Дата принятия: 19 июля 2010г.
Номер документа: А31-4699/2010
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ
156961, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2
E-mail: info@kostroma.arbitr.ru
http://kostroma.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
Дело № A31-4699/2010
г. Кострома19 июля 2010года
Резолютивная часть решения объявлена 15 июля 2010года.
Полный текст решения изготовлен 19 июля 2010года.
Арбитражный суд Костромской области в составе судьи Сизова Александра Вениаминовича
рассмотрев в открытом судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью «Европлит»
к территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Костромской области
о признании незаконными постановлений от 18.06.2010 № 10107000-68/2010 и № 10107000-67/2010 о привлечении к административной ответственности,
при ведении протокола судебного заседания судьей Сизовым А.В.
при участии в судебном заседании:
от заявителя – Смирнова О.Е., главный бухгалтер, доверенность от 14.07.2010 № 3,
от административного органа – Коротаева Г.А., специалист отдела, доверенность от 14.04.2010 № 41-07-04/590,
установил:
общество с ограниченной ответственностью «Европлит» (далее по тексту – Заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановлений территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Костромской области(далее – Росфиннадзор, административный орган) по делу об административном правонарушении от 18.06.2010 № 10107000-68/2010 и № 10107000-67/2010, которыми оно привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначены административные наказания в виде штрафов в размере по 40000 рублей.
Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования.
Представитель административного органа с заявленными требованиями не согласен по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.
Исследовав материалы дела, рассмотрев представленные доказательства, заслушав представителей заявителя, административного органа, суд установил следующие обстоятельства.
ООО «Европлит» (Поставщик) заключило с индивидуальным предпринимателем Аскеровым Рауфом Шамсаддин-оглы (Республика Казахстан, Покупатель) договор № 001/06/09 от 10 июня 2009 г. на поставку товара в количестве, ассортименте, сроки, по ценам и на условиях, указанных в дополнительных соглашениях к договору, являющихся его неотъемлемой частью.
Товар поставляется партиями на основании заявок Покупателя, принятых к исполнению Поставщиком.
Договор вступает в силу с момента подписания его сторонами и действует до 31 декабря 2009 г., а в части принятых на себя сторонами обязательств - до их полного исполнения. Дополнительным соглашением № 2 от 31 декабря 2009 г. срок действия договора № 001/06/09 от 10.06.2009 г. продлен до 31 декабря 2010 года.
В соответствии с п. 3.1 договора оплата товара Покупателем производится банковским переводом в рублях РФ путем 100-процентной предоплаты на основании счета, предъявленного Поставщиком.
23 июня 2009г. в Шарьинском филиале ОАО КБ «Ассоциация» был оформлен паспорт сделки № 09060001/0732/0006/1/0 по договору № 001/06/09 от 10.06.2009 г.
В соответствии с договором № 001/06/09 от 10.06.2009 г. ООО «Европлит» представлены к таможенному оформлению в таможенном режиме «Экспорт» по ГТД № 10107040/290110/0000112, 10107040/290110/0000116 товары - плиты древесноволокнистые, облагороженные с лакокрасочным покрытием, изготовленные по мокрой технологии, плотность 0,903 г/смЗ, формат 2745x1700x3,2 мм (код по ТНВЭД 4411920000), общей стоимостью 715281,12 рублей.
Денежные средства по договору № 001/06/09 от 10.06.2009г. поступили на расчетный счет № 40702810700020000116 ООО «Европлит» в порядке предварительной оплаты за поставляемые товары в общей сумме 824820,17 руб.: 08.12.2009 - в сумме 150000,00 руб., 09.12.2009 - 207640,56 руб., 30.12.2009-467179,61 руб.
ООО «Европлит» представило в банк паспорты сделки справки о поступлении валюты Российской Федерации на суммы поступивших денежных средств по договору № 001/06/09 от 10.06.2009 г.: 09.12.2009 г. - на сумму 150000 руб., 10.12.2009 г. - на сумму 207640,56 руб., 04.02.2010 г. - на сумму 467179,61 руб.
Следовательно, ООО «Европлит» должно было представить в уполномоченный банк два экземпляра справки о поступлении валюты Российской Федерации, поступившей в декабре 2009 г., в срок не позднее 15 января 2010 года.
Фактически справка о поступлении валюты Российской Федерации на сумму денежных средств 467179,61 руб., поступивших 30.12.2009 г., представлена ООО «Европлит» в уполномоченный банк 04.02.2010 г., с нарушением установленного п. 2.7 Положения ЦБ РФ 01.06.2004 № 258-П срока на 20 дней.
Дополнительным соглашением № 2 от 31 декабря 2009г. стороны пришли к соглашению о продлении сроков действия договора № 001/06/09 от 10.06.2009 г. до 31 декабря 2010 года. Указанное дополнительное соглашение вступает в силу с даты подписания его сторонами и действует в части принятых на себя сторонами обязательств до их полного исполнения. Последняя дата оплаты по договору № 001/06/09 от 10.06.2009 г. - 30.12.2009 г. на сумму 467179,61 py6.
Следовательно, ООО «Европлит» должно было представить в уполномоченный банк два экземпляра паспорта сделки, переоформленного с учетом изменений, предусмотренных дополнительным соглашением № 2 от 31.12.2009 г. к договору № 001/06/09 от 10.06.2009 г., и иные
документы, необходимые для переоформления паспорта сделки № 09060001/0732/0006/1/0, в срок не позднее 15 января 2010 г.
Фактически переоформленный паспорт сделки № 09060001/0732/0006/1/0 был подписан ООО «Европлит» и представлен в уполномоченный банк 28 января 2010 г., т.е. с нарушением установленного срока на 13 дней.
По данным фактам государственным таможенным инспектором Костромской таможни 01.06.2010 были составлены протоколы № 10107000-68/2010 и № 10107000-67/2010 об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, рассмотрев которые руководитель Росфиннадзора вынес постановления 18.06.2010 о привлечении Общества к административной ответственности в виде штрафа в размере 40000 рублей за каждое правонарушение.
Не согласившись с данными постановлениями, Общество обжаловало их в судебном порядке, поскольку считает неправомерным привлечение его к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ за одно и то же правонарушение дважды. Заявитель считает, что им совершено одно правонарушение, выразившееся в нарушении срока представления в уполномоченный банк различных форм учета и отчетности. Данное правонарушение заявитель считает малозначительным, т.к. нарушение срока представления документов составляет менее месяца.
Административный орган с требованиями заявителя не согласен по основаниям, изложенным в отзыве.
Оценив доводы сторон и представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок установлена административная ответственность в виде наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Частью 4 статьи 5 Федерального Закона от 11.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» предусмотрено, что Центральный банк Российской Федерации (далее - ЦБ РФ) устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, а также порядок и сроки их представления.
Указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 № 1950-У установлены формы учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, к которым относятся документы, требования о представлении которых в уполномоченный банк установлены Инструкцией ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» и Положением ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым) сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», а именно: справка о валютных операциях, справка о поступлении валюты Российской Федерации, справка о подтверждающих документах. В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 № 1950-У вышеуказанные документы представляются в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Инструкцией ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И и Положением ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П.
В соответствии с требованиями пунктов 2.6, 2.7 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П) в случае проведения валютных операций по контракту, связанных с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в банке паспорта сделки, резидент представляет в банк паспорта сделки два экземпляра справки, содержащей информацию об идентификации по паспортам сделок поступивших за отчетный месяц денежных средств (далее - справка о поступлении валюты Российской Федерации) в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту.
В соответствии со ст. 20 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.
Единые правила оформления, переоформления и закрытия паспортов сделок установлены Инструкцией Центрального банка РФ от 15.06.2004г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И).
Согласно п. 3.15, 3.151 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, резидент представляет в 15анк паспорта сделки одновременно два экземпляра переоформленного паспорта сделки и иные документы, указанные в пункте 3.15 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И, необходимые для переоформления паспорта сделки, в срок не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в банк паспорта сделки документов и информации в соответствии с требованиями вышеуказанной инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.
Фактов выявленных нарушений указанных нормативных актов, выразившихся в нарушении срока представления в уполномоченный банк справки о поступлении валюты на 20 дней и паспорта сделки на 13 дней Общество не отрицает. Подтверждаются данные факты и материалами дела.
Таким образом, Общество правомерно привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
Довод заявителя о том, что он привлечен к административной ответственности за одно и то же правонарушение дважды не принимается судом в силу следующего.
Нарушение Единых правил оформления паспортов сделок и нарушение порядка представления банку ПС справки о поступлении валюты Российской Федерации являются разными противоправными деяниями (совершаемыми, в том числе, в форме бездействия), образующими соответствующие объективные стороны двух правонарушений, ответственность за которые установлена в одной норме - части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
В силу части 1 статьи 4.4 КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.
Вместе с тем, в соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
Малозначительность может быть применена ко всем составам административных правонарушений, в том числе носящим формальный характер, поскольку иное не следует из требований КоАП РФ.
Как разъяснил Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 7 постановления Пленума от 02.06.2004 N 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», если малозначительность правонарушения будет установлена в соде рассмотрения дела об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, суд, руководствуясь частью 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и статьей 2.9 КоАП РФ, принимает решение о признании незаконным этого постановления и о его отмене.
Согласно пункту 18 указанного постановления при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.
Суд приходит к выводу, что совершенное Обществом правонарушение при формальном наличии всех признаков состава правонарушения само по себе не содержит какой-либо угрозы охраняемым общественным отношениям, не причинило существенного вреда интересам граждан, общества и государства, совершено без прямого умысла, нарушение сроков представления переоформленного паспорта сделки и справки о поступлении валюты не является большим , допущенное правонарушение устранено самим Обществом, без какого-либо вмешательства контролирующих надзорных органов до проведения проверки, Общество свою вину в совершении правонарушения признает.
Учитывая изложенное, суд расценивает совершенное Обществом правонарушение как малозначительное и на основании ст. 2.9 КоАП РФ полагает возможным освободить Общество от ответственности, ограничившись устным замечанием.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 167 - 170, 211 АПК РФ,суд
Р Е Ш И Л:
Постановления территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Костромской области, Кострома от 18.06.2010 № 10107000-68/2010 и № 10107000-67/2010 о привлечении к административной ответственности общества с ограниченной ответственностью «Европлит» по части 6 статьи 15.25 КоАП РФв виде штрафов по 40000 рублей признать незаконными и отменить.
Общество с ограниченной ответственностью «Европлит» освободить от административной ответственности, ограничившись устным замечанием.
Настоящее решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия и может быть обжаловано в апелляционную инстанцию до вступления в законную силу и в течение двух месяцев после вступления в законную силу в кассационную инстанцию через Арбитражный суд Костромской области.
Судья А.В. Сизов
