Дата принятия: 31 мая 2010г.
Номер документа: А31-3113/2010
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ
156961, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2
E-mail: info@kostroma.arbitr.ru
http://kostroma.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
Дело № А31-3113/2010
г. Кострома 31 мая 2010 года
Резолютивная часть решения объявлена 31 мая 2010 года.
Полный текст решения изготовлен 31 мая 2010 года.
Судья Арбитражного суда Костромской области Максименко Любовь Алексеевна при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ивановой Н.А.
при участии в заседании представителей:
от заявителя: Иванов А.А., паспортные данные в протоколе, по доверенности от 28.05.2010, главный бухгалтер Соколова Л.Н., паспортные данные в протоколе, по доверенности от 28.05.2010;
от ответчика: главный специалист – эксперт Коротаева Г.А., удостоверение от 12.04.2010 Б № 0003619, по доверенности от 14.04.2010 № 41-07-04/590,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Резилюкс – Волга», г. Кострома, к Территориальному управлению Федеральной службы финансово – бюджетного надзора в Костромской области, г. Кострома, о признании незаконным и отмене постановления от 28.04.2010 № 10107000-50/2010 по делу об административном правонарушении,
установил:
Общество с ограниченной ответственностью «Резилюкс-Волга» (далее – ООО «Резилюкс–Волга», Общество), г. Кострома, обратилось в суд с заявлением о признании незаконным и подлежащим отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Костромской области от 28.04.2010 № 10107000-50/2010 о признании ООО «Резилюкс-Волга» виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначении ООО «Резилюкс-Волга» наказания в виде административного штрафа в размере 41000 рублей.
Заявитель в судебном заседании факт совершения им административного правонарушения по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не отрицает. Однако считает, что правонарушение может быть признано малозначительным, так как не представляет существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Нарушение имело место в связи с большой загруженностью главного бухгалтера, в связи с проводимыми на предприятии выездной налоговой проверкой и плановой проверкой службы финансово-бюджетного надзора.
Представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Костромской области считает обжалуемое постановление законным и обоснованным.
В судебном заседании установлены следующие обстоятельства.
15.01.2009 года ООО «Резилюкс – Волга» (Продавец) заключило с фирмой «EASTERNHOLDINGN.V.» (Бельгия, Покупатель) контракт № 1 с дополнительным соглашением от 19.08.2009 г. на поставку товаров согласно Приложениям, которые стороны согласовывают до поставки товара и которые являются неотъемлемой частью контракта.
Сумма контракта составляет 1000000 долларов США.
Срок действия контракта – до 31.12.2012.
26.01.2009 г. ООО «Резилюкс – Волга» в Костромском отделении ОСБ № 8640 Сберегательного банка Российской Федерации, по указанному контракту был открыт паспорт сделки № 09010018/1481/0623/1/0.
29.12.2009 Приложением № 3 к контракту Продавец и Покупатель согласовали поставку на условиях DDUВеттерн гидромотора (двигатель) силового радиально – поршневого.
12.01.2010 года, согласно штампа Костромской таможни в графе «D» ГТД № 10107020/120110/0000050, товар выпущен таможенным органом.
15.01.2010 года по информации отдела таможенных процедур и таможенного контроля Костромской таможни товар по ГТД № 10107020/120110/0000050 вывезен с таможенной территории Российской Федерации.
Костромской таможней проведена общая таможенная ревизия ООО «Резилюкс-Волга», в ходе которой установлен факт нарушения Обществом требований пунктов 2.1, 2.2, 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций", предусматривающих срок для предоставления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске товаров в таможенной декларации.
ООО «Резилюкс – Волга» представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и документы, подтверждающую факт ввоза на таможенную территорию Российской Федерации товаров по ГТД № 10107020/120110/0000050, 18.02.2010, то есть с нарушением установленного валютным законодательством Российской Федерации срока на 22 дня.
Усмотрев в действиях ООО «Резилюкс-Волга» признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, начальником отдела административных расследований Костромской таможни составлен протокол об административном правонарушении от 13.04.2010 № 10107000-50/2010.
Рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Костромской области 28.04.2010 вынес постановление № 10107000-50/2010 о признании ООО «Резилюкс-Волга» виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначении Обществу административного наказания в виде штрафа в размере 41000 рублей.
Общество не согласилось с вынесенным постановлением и обжаловало его в арбитражный суд.
Согласно части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Согласно части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые названы в статье 23 данного закона.
Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления определяются Центральным банком Российской Федерации (часть 4 статьи 5 Федерального закона N 173-ФЗ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 23 Федерального закона N 173-ФЗ порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.
Центробанком Российской Федерации 01.06.2004 утверждено Положение «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» № 258-П (далее – Положение № 258-П).
В силу пункта 2.1 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).
В случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций (далее - таможенные декларации).
В случае отсутствия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС транспортные (перевозочные), коммерческие или иные документы, содержащие сведения, позволяющие идентифицировать товар и подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации (содержащие сведения об отгрузке вывозимого с таможенной территории Российской Федерации товара либо передаче (получении) указанного товара за пределами территории Российской Федерации или содержащие сведения об отгрузке ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации товара либо передаче (получении) указанного товара на территории Российской Федерации), оформленные в соответствии с условиями контракта или обычаями делового оборота при осуществлении внешнеторговой деятельности (далее - документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации).
Пункт 2.2 Положения N 258-П предписывает резидентам представлять подтверждающие документы в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки об этих документах.
Согласно пункту 2.4 Положения N 258-П подтверждающие документы и два экземпляра справки о подтверждающих документах должны представляться резидентом в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы – графа «D»), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации.
Материалами дела факт нарушения Обществом срока представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах подтвержден и Обществом не оспаривается.
Согласно статье 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
Кодекс не содержит исключений применения приведенной нормы в отношении какого-либо административного правонарушения.
Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 18 постановления от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" разъяснил, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.
В рассматриваемом случае суд, оценив обстоятельства совершения Обществом вменяемого ему правонарушения, характер и степень его общественной опасности, пришел к выводу о том, что оно при формальном наличии всех признаков состава правонарушения не представляет существенной угрозы охраняемым общественным отношениям в сфере владения, пользования и распоряжения валютными ценностями и не повлекло существенного нарушения экономических интересов государства в указанной сфере.
Нарушение допущено в связи с большим объемом работы главного бухгалтера - лица, ответственного на тот момент в Обществе за соблюдение валютного законодательства, связанным с проводимыми в январе-феврале 2010 года налоговым органом и службой финансово-бюджетного надзора выездными проверками.
В настоящее время Обществом приняты меры по недопущению подобных нарушений. Для обеспечения соблюдения требований валютного законодательства Обществом принят штатный работник.
При указанных обстоятельствах суд считает, что данное нарушение не носило систематического и умышленного характера. В связи с этим суд оценивает данное правонарушение как малозначительное.
Нарушений процедуры привлечения юридического лица к административной ответственности судом не установлено.
Вопрос о взыскании государственной пошлины судом не рассматривается, так как в соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Костромской области от 28.04.2010 г. № 10107000-50/2010 о признании Общества с ограниченной ответственностью «Резилюкс – Волга», г. Кострома, ул. Базовая, дом 12, зарегистрированного в качестве юридического лица Регистрационной палатой г. Костромы 03.05.2001, виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 41000 рублей признать незаконным и отменить.
Прекратить производство по делу об административном правонарушении.
Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд Костромской области в течение десяти дней со дня его принятия или в арбитражный суд кассационной инстанции через арбитражный суд Костромской области в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.
Судья Л.А. Максименко
