Решение от 31 мая 2010 года №А31-11003/2009

 
    АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  КОСТРОМСКОЙ  ОБЛАСТИ
 
156961, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2
 
E-mail: info@kostroma.arbitr.ru
 
http://kostroma.arbitr.ru
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
Дело № А31-11003/2009
 
 
    г. Кострома                                                                                    «31» мая 2010 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена «24» мая 2010 года.
 
    Полный текст решения изготовлен «31» мая 2010 года.
 
    Судья Арбитражного суда Костромской области Беляева Татьяна Юрьевна
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода
 
    к  Сутягиной Алевтине Александровне
 
    о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу в общей сумме 496007 руб. 42 коп.  
 
    протокол вел:  секретарь судебного заседания Смирнова Жанна Константиновна
 
    при участии: стороны не явились
 
    установил:
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода (далее - Инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением к индивидуальному предпринимателю Сутягиной Алевтине Александровне (далее - Предприниматель) о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2005-2007 годы в сумме 407798 руб. 33 коп., пени за 2005-2008 годы в сумме 88209 руб. 09 коп. Всего 496007 руб. 42 коп.
 
    Стороны в судебное заседание не явились.
 
    Инспекция заявила о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
 
    Копия определения о времени и месте рассмотрения дела, направленная ответчику по адресу места нахождения согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, вернулась с отметкой органа почтовой связи, свидетельствующей о ее невручении с указанием причины «неявка адресата за получением заказной корреспонденции».
 
    По определению суда от 02.03.2010 к участию в деле для пояснений привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Костроме, представитель которой сообщил суду, что сведений о регистрации речных судов в Инспекции на Сутягину А.А. не имеется, транспортный налог по спорным транспортным средствам по месту жительства предпринимателя в 2005-2007 гг. им не уплачивался.
 
    В соответствии со статьями 123 и 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.
 
    Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд установил.
 
    Индивидуальный предприниматель Сутягина А.А. в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога.
 
    Согласно сведениям о морских, речных транспортных средствах и физических лиц, на которые они зарегистрированы (л.д. 66-78) на Сутягину Алевтину Александровну как на физическое лицо зарегистрированы: баржа палубная сухогрузная № В-04-664, буксир-толкач В-04-819, несамоходный земснаряд В-19-4990, буксир-толкач В-04-819, пассажирский теплоход № В-05-901, концевая секция № В-06-1412, пассажирский теплоход № В-07-1922, несамоходный плавкран № В-07-2019, рейдовый понтон № В-10-3131, причальный понтон № В-10-3134, пассажирский понтон № В-10-3135, рейдовый понтон № В-10-3136, буксир-плотовод № В-10-3257.
 
    По данным оперативного учета Инспекции Предприниматель имеет задолженность по уплате транспортного налога за 2005-2007 гг. в сумме 407798 руб. 33 коп. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2005-2008 гг. в сумме 88209 руб. 09 коп.
 
    Инспекцией в адрес Сутягиной А.А. направлены уведомления:
 
    - № 28493 от 10.12.2007 на уплату транспортного налога за 2005 в размере 130240 руб.;
 
    - № 27135 от 10.12.2007 на уплату транспортного налога за 2006 в размере 147141 руб. 66 коп.;
 
    - № 25336 от 10.12.2007 на уплату транспортного налога за 2007 в размере 130416 руб. 67 коп. Всего 407798 руб. 33 коп.
 
    В связи с неуплатой налога в установленный срок Инспекцией выставлены требования № 8107 от 21.02.2008, № 57416 от 06.03.2008, № 21350 от 27.05.2008, № 5413 от 11.03.2009, № 19216 от 06.04.2009, № 27816 от 20.07.2009 об уплате недоимки и пени по транспортному налогу.
 
    Неисполнение Сутягиной А.А. требований в добровольном порядке послужило основанием для обращения Инспекции в арбитражный суд с заявлением о взыскании сумм недоимки и пени в судебном порядке.
 
    Рассмотрев заявление налогового органа, суд пришел к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.
 
    Как следует из материалов дела, Сутягина А.А. 07.10.2004 зарегистрирована  ИФНС России по г. Костроме в качестве индивидуального предпринимателя и имеет свидетельство серии 44 № 000329891. Согласно сведениям отдела регистрации судов Волжского управления государственного морского и речного надзора водные транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, зарегистрированы на Сутягину А.А. (л.д. 67-78).
 
    В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
 
    Согласно статье 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 НК РФ, являются плательщиками транспортного налога.
 
    Объектом обложения транспортным налогом на основании пункта 1 статьи 358 НК РФ определены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
    Аналогичная норма закреплена в Законе Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З.
 
    Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются им органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В этой статье предусмотрено, что исходные данные для определения налоговым органом размера транспортного налога предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
 
    При этом органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства. Сведения подлежат представлению в налоговый орган в течение 10 дней после регистрации транспортных средств или снятия их с регистрации (пункт 4 статьи 362 НК РФ).
 
    Помимо этого на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность направить до 1 февраля текущего календарного года в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год (пункт 5 статьи 362 НК РФ).
 
    Перечисленные сведения представляются органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
 
    В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
 
    Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении указывается размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).
 
    Срок уплаты транспортного налога, который должен быть указан в налоговом уведомлении, зависит от срока, установленного законом о транспортном налоге субъекта Российской Федерации.
 
    Согласно пункту 2 статьи 9 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге» (в редакции Закона Нижегородской области от 21.06.2003 № 45-З, от 28.09.2006 № 99-З) налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года соответствующего налогового периода.
 
    Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики, согласно налоговому уведомлению, не позднее 1 августа текущего года производят уплату авансового платежа в размере 100 процентов начисленного налога (подпункт 2.2 пункта 2 статьи 9 Закона).
 
    Следовательно, в рассматриваемом случае Инспекция обязана была направить Сутягиной А.А. налоговые уведомления на уплату транспортного налога в срок не позднее 1 июня 2005 г., 1 июня 2006 г., 1 июня 2007 г., установленного Законом Нижегородской области  от 28.11.2002 № 71-З.
 
    Как следует из представленных доказательств, налоговые уведомления на уплату транспортного налога физическим лицом № 28493 за 2005 год, № 27135 за 2006 год, № 25336 за 2007 год от 10.12.2007 направлены Инспекцией налогоплательщику 28.12.2007 с нарушением установленного законодательством срока. Доказательств, что данные уведомления являются уточненными суду не представлено.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
 
    У налогоплательщиков - физических лиц обязанность по уплате транспортного налога возникает с момента получения от налогового органа уведомления на уплату налога.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
 
    В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроком налогоплательщик должен уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 1, 3, 5 статьи 75 Кодекса).
 
    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
 
    С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
 
    Требование об уплате налога согласно статье 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации. Требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.
 
    Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
 
    Глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации не устанавливает иных правил направления налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу требования об уплате недоимки по транспортному налогу и пеней.
 
    Материалами дела подтверждается и Инспекцией не оспаривается, что требование  об уплате недоимки по транспортному налогу за 2005 - 2007 годы выставлено не по результатам выездной или камеральной налоговой проверки.
 
    Следовательно, требование в рассматриваемом случае должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления установленного законодательством о транспортном налоге срока его уплаты, как указано в статье 70 НК РФ.
 
    Требование № 8107 об уплате транспортного налога за 2005, 2007 годы в общей сумме 260790 руб. 01 коп. выставлено налогоплательщику по состоянию на 21.02.2008, требование № 21350 об уплате транспортно налога за 2006 год в сумме 147141 руб. 66 коп. выставлено по состоянию на 27.05.2008.
 
    Суд, исследовав представленные налоговым органом документы, пришел к выводу о нарушении Инспекцией срока направления требования об уплате транспортного налога за 2005-2007 годы и пеней, установленного статьей 70 НК РФ.
 
    Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, но и не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.
 
    В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 НК РФ, исчисление установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 70, 46, 48 НК РФ. На это же указано и в пункте 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 № 71.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2005 г.) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.
 
    Пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.11.2005 № 137-ФЗ) установлено, что взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
 
    Из содержания пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса следует, что исковое заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Данный срок является пресекательным, то есть не подлежащим восстановлению. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).
 
    Таким образом, предельный срок для процедуры принудительного исполнения обязанности включает в себя совокупность сроков, предусмотренных для выставления требования (3 месяца - пункт 1 статьи 70 Кодекса), почтового вручения требования (6 дней с даты направления заказного письма - пункт 6 статьи 69 Кодекса), срока исполнения требования (10 дней - пункт 4 статьи 69 Кодекса), а также для подачи в суд заявления о взыскании соответствующих сумм (6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога - пункт 3 статьи 46 Кодекса).
 
    В данном случае обращение в суд за взысканием задолженности за 2005 год должно последовать  не позднее 16.05.2006, за 2006 год – не позднее 16.05.2007, за 2007 год – не позднее 16.05.2008.
 
    Заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Сутягиной А.А. недоимки по транспортному налогу и пени  28.12.2009 за пределами срока давности.
 
    Доводы Инспекции о том, что срок ею не пропущен, так как ранее она обращалась в Свердловский районный суд г. Костромы с иском № 10125/ПМ-12-18 от 25.04.2008 о взыскании с Сутягиной А.А. транспортного налога в пределах требований № 8107 от 21.02.2008 и № 57416 от 06.03.2008, который определением от 21.11.2008 прекратил производство по делу в связи с неподведомственностью, и узнала о невозможности его взыскания в суде общей юрисдикции в момент поступления 30.12.2009 определения  судебной коллегии по гражданским делам Костромского областного суда, рассмотревшей частную жалобу Инспекции, арбитражный суд признает несостоятельными.
 
    Судебной коллегией по гражданским делам Костромского областного суда определение по делу № 33-116 по частной жалобе Инспекции ФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода на определение Свердловского районного суда г. Костромы от 21.11.2008 о прекращении производства по делу вынесено 4 февраля 2009 года. В данном случае, являясь инициатором подачи жалобы, Инспекция должна была проявить заинтересованность в деле и узнать результаты ее рассмотрения   заблаговременно, однако этого не сделала.
 
    Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит изъятий из обязанности налоговых органов своевременно принимать меры по взысканию не уплаченных обязанными лицами в установленном статьями 45, 46 (пунктом 3), 47 и 48 НК РФ порядке платежей в бюджеты.
 
    Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пеней, начисленных за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу статьи 72 НК РФ пени являются лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а статья 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пеней одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.
 
    Учитывая изложенное, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований Инспекции по взысканию транспортного налога в сумме 407798 рублей 33 копеек и начисленных на нее пеней.
 
    В части взыскания пеней, начисленных за период с 17.02.2009 по 19.05.2009 включительно за несвоевременную уплату транспортного налога за 2008 год в размере 160500 рублей, требование Инспекции подлежит удовлетворению.
 
    Согласно материалам дела Инспекция 30.12.2008 направила налогоплательщику налоговое уведомление № 87441 от 20.12.2008 на уплату транспортного налога физическим лицом за 2008 год по сроку к 16.02.2009. В указанный срок  Сутягина А.А. уплату налога не произвела, в связи с чем, ей направлено  требование № 5413 от 11.03.2009 о погашении задолженности в срок до 30.03.2009.
 
    По платежному поручению от 20.05.2009 № 661 налогоплательщик уплатил сумму транспортного налога в размере 160500 рублей за 2008 год.
 
    Поскольку уплата налога произведена ответчиком несвоевременно, то начисление пеней в порядке статьи 75 НК РФ произведено Инспекцией правомерно.
 
    В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ расходы по уплате го­сударственной пошлины суд относит на ответчика пропорционально удовлетво­ренным требованиям.
 
    Исходя из изложенного и руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 АПК РФ, суд
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Взыскать с Сутягиной Алевтины Александровны, 05.02.1948 г/р, место рождения – Горьковская область, Кстовский район, с. Ташлыково, адрес: г. Кострома, ул. Горная, д. 13а, кв. 3, зарегистрированной в  качестве индивидуального предпринимателя инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Костроме 07.10.2004 г., в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода пени за период с 17.02.2009 по 19.05.2009 включительно в сумме 6575 руб. 87 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2008 год в размере 160500 руб.
 
    Взыскать с Сутягиной Алевтины Александровны, 05.02.1948 г/р, место рождения – Горьковская область, Кстовский район, с. Ташлыково, адрес: г. Кострома, ул. Горная, д. 13а, кв. 3, зарегистрированной в  качестве индивидуального предпринимателя инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Костроме 07.10.2004 г., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 151 руб. 40 коп.
 
    В удовлетворении остальной части требований отказать.
 
    Исполнительный лист на взыскание пеней выдать после вступления решения в законную силу.
 
    Ответчику предлагается добровольно уплатить в доход федерального бюджета государственную пошлину в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда в порядке, установленном в статьей 333.18 Налогового кодекса РФ и представить доказательства ее уплаты в арбитражный суд.
 
    Исполнительный лист на взыскание государственной пошлины выдать по истечении 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда в случае непредставления ответчиком сведений о ее добровольной уплате.
 
    Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня его принятия или в арбитражный суд кассационной инстанции в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через Арбитражный суд Костромской области.
 
Судья                                              Т.Ю. Беляева