Решение от 19 августа 2014 года №А31-6383/2014

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  КОСТРОМСКОЙ  ОБЛАСТИ
 
156961, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2
 
E-mail: info@kostroma.arbitr.ru
 
http://kostroma.arbitr.ru
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
Дело № А31-6383/2014
 
    г. Кострома
 
19 августа 2014 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 19 августа 2014 года.
 
    Полный текст решения изготовлен 19 августа 2014 года.
 
    Арбитражный суд Костромской области в составе судьи Смирновой Т.Н. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Соловьевой Е.А.
 
    с участием представителей сторон:
 
    от заявителя: Кошелохова О.И., председатель кооператива, протокол общего собрания от 13.12.2013 № 1,
 
    от ответчика: не явились,
 
    рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Сельскохозяйственного производственного кооператива «Заря» Макарьевского района Костромской области, г. Макарьев Костромской области к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области, г. Макарьев Костромской области о признании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области утратившей право на взыскание задолженности по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 4068000 рублей 48 копеек, о признании указанной задолженности безнадежной к взысканию.
 
    Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте проведения судебного заседания, явку представителя в суд не обеспечил.
 
    В соответствии со статьями 123, 156, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено без участия представителя ответчика.
 
    Как установил суд, Межрайонной ИФНС России № 3 по Костромской области Сельскохозяйственному производственному кооперативу «Заря» Макарьевского района Костромской области выдана справка № 12123 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на 01.06.2014, в которой содержатся данные о задолженности перед бюджетом в общей сумме 4068000 рублей 48 копеек, право на взыскание которой налоговым органом утрачено, в том числе:
 
    -задолженность по налогам в общей сумме 1 636 422 рубля 27 копеек (образовалась до 01.01.2005), в том числе:
 
    -налог на прибыль, зачисляемый в бюджет РФ, - 25 394 рубля;
 
    -НДС- 296 215 рублей 84 копейки;
 
    -минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов, - 434 рубля 61 копейка;
 
    -земельный налог - 79 114 рублей;
 
    -водный налог - 30 159 рублей 32 копейки;
 
    -налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 01.01.2005, - 42 843 рубля 22 копейки;
 
    -платежи за добычу подземных вод - 1 475 рублей 60 копеек;
 
    -отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы - 3 256 рублей 70 копеек;
 
    -лесные подати в части минимальных ставок платы за древесину - 6 799 рублей;
 
    -земельный налог (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006) - 209 433 рубля 26 копеек;
 
    -прочие налоги - 14 345 рублей 86 копеек;
 
    -целевые сборы с граждан и организаций на содержание милиции, благоустройство территории, нужды образования и др. - 4 640 рублей;
 
    -прочие местные налоги и сборы, мобилизуемые на территориях муниципальных районов – 37 рублей;
 
    -недоимка, пени, иные санкции в Пенсионный фонд РФ - 530 357 рублей;
 
    -недоимка, пени и штраф в Фонд социального страхования - 26 460 рублей;
 
    -недоимка, пени и штрафы в ФФОМС - 83 633 рубля 37 копеек;
 
    -недоимка, пени и штрафы в фонд занятости населения - 31 887 рублей 81 копейка;
 
    -ЕСН, зачисляемый в бюджет РФ, - 213 170 рублей 49 копеек;
 
    -ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд ОМС, - 36 765 рублей 19 копеек;
 
    задолженность по пеням в общей сумме 2 430 888 рублей 21 копейка, в том числе:
 
    -пени по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет РФ, - 42 090 рублей 86 копеек;
 
    -пени по НДС - 481 184 рубля 28 копеек;
 
    -пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов, - 13 215 рублей 13 копеек;
 
    -пени по земельному налогу - 9 824 рубля 91 копейка;
 
    -пени по водному налогу - 6 206 рублей 50 копеек;
 
    -пени по налогу на прибыль организаций, зачислившемуся до 01.01.2005, - 71 566 рублей 01 копейка;
 
    -пени по платежам за добычу подземных вод - 2 088 рублей 56 копеек;
 
    -пени на отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы – 7 095 рублей 92 копейки;
 
    -пени на лесные подати в части минимальных ставок платы за древесину - 8 884 рубля 88 копеек;
 
    -пени по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006) - 240 154 рубля 57 копеек;
 
    -по прочим налогам - 23 672 рубля 78 копеек;
 
    -пени  по  целевым  сборам  с граждан  и  организаций на содержание милиции, благоустройство территории, нужды образования и др. - 7 269 рублей 48 копеек;
 
    -пени по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемым на территориях муниципальных районов, - 2 339 рублей 71 копейка;
 
    -пени и иные санкции в Пенсионный фонд РФ - 885 004 рубля 03 копейки;
 
    -пени и штрафы в Фонд социального страхования - 43 536 рублей 51 копейка;
 
    -пени и штрафы в ФФОМС - 137 566 рублей 53 копейки;
 
    -пени и штрафы в фонд занятости населения - 52 616 рублей 83 копейки;
 
    -пени по ЕСН, зачисляемому в бюджет РФ, - 338 473 рубля 56 копеек;
 
    -пени по ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд ОМС, - 58 097 рублей 16 копеек;
 
    -задолженность но штрафам в общей сумме 690 рублей, в том числе:
 
    -штраф по водному налогу - 612 рублей;
 
    -штраф по ЕСН, зачисляемому в бюджет РФ, – 78 рублей.
 
    В связи с изложенным сельскохозяйственный производственный кооператив «Заря» обратился в арбитражный суд с заявлением о признании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области утратившей право на взыскание задолженности по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 4068000 рублей 48 копеек, о признании указанной задолженности безнадежной к взысканию.
 
    Исследовав имеющиеся в деле доказательства, арбитражный суд пришел к следующим выводам.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    Согласно части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действие (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
 
    Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 01.09.2009 № 4381/09 обратил внимание на то, что Приказ Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 № ММ-3-19/206, утвердивший форму справки, не предусматривающей наличие информации об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам. Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов, в справке должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.
 
    Таким образом, содержание справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должно соответствовать реальной обязанности налогоплательщика.
 
    Неполная информация о задолженности, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.
 
    Согласно  статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, сто требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
 
    В соответствии с  частью 4 статьи 69 Кодекса требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
 
    В пункте 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46, 47 НК РФ.
 
    Согласно  пункту 1 статьи 46 Кодекса  в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках.
 
    Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.
 
    В силу  пункта 7 статьи 46 Кодекса при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со  статьей 47 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    Из совокупного толкования положений пункта 6 статьи 75 НК РФ и пунктов 9, 10 статьи 46 НК РФ следует, что принудительное взыскание пеней и штрафов с организаций производится в порядке, предусмотренном статьями 46, 47 НК РФ.
 
    Поскольку сроки взыскания налогов, пеней и штрафов ограничены Налоговым кодексом Российской Федерации, пропуск налоговым органом этих сроков означает фактическую невозможность взыскания соответствующих сумм с налогоплательщика.
 
    Как установил суд, в выданной инспекцией справке по состоянию на 01.06.2014 отражена задолженность кооператива по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 4 068 000 рублей 48 копеек. Налоговый орган признает, что возможность принудительного взыскания задолженности в порядке статей 46, 47, 48 НК РФ утрачена инспекцией (срок для обращения в суд истек).
 
    Меры по взысканию данной задолженности, предусмотренные статьями 46, 47 НК РФ, налоговым органом не предпринимались, то есть на дату выдачи спорной справки срок взыскания указанной задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке пропущен, соответственно, право на их взыскание инспекцией утрачено, вышеуказанная сумма задолженности является безнадежной к взысканию.
 
    Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
 
    Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
 
    При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
 
    При отсутствии названного судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.
 
    Из материалов дела видно, и инспекцией подтверждается, что налоговый орган в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки не принял последовательных мер для взыскания указанных в справке сумм задолженности по налогам, пеням, штрафам в размере 4 068 000 рублей 48 копеек, на дату выдачи справки срок на принудительное взыскание указанных налоговых платежей истек как во внесудебном, так и в судебном порядке.
 
    Суд считает, что налоговым органом в данном случае не представлено в материалы дела надлежащих и бесспорных доказательств в обоснование своей позиции.
 
    При таких обстоятельствах требования заявителя являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
 
    Согласно пункту 1 статьи 110Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
 
    На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
РЕШИЛ:
 
    Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области утратившей право на взыскание с сельскохозяйственного производственного кооператива «Заря» (ИНН 4416000128, ОГРН 1024401636819) задолженности по налоговым платежам в сумме 4 068 000 рублей 48 копеек, в том числе по налогам – 1 636 422 рубля 27 копеек, по пеням – 2 430 888 рублей 21 копейка, по штрафам – 690 рублей; признать указанные суммы безнадежными к взысканию, а обязанность СПК «Заря» по уплате вышеперечисленных сумм прекращенной.
 
    Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области в пользу сельскохозяйственного производственного кооператива «Заря» (ИНН 4416000128, ОГРН 1024401636819) расходы по государственной пошлине в сумме 2000 рублей.
 
    Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.
 
    Возвратить сельскохозяйственному производственному кооперативу «Заря» (ИНН 4416000128, ОГРН 1024401636819) государственную пошлину в сумме 2000 рублей, излишне уплаченную по квитанции от 19.06.2014 № 2691398832.
 
    Плательщику выдать справку на возврат государственной пошлины.
 
    Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение одного месяца со дня его принятия или в арбитражный суд кассационной инстанции, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, через Арбитражный суд Костромской области в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.
 
 
    Судья                                                   Т.Н. Смирнова