Дата принятия: 30 ноября 2009г.
Номер документа: А31-7632/2009
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ
156961, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2
E-mail: info@kostroma.arbitr.ru
http://kostroma.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
Дело № А31-7632/2009
г. Кострома 30 ноября 2009 года
Резолютивная часть решения объявлена 30 ноября 2009 года.
Полный текст решения изготовлен 30 ноября 2009 года.
Судья Арбитражного суда Костромской области Максименко Любовь Алексеевна при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ивановой Н.А.
при участии в заседании:
от заявителя: Виноградова Т.И., паспортные данные в протоколе, по доверенности от 01.06.2009 № 1/ку;
от ответчика: Рогачева А.А., удостоверение УР № 307211, по доверенности от 16.04.2009 № 02-3-09/15834,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Сельскохозяйственного производственного кооператива «Жвалово», Костромская область, Судиславский район, с. Жвалово, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Костромской области, Костромская область, п. Судиславль, о признании недействительным решения налогового органа от 25.05.2009 № 299/08-398,
установил:
Сельскохозяйственный производственный кооператив «Жвалово», Костромская область, Судиславский район, с. Жвалово (далее - СПК «Жвалово», Кооператив), обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Костромской области от 25.05.2009 № 299/08-398 о привлечении СПК «Жвалово» к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 100 рублей за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2008 года.
В судебном заседании заявитель пояснил суду, что в связи с утратой предприятием права на применение специального налогового режима в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога СПК «Жвалово» представило 31.03.2009 в налоговый орган сообщение об утрате права на применение единого сельскохозяйственного налога и 30.03.2009 предприятием представлена налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2008 года. По результатам проверки представленного расчета налоговый орган привлек СПК «Жвалово» к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 100 рублей за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2008 года. По мнению налогового органа, указанный расчет должен быть представлен в соответствии с пунктом 4 статьи 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 02.02.2009, так как налогоплательщик утратил право на применение единого сельскохозяйственного налога по итогам 2008 года. Соответствующее решение налогового органа обжаловано в Управление ФНС по Костромской области. Решением Управления ФНС по Костромской области от 06.07.2009 № 08-05/9/05970 жалоба СПК «Жвалово» на решение Межрайонной ИФНС России № 9 по Костромской области от 25.05.2009 № 299/08-398 оставлена без удовлетворения. СПК «Жвалово» обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России № 9 по Костромской области от 25.05.2009 № 299/08-398 о привлечении СПК «Жвалово» к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 100 рублей за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на прибыль оранизаций за 9 месяцев 2008 года. Заявление мотивировано тем, что налоговый расчет обязательств по налогу на прибыль за 9 месяцев 2008 год представлен своевременно. Кроме того, при вынесении оспариваемого решения налоговым органом не учтены смягчающие вину налогоплательщика обстоятельства (предприятие решением Арбитражного суда Костромской области от 14.08.2008 по делу № А31-1038/2008-24 признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство, отсутствие у последнего прямого умысла на совершение налогового правонарушения.
Налоговый орган заявленные требования не признал, обжалуемое решение считает законным и обоснованным.
В судебном заседании установлены следующие обстоятельства.
СПК «Жвалово» с 01.01.2004 являлось плательщиком единого сельскохозяйственного налога.
31.03.2009 от налогоплательщика в Инспекцию поступило сообщение № 05228 о том, что предприятие утратило право на применение единого сельскохозяйственного налога в 2008 году, поскольку выручка от реализации сельскохозяйственной продукции в общем объеме составляет 27,91 %, а также представлен расчет по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2008 года.
Налоговым органом проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2008 года, представленной СПК «Жвалово» 30 марта 2009 года, в результате чего установлено нарушение статей 386 и 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации, выразившееся в несвоевременном представлении Кооперативом налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, так как налоговый орган посчитал, что указанный расчет должен быть представлен налогоплательщиком 02.02.2009 года.
По итогам проверки вынесено решение от 25.05.2009 № 299/08-398 о привлечении СПК «Жвалово» к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 100 рублей.
СПК «Жвалово» обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России № 9 по Костромской области от 25.05.2009 № 299/08-398 о привлечении СПК «Жвалово» к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 100 рублей за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2008 года.
Изучив представленные доказательства, выслушав мнение сторон, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению.
Как следует из оспариваемого решения, СПК «Жвалово» утратило право на применение системы налогообложения по уплате единого сельскохозяйственного налога за 2008 год, о чем 31.03.2009 информировало налоговый орган путем представления заявления о перерасчете налоговых обязательств и переходе на общий режим налогообложения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.
При этом, согласно пункту 2 указанной статьи в целях настоящей главы сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.3 Кодекса если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 настоящего Кодекса, он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.
Налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение указанного в абзаце первом настоящего пункта ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 настоящего Кодекса, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанный в настоящем абзаце налогоплательщик уплачивает пени за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним.
Обязанность плательщика представить налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода установлена пунктом 3 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации.
С учетом того, что статьей 346.3 Кодекса установлена обязанность по уплате пени за несвоевременную уплату налога на прибыль организаций, суд полагает, что налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога по итогам 2008 года, должен до 1 февраля 2009 года представить налоговые декларации по налогу на прибыль организаций, в том числе за 9 месяцев 2008 года, с учетом данных которых можно определить размер подлежащего уплате налога, а также размер начисленных пени.
Из материалов дела следует, что по состоянию на 31 декабря 2008 года у СПК доход от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за 2008 год составил менее 70%. Следовательно, заявитель утратил право на применение единого сельскохозяйственного налога с 1 января 2008 года, в связи с чем, у него возникла обязанность уплачивать налог на прибыль организаций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащего уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
Налоговый кодекс не освобождает налогоплательщика от представления налоговой отчетности в случае «нулевых» показателей налога к уплате. Минимальный размер штрафа в размере 100 рублей за непредставление налоговых деклараций в определенные законом сроки установлен санкцией пункта 1 статьи 119 Кодекса.
При указанных обстоятельствах налоговый орган правомерно привлек налогоплательщика к ответственности по пункту 1 статьи 119 Кодекса.
Довод заявителя о том, что решением Арбитражного суда Костромской области от 14 августа 2008 года по делу № A31-1038/2008-24 СПК «Жвалово» признан несостоятельным (банкротом), и в отношении него открыто конкурсное производство, не может быть принят во внимание в качестве смягчающего вину обстоятельства на основании следующего.
В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней), процентов и иных финансовых санкций по всем видам задолженности должника.
Предусмотренная пунктом 1 статьи 119 Кодекса ответственность в виде штрафа налагается за совершение налогового правонарушения, выразившегося в непредставлении налогоплательщиком в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговой декларации в налоговый орган.
Признание СПК «Жвалово» банкротом и открытие конкурсного производства не препятствуют привлечению должника к налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства, совершенного в период конкурсного производства, поскольку не освобождают налогоплательщика от обязанности представлять в налоговый орган налоговые декларации и налоговые расчеты по авансовым платежам по налогам, которые он обязан уплачивать.
При указанных обстоятельствах суд считает не подлежащим удовлетворению требование СПК «Жвалово» о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Кодекса.
Расходы по уплате государственной пошлины в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся судом на заявителя. С учетом того, что заявитель является банкротом, суд считает возможным снизить размер госпошлины, подлежащей взысканию с заявителя в федеральный бюджет, до 100 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявления Сельскохозяйственного производственного кооператива «Жвалово», Костромская область, Судиславский район, с. Жвалово, о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Костромской области от 25.05.2009 № 299/08-398 о привлечении СПК «Жвалово» к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 100 рублей за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2008 года – отказать.
Взыскать с Сельскохозяйственного производственного кооператива «Жвалово», Костромская область, Судиславский район, с. Жвалово, государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 100 (Сто) рублей.
Исполнительный лист на взыскание государственной пошлины выдать после вступления решения в законную силу.
Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месячного срока со дня его принятия или в арбитражный суд кассационной инстанции через арбитражный суд Костромской области в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.
Судья Л.А. Максименко
