Решение от 31 октября 2014 года №А31-8934/2014

 
АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  КОСТРОМСКОЙ  ОБЛАСТИ
 
156961, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2
 
E-mail: info@kostroma.arbitr.ru
 
http://kostroma.arbitr.ru
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
Дело № А31-8934/2014
 
 
    г. Кострома                                                                                 31 октября 2014 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 30 октября 2014 года.
 
    Полный текст решения изготовлен 31 октября 2014 года.
 
 
    Арбитражный суд Костромской области в составе судьи Сизова Александра Вениаминовича, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кузнецовой Юлией Витальевной, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Ника» (ИНН: 4413002310, ОГРН: 1054434575832)
 
    к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Костромской области (ИНН: 4404002610, ОГРН: 1044443162510)
 
    о признании факта утраты МИФНС № 3 по КО права взыскания задолженности по налогам и пени на общую сумму 154606 рублей 80 копеек в связи с истечением сроков её принудительного взыскания и признании данной задолженности безнадёжной ко взысканию и обязанности по её уплате прекращённой,
 
    без участия представителей сторон;
 
    установил:
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Ника» (далее – Общество) обратилось в Арбитражный суд Костромской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области (далее - Инспекция) о признании факта утраты Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области права взыскания задолженности по налогам и пени на общую сумму 154606 рублей 80 копеек в связи с истечением сроков её принудительного взыскания и признании данной задолженности безнадёжной ко взысканию и обязанности по её уплате прекращённой.
 
    Стороны при надлежащем извещении о времени и месте проведения предварительного судебного заседания явку своих представителей не обеспечили, направили ходатайства о рассмотрении дела без их участия.
 
    Налоговым органом в материалы дела представлен отзыв на заявление, согласно которому требования Общества не признаются в полном объеме.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 123, частью 2 статьи 200  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проведено в отсутствие представителей сторон.
 
    Заявление ООО «Ника» мотивировано тем, что указанная в справке по состоянию от 12.08.2014 г. № 16750 сумма является задолженностью, срок давности на принудительное взыскание которой истек. Ранее меры по взысканию недоимки в бесспорном или судебном порядке налоговым органом не принимались.
 
    Следовательно, отражение в справке о состоянии расчетов сведений о задолженности по налогам и пеням, возможность взыскания которых утрачена, по мнению заявителя, нарушает права налогоплательщика и препятствует осуществлению финансово-экономической деятельности.
 
    Налоговым органом в материалы дела представлен отзыв на заявление, согласно которому требования Общества не признаются в полном объеме.
 
    Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.
 
    12.08.2014 г. Инспекцией выдана Обществу с ограниченной ответственностью «Ника» справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 16750 по состоянию на 12.08.2014 г., в которой отражена названная задолженность в общей сумме 154606 руб. 80 коп., из них:
 
    - задолженность по единому налогу на вмененный доход в сумме 106912 руб. 37 коп.;
 
    - пени, начисленные на задолженность по единому налогу на вмененный доход в сумме 47694 руб. 43 коп.
 
    Полагая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания оспариваемых сумм задолженности в размере 154606 руб. 80 коп., в связи с чем, эти суммы не подлежат включению в справку о состоянии расчетов, Общество обратилось в суд с заявлением о признании факта утраты налоговым органом права ее взыскания.
 
    Исследовав имеющиеся в деле доказательства, оценив доводы стороны, арбитражный суд приходит к следующим выводам.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    Согласно части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действие (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает определенный порядок взыскания налогов, пеней и штрафов, а также сроки, в том числе предельно допустимый срок для взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам.
 
    Из пункта 1 статьи 45 НК РФ, в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ, следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    Согласно положениям статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
 
    Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании налога за счет средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика или налогового агента налоговым органом в соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ должно быть принято решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика по правилам статьи 47 НК РФ.
 
    Взыскание налога в судебном порядке производится:
 
    1) с организации, которой открыт лицевой счет;
 
    2) в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:
 
    за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий);
 
    за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);
 
    за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества основному (преобладающему, участвующему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки;
 
    за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки;
 
    3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика;
 
    4) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
 
    В силу части 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    При этом в пункте 2 статьи 45, пункте 3 статьи 46 и пункте 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации представлен исчерпывающий перечень случаев для обращения налогового органа в суд о взыскании налоговых платежей и санкций.
 
    Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункту 1 статьи 47 НК РФ, пункт 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации"), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (подпункт 3 пункта 1 и подпункт 3 пункта 2 статьи 14, пункт 3 статьи 15 Федерального закона "Об исполнительном производстве").
 
    В силу пункта 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    Положения статьи 46 Кодекса применяются также при взыскании пеней, а также штрафов в случаях, предусмотренных Кодексом (пункты 9, 10 статьи 46 Кодекса).
 
    Истечение указанных сроков влечет утрату возможности взыскания налогов, пеней и штрафов.
 
    В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
 
    Форма справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей  и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 21.04.2014 N ММВ-7-6/245@.
 
    Согласно пункту 1 указанного выше Порядка справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей (далее - справка о состоянии расчетов) формируется с использованием программного обеспечения налоговых органов по данным информационных ресурсов инспекции ФНС России и учитывает информацию о всех суммах налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, уплачиваемых организацией (индивидуальным предпринимателем), в том числе в связи с исполнением обязанности ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
 
    Согласно пункту 5 указанного выше Порядка 5. В справке о состоянии расчетов отражаются следующие данные:
 
    1) в графе 1 указывается наименование налога (сбора);
 
    2) в графе 2 указывается код бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК);
 
    3) в графе 3 указывается в зависимости от даты, по состоянию на которую формируется справка о состоянии расчетов:
 
    до 01.01.2014 - код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО);
 
    с 01.01.2014 - код по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОКТМО);
 
    4) в графах 4, 6, 8 указываются:
 
    сальдо расчетов (положительное "+", отрицательное "-") с бюджетной системой Российской Федерации организации (индивидуального предпринимателя) по всем налогам, сборам, пеням, штрафам без учета сумм денежных средств, списанных с расчетного счета организации (индивидуального предпринимателя), но не зачисленных в бюджетную систему Российской Федерации, по которым имеется вступившее в силу решение суда о признании обязанности по уплате этих денежных средств исполненной, а также сумм, по которым предоставлена отсрочка (рассрочка), инвестиционный налоговый кредит, проводится реструктуризация, и сумм, приостановленных к взысканию;
 
    отдельной строкой суммы денежных средств, списанных с расчетного счета организации (индивидуального предпринимателя), но не зачисленных в бюджетную систему Российской Федерации, по которым имеется вступившее в силу решение суда о признании обязанности по уплате этих денежных средств исполненной (при наличии указанных денежных средств).
 
    Таким образом, содержание справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должно соответствовать реальной обязанности налогоплательщика.
 
    Как указал Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 01.09.2009 № 4381/09, налоговый орган, обеспечивая соблюдение баланса частных и публичных интересов, обязан отражать в справке объективную информацию о состоянии расчетов налогоплательщика.
 
    Приказ ФНС России от 21.04.2014 N ММВ-7-6/245@, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.
 
    Из представленных Инспекцией пояснений и доказательств следует, что спорная задолженность по единому налогу на вмененный доход возникла в результате неисполнения Обществом обязанности по уплате налога за 2009 - 2011 годы (налог за 1 квартал 2009 ода доначислен в результате проведенной камеральной проверки по решению от 20.08.2009 г.). Со второго квартала 2011 года Общество представляет нулевые декларации по данному налогу.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 и пунктом 4 статьи 69 НК РФ в результате неисполнения обязанности по уплате налога Обществу направлялись требования об уплате налога. Всего с 2009 года направлено 55 требований.
 
    В соответствии со статьей 46 НК РФ взыскание обращалось на денежные средства на счетах налогоплательщика. С 2009 года Инспекцией на сумму задолженности в банке, где был открыт расчетный счет Общества, выставлено 269 инкассовых поручений, ввиду отсутствия поступлений на расчетный счет все они не были оплачены.
 
    После закрытия Обществом расчетного счета (25.03.2013 г.), инкассовые поручения возвращены в Инспекцию и больше, не выставлялись по причине отсутствия расчетных счетов.
 
    В соответствии со статьей 47 НК РФ Инспекцией принимались решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, и соответствующие постановления направлялись в службу судебных приставов. Всего судебным приставам направлено 18 постановлений, 6 из которых направлялись еще раз.
 
    По всем постановлениям на общую сумму 145463 руб. 33 коп., кроме двух на сумму 6114 руб. 77 коп. (от 22.10.2009 г. на 5683 руб. 67 коп. и 03.06.2014 г. на сумму 431 руб. 10 коп.) от судебного пристава-исполнителя Инспекция получила постановления об окончании исполнительного производства и акты о невозможности взыскания в связи невозможностью установления местонахождения должника, его имущества либо получения сведений о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей.
 
    Последние из возбужденных судебным приставом-исполнителем исполнительных производств в отношении Общества окончены 12 июля 2013 года.
 
    Срок для предъявления налоговыми органами в службу судебных приставов исполнительных документов для принудительного исполнения установлен пунктом 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» составляет шесть месяцев со дня их вынесения.
 
    Данная норма вступила в силу с 3 января 2014 года, до этого пресекательного срока для предъявления налоговыми органами исполнительных документов в службу судебных приставов не существовало, поэтому установленный предельный срок в шесть месяцев не может быть применен к сумме задолженности 145463 руб. 33 коп., включенной в справку. Два постановления  на сумму 6114 руб. 77 коп. (от 22.10.2009 г. на 5683 руб. 67 коп. и 03.06.2014 г. на сумму 431 руб. 10 коп.) находятся на взыскании в службе судебных приставов.
 
    Следовательно, налоговым органом приняты последовательные меры для взыскания указанных в оспариваемой справке сумм в установленные законом сроки.
 
    Таким образом, Инспекцией не утрачена возможность взыскания с Общества числящейся за ним задолженности путем повторного предъявления постановлений о взыскании недоимки за счет имущества должника, соответственно, основания для признания спорной суммы недоимки безнадежной к взысканию отсутствуют.
 
    В связи с чем, требования заявителя не подлежат удовлетворению.
 
    Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
Р Е Ш И Л:
 
    В удовлетворении требований Общества с ограниченной ответственностью «Ника» о признании факта утраты Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 3 по Костромской области права взыскания задолженности по налогам и пени на общую сумму 154606 рублей 80 копеек в связи с истечением сроков её принудительного взыскания и признании данной задолженности безнадёжной ко взысканию и обязанности по её уплате прекращённой – отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение одного месяца со дня его принятия или в арбитражный суд кассационной инстанции, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, через Арбитражный суд Костромской области в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.
 
 
Судья                                      А.В. Сизов