Решение от 14 апреля 2010 года №А31-2033/2010

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  КОСТРОМСКОЙ  ОБЛАСТИ
 
156961, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2
 
E-mail: info@kostroma.arbitr.ru
 
http://kostroma.arbitr.ru
 
 
 
    Именем Российской Федерации
 
    Р Е Ш Е Н И Е
 
    Дело № А31-2033/2010
 
 
    г. Кострома                                                                     «14» апреля 2010 года
 
    Резолютивная часть решения объявлена 14 апреля 2010 года.
 
    Полный текст решения изготовлен 14 апреля 2010 года.
 
    Арбитражный суд Костромской области в составе судьи Цветкова Сергея Владимировича, при ведении протокола судьей, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению  Общества с ограниченной ответственностью «Ювелирная компания «Росса», Костромская область, п. Красное-на-Волге
 
    к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Костромской области, г. Кострома
 
    об оспаривании постановления № 41-07-04/377 от 17.03.2010 о привлечении к административной ответственности,
 
    при участии в заседании:
 
    от заявителя: Горланов А.В., по доверенности от 23.03.2010 № 1 (в деле);
 
    от ответчика: Жеревчук А.В., гл. специалист-эксперт по доверенности от 09.09.2009 № 41-07-04/1040;                                                                     
 
    установил:
 
    Обществос ограниченной ответственностью «Ювелирная компания «Росса»(далее – Общество, заявитель), г. Кострома,обратилось в арбитражный суд с заявлением к Территориальному Управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Костромской области, г. Кострома (далее – административный орган, Управление)  о признании незаконным и отмене постановления № 41-07-04/377 от 17.03.2010 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях  и назначении наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб.
 
    Управление против заявленных требований возражает, представило отзыв.
 
    Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующие обстоятельства.
 
    21.11.2008 Общество (Продавец) заключило с нерезидентом СООО «ТПК Монарх» (Покупатель, Беларусь) контракт №1 на поставку ювелирных изделий.Общая стоимость контракта составляет 60 000 000 рублей. Срок действия контракта - до 31.12.2009.
 
    В соответствии с пунктом 2.2 вышеназванного контракта №1 оплата производится по факту поставки в течение 7 банковских дней. Датой поставки считается дата приемки товара Покупателем и подписание товарных накладных.
 
    25.11.2008 в ООО ИКБ «Совкомбанк» Обществом был открыт паспорт сделки (далее - ПС) № 08110001/0963/0000/9/0.
 
    16.02.2009 сторонами было заключено дополнительное соглашение б/н к контракту №1, согласно которому оплата товара производится по факту поставки товара в течение 20 банковских дней.
 
    Товар, отгруженный по ГТД № 10009131/110309/0001693 в соответствии с контрактом №1 от 21.11.2008, помещен под таможенный режим экспорта 11.03.2009. В срок до 26.03.2009 в банк паспорта сделки должна быть представлена Справка о подтверждающих документах. Следующая валютная операция по данному контракту, согласно ведомости банковского контроля, была произведена 03.04.2009 и связана с зачислением на расчетный счет резидента денежных средств в сумме 895 275,98 руб.
 
    При этом, паспорт сделки № 08110001/0963/0000/9/0 в срок до 26.03.2009 Обществом переоформлен не был, изменения в него внесены лишь 11.08.2009.
 
    Указанный факт был выявлен должностным лицом Инспекции ФНС России № 7 по Костромской области в ходе проверки соблюдения Обществом требований валютного законодательства в связи с подачей им уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 и 3 кварталы 2009 года и ее камеральной проверкой.
 
    Расценив действия Общества как несоблюдение им требований пункта 3.15(1)  Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И, должностным лицом Инспекции ФНС России № 7 по Костромской области, уполномоченным составлять протоколы об администртаиных правонарушениях, 25.02.2010 в отношении Общества составлен протокол №Н-62 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена в части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Рассмотрев дело об административном правонарушении с участием генерального директора Общества Курманова А.В., руководитель Управления  17.03.2010 вынес постановление № 41-07-04/377 по делу № Н-62 о привлечении Общества к административной ответственности и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.
 
    Не согласившись с указанным постановлением, Общество обжаловало его в арбитражный суд.
 
    Общество факт совершения административного правонарушения не отрицает. Однако считает, что правонарушение может быть признано малозначительным, поскольку при всех признаках правонарушения само по себе оно не содержит какой-либо опасной угрозы охраняемым общественным отношениям, не причинило существенного вреда интересам граждан, общества и государства.
 
    Представитель Общества в судебном заседании требования поддержал по основаниям, указанным в заявлении, пояснил, что Общество признает свою вину в совершении правонарушения, просил признать данное правонарушение малозначительным, поскольку совершенное деяние не представляет существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, совершено впервые и в условиях согласования сроков поставки товара с контрагентом.
 
    Управление заявленные требования не признает.  Считает, что субъектом правонарушения является Общество, поскольку осуществляет внешнеэкономическую деятельность и должно нести ответственность за нарушение валютного законодательства.  Оспариваемое постановление считает законным и обоснованным, поскольку состав правонарушения является формальным. Против применения малозначительности возражает. Подробно доводы Управления изложены в письменном отзыве на заявление (листы дела 32-33).
 
    В судебном заседании представитель Управления поддержал позицию, отраженную в отзыве. Считает, что в данном случае не может быть применена малозначительность, поскольку Общество пренебрежительно отнеслось к исполнению своих публично-правовых обязанностей, в рамках исполнения контракта №1 оно было также привлечено к ответственности по части 4 статьи 15.25Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Просил в удовлетворении требований Общества отказать.
 
    Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, заслушав представителей сторон, суд приходит к следующим выводам.
 
    Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены в Федеральном законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон).
 
    В целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии со статьей 20 Закона, Центральный Банк Российской Федерации  (далее - ЦБ РФ, Банк России) может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.
 
    Единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций установлены Банком России в Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция № 117-И).
 
    Пункт 3.14 Инструкции № 117-И определяет, что для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк паспорта сделки документы, указанные в пункте 3.5, в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту либо иного исполнения обязательств по контракту.
 
    В соответствии с пунктами 3.15 и 3.15(1) Инструкции № 117-И после внесения соответствующих изменений в контракт либо, изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, резидент предоставляет документы, указанные в пункте 3.15 Инструкции № 117-И для переоформления ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту, либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями вышеуказанной Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами но внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций.
 
    Очередным сроком представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, в соответствии с пунктом 2.4 Положения ЦБ России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», является 26.03.2009 (поставка от 11.03.2009 по ГТД № 10009131/110309/0001693).
 
    Таким образом, согласно пунктам 3.15, п. 3.15(1) Инструкции № 117-И в связи изменением сторонами путем подписания дополнительного соглашения от 16.02.2009 (лист дела 19) сроков оплаты товара по контракту №1 от 21.11.2008 (лист дела 15), затрагивающих сведения, указанные в оформленном паспорте сделки, паспорт сделки № 08110001/0963/0000/9/0 (лист дела 20) должен быть переоформлен заявителем в срок не позднее 26.03.2009.
 
    Указанный паспорт сделки в срок до 26.03.2009 Обществом переоформлен не был, изменения в пункт 6.2 листа 2 паспорта сделки были  внесены лишь 11.08.2009, а изменения в пункт 6.1 не вносились (лист дела 22).
 
    Следовательно, Управлением правомерно установлен факт нарушения Обществом единыех правил оформления паспортов сделок.
 
    Ответственность за нарушение единых правил оформленияпаспортов сделок установлена в части 6 статьи 15.25 Кодекса  Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – Кодекс, КоАП РФ).
 
    Согласно пункту 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской  Федерации, при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа к административной ответственности  в судебном заседании устанавливается, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.
 
    В соответствии со статьей 26.1 КоАП РФ наличие события административного правонарушения, виновность лица в совершении правонарушения также являются обстоятельствами, подлежащими доказыванию по делу об административном правонарушении.
 
    Доказательствами по делу об административном правонарушении, в частности, являются протокол об административном правонарушении, иные протоколы, предусмотренные КоАП РФ, объяснения лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показания потерпевшего, свидетелей, заключения эксперта, иные документы, а также показания специальных технических средств, вещественные доказательства (статья 26.2 КоАП РФ). Перечень доказательств не является исчерпывающим.
 
    Факт совершения Обществом вмененного правонарушения Управлением доказан, зафиксирован в протоколе об административном правонарушении №Н-62 от 25.02.2010 (лист дела 35), Обществом признается и не отрицается.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 2.1 КоАП РФ, административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица.
 
    В части 1 статьи 1.5 КоАП РФ установлено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
 
    В пункте 16 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2005 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» разъяснено, что в силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо привлекается к ответственности за совершение административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
 
    В пункте 16.1 вышеназванного постановления определено, что в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины (статья 2.2) не выделяет. В тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ). Обстоятельства, указанные в части 1 или 2 статьи 2.2 КоАП РФ, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.
 
    Доказательств тому, что Общество не располагало объективной возможностью выполнить единые правила оформленияпаспортов сделок (переоформить паспорт сделки № 08110001/0963/0000/9/0 в срок до 26.03.2009), в материалы дела не представлено.
 
    Процессуальных нарушений, которые могли бы являться безусловным основанием для отмены оспариваемого постановления, а также обстоятельств, отягчающих вину за совершенное административное правонарушение, судом не установлено. Оспариваемое постановление принято должностным лицом полномочного органа административной юрисдикции, при этом предоставление гарантий защиты прав (ст. ст.  24.2, 25.1, 25.3, 28.2 Кодекса) законному представителю Общества при составлении протокола и рассмотрении дела об административном правонарушении Управлением было обеспечено.
 
    Оценив доказательства, представленные сторонами в материалы дела, в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что Управление сделало правильный вывод о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена в части 6 статьи 15.25 КоАП РФ и вины в его совершении, поскольку Обществом не выполнены требования пункта 3.15 (1) Инструкции №117-И.
 
    Вместе с тем, в силу статьи 2.9 Кодекса, при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
 
    Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.
 
    Согласно пункту 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации  от 02.06.2004  № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.
 
    По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству. Таким образом, административный орган обязан установить не только формальное сходство содеянного с признаками того или иного административного правонарушения, но и решить вопрос о социальной опасности деяния.
 
    Материалы дела свидетельствуют, что правонарушение совершено Обществом впервые, умысла в действиях заявителя административным органом не установлено; негативные последствия от совершенного деяния отсутствуют, сведений об этом материалы дела не содержат; валютная выручка от нерезидента за поставленные ему товары поступила на расчетный счет Общества в полном объеме; Общество самостоятельно выявило и приняло меры для устранения последствий правонарушения, внеся соответствующие изменения в пункт 6.2 листа 2 паспорта сделки № 08110001/0963/0000/9/0 от 25.11.2008.
 
    Суду не представлено доказательств пренебрежительного отношения Общества к исполнению своих обязанностей.
 
    Оценив степень общественной опасности правонарушения и характер вины правонарушителя, судом не выявлено существенной угрозы охраняемым общественным отношениям в результате противоправного поведения Общества, поэтому правонарушение, совершенное заявителем, расценивается судом как малозначительное.
 
    Пунктом 17 вышеназванного постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10  предусмотрено, что, установив при рассмотрении дела об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности малозначительность правонарушения, суд, руководствуясь частью 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и статьей 2.9 Кодекса, принимает решение о признании незаконным этого постановления и о его отмене.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 2.9, 29.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, суд
 
Р Е Ш И Л:
 
    Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Костромской области от 17.03.2010 №41-07-04/377 о привлечении к административной ответственности Обществас ограниченной ответственностью «Ювелирная компания «Росса», место нахождения: Костромская область, п. Красное-на-Волге, ул. Вольная, д. 2в, за совершение правонарушения, предусмотренного в части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 40000 руб.  признать незаконным и отменить.
 
    Обществус ограниченной ответственностью «Ювелирная компания «Росса» объявить устное замечание.
 
    Производство по делу об административном правонарушении прекратить.
 
    Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.
 
    Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение десяти дней со дня его принятия или в арбитражный суд кассационной инстанции через арбитражный суд Костромской области в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.
 
 
    Судья                                                                         С.В. Цветков