Решение от 27 октября 2014 года №А31-8994/2014

 
    АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  КОСТРОМСКОЙ  ОБЛАСТИ
 
156961, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2
 
E-mail: info@kostroma.arbitr.ru
 
http://kostroma.arbitr.ru
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
Дело № A31-8994/2014
 
    г. Кострома27 октября 2014года
 
    Арбитражный суд Костромской области в составе судьи Зиновьева Андрея Викторовича,
 
    рассмотрев заявление инспекции Федеральной налоговой службы по г. Костроме
 
    к Государственному предприятию Костромской области «Костромское Пассажирское автотранспортное предприятие № 3» ОГРН 1024400523070, ИНН 4401002490
 
    о взыскании 239642 руб. 34 коп.,
 
    установил:
 
    инспекция Федеральной налоговой службы  по г. Костроме обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с государственного предприятия Костромской области «Костромское Пассажирское автотранспортное предприятие № 3» задолженность в сумме 239642 руб. 34 коп.: ЕСН ФБ (пени) - 69487руб., ЕСН ФФОМС (налог) - 147339,77 руб., ЕСН ФФОМС (пени) - 21592,81 руб., налог на имущество (пени) - 1222,76 руб.
 
    Заявление принято к производству и дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства в соответствии со статьей 227 АПК РФ.
 
    Определение получено сторонами, что подтверждается имеющимися в материалах дела почтовыми уведомлениями, возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства стороны не заявили.
 
    В установленные судом сроки ответчик представил в суд отзыв, в котором считает, что в удовлетворении исковых требований должно быть отказано, поскольку с заявлением о взыскании с ответчика налогов, пеней, штрафов налоговый орган обратился за пределами срока, предусмотренного пункта 3 статьи 46 НК РФ, при этом не представил достаточных доказательств уважительности пропуска срока, срок не может быть восстановлен.
 
    В соответствии с ч. 5 ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов.
 
    Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.
 
    Государственное предприятие «Костромской области Пассажирское автотранспортное предприятие № 3» состоит на учете в ИФНС России по г. Костроме.
 
    1. ЕСН в ФБ.
 
    Статья 240 НК РФ определяет, что налоговым периодом по единому социальном) налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В соответствии со статьей 243 ПК РФ «Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам» сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога ответчику были начислены пени по состоянию на 18.12.2009 года в сумме 69487рублей.
 
    2. ЕСН в ФФОМС
 
    В соответствии с п.1 Положения «О порядке уплаты страховых взносов в федеральный и территориальный фонд обязательного медицинского страхования», утвержденною Постановлением Верховного Совета РФ от 24.02.1993 № 4543-1 плательщиками страховых взносов в федеральный и территориальный фонд обязательного медицинского страхования являются предприятия, учреждения, организации и иные хозяйствующие субъекты независимо от форм собственности.
 
    Сроки уплаты страховых взносов регулируются п.5 Положения, в соответствии с которыми Плательщики уплачивают страховые взносы один раз в месяц в срок, установленный для получения заработной платы за истекший месяц.
 
    По истечению установленных сроков уплаты страховых взносов невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени. К недоимке относится и сумма задолженности, выявленная при проверке плательщика страховых взносов. Пеня начисляемся за каждый день просрочки.
 
    Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация за 3 квартал 2009 гола. На настоящий момент сумма недоимки составила 147339,77 рублей.
 
    В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога ответчику были начислены пени в размере 21592,81 рублей.
 
    3. Налог на имущество
 
    Статья 379 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    Налог и авансовые платежи подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
 
    В соответствии со статьей 6 Закона Костромской области от 24.11.2003 № 153-ЗКО «О налоге на имущество организаций на территории Костромской области» налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по итогам отчетных периодов ежеквартально в пятидневный срок со дня, установленного для представления налоговых расчетов; налог, причитающийся по итогам налогового периода - в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации.
 
    В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога ответчику были начислены пени в размере 1222,76 рублей.
 
    На основании статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 56431 по состоянию на 18.12.2009 со сроком исполнения до 12.01.2010.
 
    Несмотря на истечение срока исполнения требования, задолженность по пени и налоговой санкции не погашена.
 
    Инспекция в установленные законом сроки с заявлением к ответчику о взыскании задолженности на основании требованию № 56431 в общей сумме 239642,34 руб. в суд не обращалась.
 
    Суд, рассмотрев заявление и приложенные материалы, не находит оснований для удовлетворения заявленных требований на основании следующего.
 
    Налоговый орган ходатайствует о восстановлении срока на обращение в суд с заявлением на взыскание, пропущенного по техническим причинам, обусловленным сбоем компьютерной программы.
 
    Суд полагает, что отсутствуют основания для удовлетворения ходатайства налогового органа.
 
    Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
 
    Из пункта 1 статьи 45 НК РФ, в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ, следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    Реализуя свои права, налоговые органы обязаны соблюдать срок выставления требований об уплате налога (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), срок взыскания задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках (статья 46 НК РФ), возможность взыскания задолженности за счет иного имущества налогоплательщика только при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах в банках (пункт 7 статьи 46, статья 47 НК РФ), срок для судебного взыскания недоимки (пункт 3 статьи 46 НК РФ).
 
    В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
 
    Согласно положениям статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
 
    Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании налога за счет средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика или налогового агента налоговым органом в соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ должно быть принято решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика по правилам статьи 47 НК РФ.
 
    При этом необходимо учитывать, что статьями 46 и 47 НК РФ определены правила принудительного взыскания налога во внесудебном порядке. Одним из существенных условий при применении этих правил является ограничение срока, в пределах которого налоговые органы вправе взыскать налог за счет денежных средств или иного имущества налогоплательщика без обращения в суд, в силу чего установленный статьей 46 НК РФ двухмесячный срок применяется ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемого в бесспорном порядке, как за счет денежных средств, так и за счет имущества налогоплательщика. В данном случае статья 47 НК РФ подлежит применению во взаимосвязи с пунктом 7 статьи 46 НК РФ.
 
    Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункту 1 статьи 47 НК РФ, пункт 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (подпункт 3 пункта 1 и подпункт 3 пункта 2 статьи 14, пункт 3 статьи 15 Федерального закона «Об исполнительном производстве»).
 
    Указанные сроки подлежат применению судом независимо от того, заявлялись ли соответствующие возражения со стороны должника.
 
    В силу части 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    На основании пункта 2 статьи 45 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46 и 47 Кодекса.
 
    Взыскание налога в судебном порядке производится:
 
    1) с организации, которой открыт лицевой счет;
 
    2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);
 
    3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким
налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.
 
    Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
 
    Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом, (абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, в редакции Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 29.11.2010 N 324-ФЗ).
 
    Из материалов дела следует, что заявителем взыскивается с ответчика задолженность по сроку уплаты до 12.01.2010.
 
    Указанная выше редакция пункта 1 статьи 47 НК РФ принята федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ.
 
    Предыдущая редакция статьи судебной процедуры взыскания недоимки, штрафов, пеней не предусматривала, их взыскание в судебном порядке могло производиться налоговым органом только в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 45 и пунктом 3 статьи 46 НК РФ, перечень которых являлся исчерпывающим и не подлежащим расширенному толкованию, что отражено в Постановлении ВАС РФ от 11.05.2010 № 17832/09.
 
    Согласно пункту 1 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. При этом пункт 2 данной статьи устанавливает, что акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
 
    Новый порядок взыскания недоимки, санкций, пеней (пункт 1 статьи 47 НК РФ) ухудшает положение налогоплательщика и не может распространяться на предыдущие налоговые периоды.
 
    С учетом изложенного суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока на взыскание в судебном порядке недоимки и пеней и невозможности применения положений пункта 1 статьи 47 НК РФ в редакции от 27.07.2010.
 
    В удовлетворении заявления должно быть отказано.
 
    Вопрос о распределении судебных расходов не рассматривался, поскольку в соответствии  с подпунктом  1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков от уплаты государственной пошлины освобождены.
 
    На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167, 168, 170, 216 АПК РФ, суд
 
решил:
 
    В удовлетворении требований инспекции Федеральной налоговой службы по г. Костроме о взыскании с государственного предприятия Костромской области «Костромское Пассажирское автотранспортное предприятие № 3» задолженность в сумме 239642 руб. 34 коп.: ЕСН ФБ (пени) - 69487руб., ЕСН ФФОМС (налог) - 147339,77 руб., ЕСН ФФОМС (пени) - 21592,81 руб., налог на имущество (пени) - 1222,76 руб., отказать.
 
    Решение по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.
 
    В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.
 
    Решение по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного производства может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия.
 
    Это решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в арбитражный суд кассационной инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 настоящего Кодекса.
 
Судья                                     А.В. Зиновьев