Решение от 30 октября 2014 года №А31-9371/2014

 
АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  КОСТРОМСКОЙ  ОБЛАСТИ
 
156961, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2
 
E-mail: info@kostroma.arbitr.ru
 
http://kostroma.arbitr.ru
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
Дело № А31-9371/2014
 
 
    г. Кострома                                                                                 30 октября 2014 года
 
 
    Арбитражный суд Костромской области в составе судьи Сизова Александра Вениаминовича, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кузнецовой Юлией Витальевной, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения детский сад № 10 «Солнышко» общеобразовательного вида городского округа город Мантурово Костромской области, ИНН 4404002674, ОГРН 1024401635279,
 
    к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области, ИНН 4404002610, ОГРН 1044443162510,
 
    о признании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области утратившей возможность взыскания с Муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения детский сад № 10 «Солнышко» общеобразовательного вида городского округа город Мантурово Костромской области задолженности по налогам (сборам), пеням, штрафам в сумме 40353 руб. 94 коп., в связи с истечением установленного срока взыскания в принудительном порядке и признании данной задолженности безнадежной ко взысканию,
 
    без участия представителей сторон в заседании;
 
    установил:
 
    Муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение детский сад № 10 «Солнышко» общеобразовательного вида городского округа город Мантурово Костромской области (далее – Учреждение) обратилось в Арбитражный суд Костромской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области о признании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области утратившей возможность взыскания с Муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения детский сад № 10 «Солнышко» общеобразовательного вида городского округа город Мантурово Костромской области задолженности по налогам (сборам), пеням, штрафам в сумме 40353 руб. 94 коп., в связи с истечением установленного срока взыскания в принудительном порядке и признании данной задолженности безнадежной ко взысканию.
 
    Стороны, при надлежащем извещении о времени и месте проведения судебного заседания, явку своих представителей не обеспечили, налоговым органом в отзыве на заявление изложено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 123, частью 2 статьи 200  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проведено в отсутствие представителей сторон.
 
    Заявление Учреждения мотивировано тем, что указанная в справке от по состоянию от 01.06.2014 г. № 13238 сумма является задолженностью, срок давности на принудительное взыскание которой истек. Ранее меры по взысканию недоимки в бесспорном или судебном порядке налоговым органом не принимались.
 
    Следовательно, отражение в справке о состоянии расчетов сведений о задолженности по налогам и  пеням, возможность взыскания которых утрачена, по мнению заявителя, нарушает права налогоплательщика и препятствует осуществлению финансово-экономической деятельности.
 
    В поступившем отзыве Инспекции указано, что у налогового органа отсутствуют правовые основания для списания числящейся задолженности отраженной в выданной справке.
 
    Налоговым органом представлены следующие пояснения по суммам задолженности, отраженной в справке № 13238 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 01.06.2014 г.:
 
    - задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме 4612 руб. 00 коп. образовалась до 22.06.2009 г.;
 
    - задолженность по налогу на имущество в сумме 13112 руб. 00 коп. образовалась за 2 квартал 2009 г.;
 
    - пени, начисленные на задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме 8014 руб. 62 коп. образовавшуюся до 22.06.2009;
 
    - пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество в сумме 14612 руб. 32 коп. образовавшуюся до 04.08.2009 г.
 
    Налоговым органом указано, что на указанные выше суммы задолженности утрачено право взыскания, поскольку меры принудительного взыскания указанной задолженности не принимались.
 
    Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.
 
    01.06.2014 г. Инспекцией выдана Муниципальному бюджетному дошкольному образовательному учреждению детский сад № 10 «Солнышко» общеобразовательного вида городского округа город Мантурово Костромской области справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 13238 по состоянию на 01.06.2014 г., в которой отражена названная выше задолженность в общей сумме 40353 руб. 94 коп.
 
    Полагая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания оспариваемых сумм задолженности в размере 40353 руб. 94 коп., в связи с чем, эти суммы не подлежат включению в справку о состоянии расчетов, Учреждение обратилось в суд с заявлением о признании факта утраты налоговым органом права ее взыскания.
 
    Исследовав имеющиеся в деле доказательства, оценив доводы стороны, арбитражный суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    Согласно части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действие (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает определенный порядок взыскания налогов, пеней и штрафов, а также сроки, в том числе предельно допустимый срок для взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в исключение из общего правила взыскание налогов, пеней с организаций, которыми открыты лицевые счета, производится в судебном порядке. При этом пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.
 
    Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
 
    В силу пункта 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.05.2007 № 31 "О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение" в судебном порядке осуществляется взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения, поскольку применения к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем 4 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Таким образом, исходя из приведенных норм налогового законодательства, возможность судебного порядка взыскания налоговым органом с бюджетных учреждений налогов, пеней и штрафов реализуется путем обращения в суд с соответствующим заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Возможность взыскания задолженности по налогам, пеням, штрафам в судебном порядке ограничена шестимесячным сроком, исчисляемым со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    Истечение указанных сроков влечет утрату возможности взыскания налогов, пеней и штрафов.
 
    В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
 
    Форма справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций и порядок ее заполнения утверждены Приказом Федеральной налоговой службы России от 21.01.2013 № ММВ-7-12/22@.
 
    Согласно пункту 3 указанного выше Порядка при формировании справки запись "не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, процентов за пользование бюджетными средствами, штрафов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах Российской Федерации" делается в случае отсутствия по данным инспекций ФНС России по состоянию на дату, на которую формируется справка, недоимки, начисленных, но не уплаченных заявителем пеней, процентов за пользование бюджетными средствами, штрафов, за исключением сумм:
 
    1) на которые предоставлены отсрочка (рассрочка), инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
 
    2) которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации;
 
    3) по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной.
 
    Согласно пункту 4 указанного выше Порядка при наличии на дату, по состоянию на которую формируется справка, недоимки, начисленных, но не уплаченных заявителем пеней, процентов за пользование бюджетными средствами, штрафов, за исключением сумм, указанных в подпунктах 1 - 3 пункта 3 настоящего Порядка, делается запись "имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, процентов за пользование бюджетными средствами, штрафов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах Российской Федерации", при этом в приложении к справке указываются коды инспекций ФНС России, по данным которых заявитель имеет неисполненную обязанность.
 
    Таким образом, содержание справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должно соответствовать реальной обязанности налогоплательщика.
 
    Как указал Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 01.09.2009 № 4381/09, налоговый орган, обеспечивая соблюдение баланса частных и публичных интересов, обязан отражать в справке объективную информацию о состоянии расчетов налогоплательщика.
 
    Приказ ФНС России от 21.01.2013 № ММВ-7-12/22@, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.
 
    Действия налогового органа, выразившиеся в выдаче заявителю справки о состоянии расчетов с бюджетом без указания на утрату налоговым органом права на взыскание в принудительном порядке задолженности, в рассматриваемом случае не соответствуют налоговому законодательству (статье 32 Налогового кодекса Российской Федерации) и нарушают права и законные интересы налогоплательщика.
 
    В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
 
    Исследовав материалы дела, суд установил, что налоговый орган в установленные Кодексом сроки не принял последовательных мер для взыскания указанных в оспариваемой справке сумм.
 
    Судом установлено и материалами дела подтверждено, что отраженная в справке задолженность по налогам и пеням на сумму 40353 руб. 94 коп. образовалась у Муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения детский сад № 10 «Солнышко» общеобразовательного вида городского округа город Мантурово Костромской области в результате неуплаты налогов до 04.08.2009 года.
 
    Поскольку налоговым органом какие-либо действия в рамках процедуры принудительного взыскания задолженности не принимались, сроки принудительного взыскания данной задолженности по налогам (взносам), пеням и штрафам истекли, законные инструменты для взыскания задолженности отсутствуют.
 
    Налоговый орган не представил достаточных документальных доказательств, указывающих на законность отражения в справке данной задолженности. Доказательства возможности взыскания спорной задолженности материалы дела также не содержат.
 
    С учетом изложенного суд приходит к выводу, что поскольку на дату выдачи справки срок на принудительное взыскание задолженности по налогам и истек как во внесудебном, так и в судебном порядке, то включение в справку сведений о наличии задолженности не соответствует реальным обязательствам налогоплательщика и не должно быть объектом информации о задолженности. Кроме того, выдача справки о состоянии расчетов, содержащей сведения о задолженности, возможность взыскания которой утрачена, препятствует предприятию в осуществлении своей финансово-экономической и производственной деятельности, что ведет к нарушению его прав и законных интересов.
 
    При таких обстоятельствах Инспекция неправомерно включила в справку данные о наличии у Муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения детский сад № 10 «Солнышко» общеобразовательного вида городского округа город Мантурово Костромской области неисполненных обязанностей по уплате налогов (взносов) и пеней.
 
    Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
 
    Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
 
    При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
 
    При отсутствии названного судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.
 
    Из материалов дела видно, и Инспекцией подтверждается, что налоговый орган в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки не принял последовательных мер для взыскания указанных выше сумм задолженности по налогам и пеням срок на принудительное взыскание указанных налоговых платежей истек как во внесудебном, так и в судебном порядке.
 
    В связи с чем, требования заявителя подлежат удовлетворению.
 
    Заявителем в совтетствии с положениями подпункта 4 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации платежными поручениями от 18.06.2014 г. № 182 и от 06.08.2014 г. № 242 оплачена государственная пошлина в общей сумме 4000 рублей.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
 
    Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
Р Е Ш И Л:
 
    Требования Муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения детский сад № 10 «Солнышко» общеобразовательного вида городского округа город Мантурово Костромской области – удовлетворить.
 
    Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области утратившей право на взыскание с Муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения детский сад № 10 «Солнышко» общеобразовательного вида городского округа город Мантурово Костромской области задолженности по налоговым платежам в сумме 40353 руб. 94 коп., в том числе:
 
    - задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме 4612 руб. 00 коп.;
 
    - задолженность по налогу на имущество в сумме 13112 руб. 00 коп.;
 
    - пени, начисленные на задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме 8014 руб. 62 коп.;
 
    - пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество в сумме 14612 руб. 32 коп.
 
    Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области, место нахождения: 157300, Костромская область, г. Мантурово, ул. Больничная, 5, зарегистрированной в качестве юридического лица Межрайонной инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № 3 по Костромской области 20.12.2004 г., (ОГРН 1044443162510, ИНН 4404002610), в пользу Муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения детский сад № 10 «Солнышко» общеобразовательного вида городского округа город Мантурово Костромской области, место нахождения: 157302, Костромская область, г. Мантурово, ул. Юбилейная, зарегистрированного в качестве юридического лица администрацией города Мантурово Костромской области 24.01.2000 г., регистрационный номер 321, (ИНН 4404002674, ОГРН 1024401635279), судебные расходы в виде оплаты государственной пошлины по платежным поручениям от 18.06.2014 г. № 182; от 06.08.2014 г. № 242в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение одного месяца со дня его принятия или в арбитражный суд кассационной инстанции, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, через Арбитражный суд Костромской области в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.
 
 
Судья                                      А.В. Сизов