - пени на НДС в сумме 235531 руб. со сроком уплаты 28.06.2010г.
 
    Указанная задолженность по истечении срока исполнения требований организацией не погашена.
 
    Инспекцией в рамках ст.46 НК РФ вынесено решение № 3257 от 09.03.2010 основании требования № 157 от 27.01.2010; решение № 7872 от 12.05.2010г. на оснований требования № 1254 от 15.04.2010г., решение №8712 от 20.05.2010г. на основании требования № 1437 от 27.04.2010г.; решение № 9129 от 03.06.2010г. на основании требования № 1610 от 11 05.2010г.; решение № 15441 от 15.09.2010г. на основании требования № 8515 от 29.07.2010г. о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов за счет денежных средств организации.
 
    В соответствии с указанными решениями Инспекция выставила на расчетные счета налогоплательщика инкассовые поручения.
 
    На 18 сентября 2014г. задолженность в полном объеме не погашена, за ООО «Сваебойные машины» числится недоимка по указанным требованиям:
 
    - ЕСН, зачисляемый в ФБ, в сумме 176913 руб.;
 
    - пени но ЕСН, зачисляемого в ФБ, в сумме 4966,61 руб.;
 
    - ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, в сумме 2389,34 руб.;
 
    - НДС в сумме 2466257 руб.,
 
    - пени по НДС в сумме 231995,77 руб.;
 
    - штрафов в сумме 503667 руб.
 
    Налоговый орган обратился в суд за взысканием указанных сумм задолженности.
 
    Суд, рассмотрев заявление и приложенные материалы, не находит оснований для удовлетворения заявленных требований на основании следующего.
 
    Налоговый орган ходатайствует о восстановлении срока на обращение в суд с заявлением на взыскание, пропущенного в связи с большим объемом работы.
 
    Суд полагает, что отсутствуют основания для удовлетворения ходатайства налогового органа.
 
    Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
 
    Из пункта 1 статьи 45 НК РФ, в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ, следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    Реализуя свои права, налоговые органы обязаны соблюдать срок выставления требований об уплате налога (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), срок взыскания задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках (статья 46 НК РФ), возможность взыскания задолженности за счет иного имущества налогоплательщика только при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах в банках (пункт 7 статьи 46, статья 47 НК РФ), срок для судебного взыскания недоимки (пункт 3 статьи 46 НК РФ).
 
    В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
 
    Согласно положениям статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
 
    Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании налога за счет средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика или налогового агента налоговым органом в соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ должно быть принято решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика по правилам статьи 47 НК РФ.
 
    При этом необходимо учитывать, что статьями 46 и 47 НК РФ определены правила принудительного взыскания налога во внесудебном порядке. Одним из существенных условий при применении этих правил является ограничение срока, в пределах которого налоговые органы вправе взыскать налог за счет денежных средств или иного имущества налогоплательщика без обращения в суд, в силу чего установленный статьей 46 НК РФ двухмесячный срок применяется ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемого в бесспорном порядке, как за счет денежных средств, так и за счет имущества налогоплательщика. В данном случае статья 47 НК РФ подлежит применению во взаимосвязи с пунктом 7 статьи 46 НК РФ.
 
    Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункту 1 статьи 47 НК РФ, пункт 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (подпункт 3 пункта 1 и подпункт 3 пункта 2 статьи 14, пункт 3 статьи 15 Федерального закона «Об исполнительном производстве»).
 
    Указанные сроки подлежат применению судом независимо от того, заявлялись ли соответствующие возражения со стороны должника.
 
    В силу части 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    На основании пункта 2 статьи 45 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46 и 47 Кодекса.
 
    Взыскание налога в судебном порядке производится:
 
    1) с организации, которой открыт лицевой счет;
 
    2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);
 
    3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким
налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.
 
    Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
 
    Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом, (абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, в редакции Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 29.11.2010 N 324-ФЗ).
 
    Из материалов дела следует, что заявителем взыскивается с ответчика задолженность по срокам уплаты до 16.02.2010, 05.05.2010, 17.05.2010, 31.05.2010, 28.08.2010.
 
    Указанная выше редакция пункта 1 статьи 47 НК РФ принята федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ.
 
    Предыдущая редакция статьи судебной процедуры взыскания недоимки, штрафов, пеней не предусматривала, их взыскание в судебном порядке могло производиться налоговым органом только в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 45 и пунктом 3 статьи 46 НК РФ, перечень которых являлся исчерпывающим и не подлежащим расширенному толкованию, что отражено в Постановлении ВАС РФ от 11.05.2010 № 17832/09.
 
    Согласно пункту 1 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. При этом пункт 2 данной статьи устанавливает, что акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
 
    Новый порядок взыскания недоимки, санкций, пеней (пункт 1 статьи 47 НК РФ) ухудшает положение налогоплательщика и не может распространяться на предыдущие налоговые периоды.
 
    С учетом изложенного суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока на взыскание в судебном порядке недоимки и пеней и невозможности применения положений пункта 1 статьи 47 НК РФ в редакции от 27.07.2010.
 
    В удовлетворении заявления должно быть отказано.
 
    Вопрос о распределении судебных расходов не рассматривался, поскольку в соответствии  с подпунктом  1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков от уплаты государственной пошлины освобождены.
 
    На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167, 168, 170, 216 АПК РФ, суд
 
решил:
 
    В удовлетворении требований инспекции Федеральной налоговой службы по г. Костроме о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Сваебойные машины» задолженности по ЕСН, зачисляемому в ФБ, в сумме 176913 руб.; пени но ЕСН, зачисляемого в ФБ, в сумме 4966,61 руб.; ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 2389,34 руб.; НДС в сумме 2466257 руб., пени по НДС в сумме 231995,77 руб.; штрафов в сумме 503667 руб., отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месячного срока со дня его принятия или в арбитражный суд кассационной инстанции, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, через арбитражный суд Костромской области в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.
 
Судья                                     А.В. Зиновьев