Решение от 21 октября 2014 года №А29-7010/2014

 
 
 
 
 
 
    АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ
 
ул. Орджоникидзе, д. 49а, г. Сыктывкар, 167982
 
8(8212) 300-800, 300-810, http://komi.arbitr.ru, е-mail: info@komi.arbitr.ru  
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
     
 
    г. Сыктывкар                                                                     
 
    21 октября 2014 годаДело № А29-7010/2014
 
 
    Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи  Огородниковой Н.С.,
 
    рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Коми (ИНН: 1109006429, ОГРН: 1041100852429)
 
    к индивидуальному предпринимателю Киракосян Осан Аветиковне (ИНН: 110900012054, ОГРН: 304110933100099)
 
    о взыскании налога и пени
 
    установил:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Коми (далее – Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по РК, инспекция, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Киракосян Осан Аветиковны 57055,95 руб. задолженности по налогу и пени. 
 
    Определением Арбитражного суда Республики Коми от 29.08.2014 по делу № А29-7010/2014 заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по РК было принято к производству с указанием на рассмотрение дела в порядке упрощенного производства; о возбуждении производства по делу заявитель и ответчик извещены в порядке, предусмотренном статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    В срок, установленный в определении суда от 29.08.2014, ответчик отзыв по существу заявленных требований не представил.
 
    В соответствии с частью 5 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается без вызова сторон путем  исследования представленных в материалы дела в установленные сроки доказательств.
 
    Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее.
 
    Индивидуальный предприниматель Киракосян Осан Аветиковна зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя Администрацией Сыктывдинского района 19.02.1997 за регистрационным номером И-302. Киракосян О.А. статус индивидуального предпринимателя не утратила, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 19.08.2014.
 
    Как указала инспекция по состоянию на 23.06.2014 за предпринимателем Киракосян О.А. числится задолженность:
 
    - по единому социальному налогу (работодатель), зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 24562 руб. 62 коп.;
 
    - по пени по единому социальному налогу (работодатель), зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 32493 руб. 33 коп.
 
 
    По данным заявителя, взыскиваемая недоимка по налогу образовалась в 2004 году, пени начислены как за период до 2011 года, так и в 2011 – 2014 г.г.
 
    В качестве подтверждения наличия задолженности в вышеуказанной сумме налоговым органом представлены: акт сверки расчетов по состоянию на 23.06.2013, справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 11907 от 17.08.2013, выписки из лицевого счета.
 
    Согласно пояснениям заявителя, мероприятия по принудительному взысканию  задолженности налоговым органом не проводились. 
 
    В качестве доказательства соблюдения досудебного порядка урегулирования спора инспекцией представлено требование № 278 от 25.06.2014 об уплате задолженности по налогу и пени.
 
    Так как требование ответчиком не исполнено, инспекция обратилась в суд с настоящим заявлением.
 
    В соответствии с частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.
 
    Подпунктами 9 и 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном Кодексом, а также право предъявлять в арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных названным Кодексом.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Согласно пунктам 1, 2, 4 статьи 69, пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
 
    Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней.
 
    Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки и согласно пункту 4 статьи 69  Кодекса должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
 
    Пунктами 1 и 2 статьи 46 НК РФ предусмотрено, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства; взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
 
    В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.
 
    Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ введен Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ с изменениями, внесеннымиФедеральными законами от 27.07.2010 № 229-ФЗ и от 29.11.2010 № 324-ФЗ).
 
    В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2007) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) –  организации или индивидуального предпринимателя, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента)  –  организации или индивидуального предпринимателя.
 
    Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
 
    Согласно пункту 7 статьи 46, пункту 1 статьи 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2007) при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса.
 
    Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
 
    До вступления в силу Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» (далее – Закон № 137-ФЗ) вышеуказанный порядок взыскания налогов действовал в отношении всех юридических лиц, а налоговые санкции взыскивались только в судебном порядке.
 
    В связи со вступлением в силу Закона № 137-ФЗ (с 01.01.2007) положения пункта 9 статьи 46, пункта 8 статьи 47 НК РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.
 
    В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ заявление о взыскании задолженности с организации или индивидуального предпринимателя может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного искового заявления может быть восстановлен судом.
 
    Таким образом, процедура внесудебного принудительного взыскания представляет собой систему мер государственного принуждения, состоящую из ряда последовательных взаимосвязанных этапов. Процесс принудительного внесудебного взыскания начинается с выставления налоговым органом требования, принятия решения о взыскании за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, и направления инкассовых поручений банку, заканчивается решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика и направлением постановления о взыскании налога за счет имущества судебному приставу-исполнителю.
 
    При этом для каждого этапа Налоговым кодексом Российской Федерации  установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, по истечении или нарушении которых налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие действия, то есть налоговый орган утрачивает полномочия по бесспорному внесудебному взысканию. Установленный порядок взыскания налоговой задолженности четко регламентирован законодательством, не может носить произвольный характер.
 
    Из материалов дела следует, что задолженность по налогу образовалась в 2004 году, пени начислены как за период, предшествовавший 2011 году, так и в 2011 – 2014 г.г.
 
    Фактически заявление подано в суд 27.08.2014, то есть с пропуском сроков, установленных статьями 46-48, 70 НК РФ.
 
    Таким образом, на момент рассмотрения дела в суде налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по налогу и пени в размере 57055 руб. 95 коп. в связи с истечением установленного срока ее взыскания.
 
    Кроме того, документы, подтверждающие период возникновения недоимки, размер недоимки, на которую начислены пени, а также доказательства погашения недоимки (полностью или в части) суду не представлены.
 
    Поскольку из материалов дела следует, что начисление пени на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, производилось в 2011 – 2014 годах, суд считает необходимым отметить следующее.
 
    В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    В силу вышеуказанной нормы, взыскание пени может производиться либо одновременно с налогом, либо после взыскания (уплаты) налога в полном объеме; возможность взыскания пени до погашения недоимки налоговым законодательством не предусмотрена.
 
    Поскольку Инспекцией не представлены доказательства взыскания с предпринимателя Киракосян О.А. в установленном порядке задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, пени за несвоевременную уплату указанного налога, возможность взыскания которого утрачена, в том числе начисленные за 2011 – 2014 г.г., взысканию не подлежат.
 
    В силу части 1 статьи 115 Арбитражного процессуального кодекса РФ лица, участвующие в деле, утрачивают право на совершение процессуальных действий с истечением процессуальных сроков, установленных настоящим Кодексом или иным федеральным законом либо арбитражным судом.
 
    Статьей 117 Арбитражного процессуального кодекса РФ установлено, что процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными и если не истекли предусмотренные статьями 259, 276, 292 и 312 настоящего Кодекса предельные допустимые сроки для восстановления.
 
    При обращении в арбитражный суд Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, в обоснование которого указано, что причиной пропуска указанного срока явилось изменение программного обеспечения налоговых органов RNALна ЭОД, вследствие которого данные о наличии у предпринимателя Киракосян О.А. задолженности из базы данных RNALавтоматически не перенеслась в рабочую базу системы ЭОД. В настоящее время техническая ошибка устранена, данные в КРСБ восстановлены. 
 
    Суд полагает, что пропущенный срок восстановлению не подлежит, поскольку доказательства наличия тех обстоятельств, на которые заявитель ссылается в обоснование ходатайства, налоговым органом не представлены. Кроме того, учитывая значительный пропуск сроков, технический сбой, последствия которого должны выявляться и исправляться более оперативно, не может являться уважительной причиной пропуска срока.
 
    Ссылка заявителя на наличие у налогоплательщика конституционной обязанности уплачивать законно установленные налоги, никакого отношения к причинам пропуска срока не имеет, и не может быть принята во внимание, поскольку в числе основных принципов законодательства о налогах и сборах (статья 3 НК РФ) приоритет в налоговых отношениях государственных интересов не закреплен, а законодатель, безусловно, зная, о содержании статьи 57 Конституции РФ, тем не менее ограничил процедуру взыскания налогов, пени и штрафов  определенными сроками.
 
    На основании изложенного, заявленные требования удовлетворению не подлежат.      
 
    В соответствии со статьями 102, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 333.17, 333.21 Налогового Кодекса Российской Федерации расходы по государственной пошлине относятся на заявителя, но взысканию не подлежат ввиду освобождения последнего от ее уплаты на основании статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Руководствуясь статьями 115, 117, 167-170, 180-181, 216, 226-229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
РЕШИЛ:
 
 
    Отказать в восстановлении срока на подачу заявления в суд.
 
    Отказать в удовлетворении заявленных требований.
 
    Разъяснить, что решение суда подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в апелляционном порядке во Второй арбитражный апелляционный суд с подачей жалобы через Арбитражный суд Республики Коми в срок, не превышающий десять дней со дня его принятия.
 
 
Судья                                                                                    Н.С. Огородникова