Дата принятия: 31 октября 2014г.
Номер документа: А31-8979/2014
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ
156961, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2
E-mail: info@kostroma.arbitr.ru
http://kostroma.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
Дело № А31-8979/2014
г. Кострома 31 октября 2014 года
Судья Арбитражного суда Костромской области Стрельникова Ольга Александровна рассмотрев заявление инспекции Федеральной налоговой службы по г. Костроме, Костромская область, г. Кострома к Управлению Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору по Костромской и Ивановской областям, г. Кострома (ИНН 4401101941, ОГРН 1094401004301) о взыскании задолженности и пени по налогам в сумме 7643 рубля 62 копейки,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Костроме (далее – налоговый орган, Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Костромской области с заявлением к Управлению Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору по Костромской и Ивановской областям о взыскании задолженности и пени по налогам в сумме 7643 рубля 62 копейки.
Определением суда от 05.09.2014 года заявление принято к производству и дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства в соответствии со статьей 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Определение суда получено ответчиком. В установленные судом сроки ответчик представил письменный отзыв, в котором пояснил, что с заявленными требованиями не согласен. Считает, что истек срок для обращения в суд. Каких-либо возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства, не заявил.
В соответствии со ст.ст. 226-228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Статья 240 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) определяет, что налоговый период по единому социальному налогу признается календарным год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девяти месяцев календарного года.
В соответствии со статьей 243 НК РФ «Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам» сумма пало: а исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных суммежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога ответчику были начислены пени в размере 4600,85 рублей.
На основании статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 65718 по состоянию на 25.11.2013 со сроком исполнения до 13.12.2013.
- в размере 9,07 рублей
- в размере 814,15 рублей
- в размере 2,84 рублей
- в размере 172,81 рублей
На основании статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 34937 по состоянию на 30.10.2009 со сроком исполнения до 20.11.2009.
В соответствии с п.1 Положения «О порядке уплаты страховых взносов в федеральный и территориальный фонд обязательного медицинского страхования», утвержденного Постановлением Верховного Совета РФ от 24.02.1993 № 4543-1 плательщиками страховых взносов в федеральный и территориальный фонд обязательного медицинского страхования являются предприятия, учреждения, организации и иные хозяйствующие субъекты независимо от форм собственности.
Сроки уплаты страховых взносов регулируются п.5 Положения, в соответствии с которыми Плательщики уплачивают страховые взносы один раз в месяц в срок, установленный для получения заработной платы за истекший месяц.
По истечении установленных сроков уплаты страховых взносов невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени. К недоимке относится и сумма задолженности, выявленная при проверке плательщика страховых взносов. Пеня начисляется за каждый день просрочки.
Недоимка пени по взносам в Федеральный Фонд обязательного Медицинского страхования – ФФОМС.
В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога ответчику были начислены пени в размере 843,59 рублей. На основании статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 65718 по состоянию на 25.11.2013 со сроком исполнения до 13.12.2013.
Недоимка пени по взносам в Территориальный Фонд обязательного Медицинского страхования – ТФОМС.
В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога ответчику были начислены пени:
- в размере 126,3 рублей. На основании статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 65718 по состоянию на 25.11.2013 со сроком исполнения до 13.12.2013
- в размере 729,74 рублей.
- в размере 7,10 рублей, связи с произведенной оплатой сумма на момент обращения в суд составляет 0,29 рублей
На основании статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 34937 по состоянию на 30.10.2009 со сроком исполнения до 20.11.2009.
Статья 285 НК РФ определяет, что налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
В соответствии со статьей 287 НК РФ «Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей» налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговый деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289ттстоящего Кодекса.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
Согласно статье 289 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в срок, установленные для авансовых платежей.
Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ответчик в соответствии со статьей 80 НК РФ представил в ИФНС России по г. Костроме налоговую декларацию по налогу на прибыль, согласно которой произведет следующие начисления по соответствующим срокам уплаты.
Налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ за 2009 год исчислен в размере 0,69 рублей, который своевременно не был уплачен.
В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога ответчику были начислены пени в размере 0,03 рублей.
На основании статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 34937 по состоянию на 30.10.2009 со сроком исполнения до 20.11.2009.
В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога ответчику были начислены пени в размере 0,35 рублей.
На основании статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 65719 по состоянию на 26.11.2013 со сроком исполнения до 13.12.2013.
Статья 163 НК РФ определяет, что налоговый период по налогу на добавленную стоимость (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.
На основании пункта 4 статьи 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ, производится по итогам каждою налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ответчиком в соответствии со статьей 80 НК РФ была представлена в ИФНС России по г. Костроме налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость.
В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога ответчику были начислены пени в размере 1,05 рублей.
На основании статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 65719 по состоянию на 26.11.2013 со сроком исполнения до 13.12.2013.
В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога ответчику были начислены пени:
- в размере 25,77 рублей.
- в размере 0,34 рублей.
- в размере 7,51 рублей.
На основании статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 34937 по состоянию на 30.10.2009 со сроком исполнения до 20.11.2009.
Статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации определяет, что налоговый периодом по транспортному налогу признается календарный год.
В соответствии со статьей 362 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями исчисляют сумму налога самостоятельно.
Согласно статье 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законам субъектов Российской Федерации.
Статья 4 Закона Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном нагого определяет, что налогоплательщики, являющиеся организациями, с суммой платежей по транспортному налогу, исчисленных на начало налогового периода, до 300,0 тыс. рублей уплату налога производят ежегодно до прохождения государственного технического осмотра регистрации (перерегистрации), но не позднее 1 октября текущего года.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, в срок не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию.
Налогоплательщику был исчислен налог, на момент обращения в суд сумма составила 0,15 рублей.
На основании статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 44009 по состоянию на 26.10.2010 со сроком исполнения до 16.11.2010.
Статья 379 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный гол. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налог и авансовые платежи подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии со статьей 6 Закона Костромской области от 24.11.2003 № 153-ЗКО «О налоге на имущество организаций на территории Костромской области» налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по итогам отчетных периодов ежеквартально в пятидневный срок со дня, установленного для представления налоговых расчетов; налог, причитающийся по итогам налогового периода - в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации.
Ответчик в соответствии со статьей 80 НК РФ представил в ИФНС России по г. Костроме налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество по соответствующим срокам уплаты.
В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога ответчику были начислены пени в размере 224,56 рублей.
На основании статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 34937 по состоянию на 30.10.2009 со сроком исполнения до 20.11.2009.
Статья 240 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) определяет, что налоговый период по единому социальному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года,
В соответствии со статьей 243 НК РФ «Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам» сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
Ответчик в соответствии со статьей 80 НК РФ представил в ИФНС России по г. Костроме налоговую декларацию по единому социальному налогу по соответствующим срокам уплаты.
В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога ответчику были начислены пени в размере 83,53 рублей.
На основании статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 5353 по состоянию на 30.10.2009 со сроком исполнения до 20.11.2009.
В данном случае ответчику направлены требования № 5353 по состоянию па 30.10.2009 со сроком исполнения до 20.11.2009, № 34937 по состоянию на 30.10.2009 со сроком исполнения до 20.11.2009, № 44009 по состоянию на 26.10.2010 со сроком исполнения до 16.11.2010, № 65718 по состоянию на 25.11.2013 со сроком исполнения до 13.12.2013, № 65719 по состоянию на 26.11.2013 со сроком исполнения до 13.12.2013 .
Несмотря на истечение срока исполнения требования, задолженность по пени и налоговой санкции не погашена.
В связи с тем, что до настоящего времени задолженность по пени не погашена ответчиком, налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением.
Изучив представленные доказательства, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Из пункта 1 статьи 45 Кодекса следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Реализуя свои права, налоговые органы обязаны соблюдать срок выставления требований об уплате налога (статья 70 Кодекса), срок взыскания задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках (статья 46 Кодекса), возможность взыскания задолженности за счет иного имущества налогоплательщика только при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах в банках (пункт 7 статьи 46, статья 47 Кодекса), срок для судебного взыскания недоимки (пункт 3 статьи 46 Кодекса).
В силу статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно положениям статьи 45 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.
Пунктом 3 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Согласно пункта 9 статьи 46 Кодекса положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.
Из материалов дела следует, что заявителем взыскивается с ответчика задолженность по уплате пени по требованиям, по которым срок для обращения в суд для взыскания задолженности истек.
Таким образом, налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности, установленный пунктом 3 статьи 46 Кодекса. Суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного срока.
При указанных обстоятельствах в удовлетворении заявления должно быть отказано.
В соответствии со ст. 333.37 Кодекса налоговый орган от уплаты государственной пошлины освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 216, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявления инспекции Федеральной налоговой службы по г. Костроме, Костромская область, г. Кострома, - отказать.
Решение по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного производства может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия.
Это решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в арбитражный суд кассационной инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 настоящего Кодекса.
Судья О.А. Стрельникова
