Решение от 06 ноября 2014 года №А29-5439/2013

 
 
 
 
 
 
    АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ
 
ул. Орджоникидзе, д. 49а, г. Сыктывкар, 167982
 
8(8212) 300-800, 300-810, http://komi.arbitr.ru, е-mail: info@komi.arbitr.ru  
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
      
 
    г. Сыктывкар                                                                     
 
    06 ноября 2014 годаДело № А29-5439/2013
 
    Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи Полицинского В.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем Егоровой С.В. рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Рэйл-Фарэкс», г. Сыктывкар, ИНН: 1101031046, ОГРН: 1021100522860, к  Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару  об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности,
 
    при участии в судебном заседании представителя заявителя Музычука А.Н. (доверенность от 03 февраля 2014 года) и представителей ответчика Осипова В.В. (доверенность от 13 января 2014 года), Марченко Ю.В. (доверенность от 25 февраля 2013 года),
 
    установил:
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Рэйл-Фарэкс» (Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением  к  Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару (Инспекция) о признании незаконным и отмене постановления №19-06/07 по делу об административном правонарушении от 23 июля 2013 года, которым заявителю назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 40000 руб. на основании части 2 ст.15.1 КоАП РФ.
 
    Заявитель, не оспаривая фактических обстоятельств правонарушения, установленных Инспекцией, на требованиях настаивал, полагая, что Общество к административной ответственности  привлечено незаконно, поскольку оно не является платежным агентом, деятельность которого регулируется Федеральным законом  от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее  Закон №103-ФЗ), т.е. субъектом административного правонарушения,   предусмотренного  ч.2 ст.15.1 КоАП РФ.
 
    Ответчик требования не признал,  представил отзыв на заявление, в котором изложил возражения против требований заявителя, дело об административном правонарушении, по результатам рассмотрения которого вынесено оспариваемое постановление, а также доказательства совершения Обществом операций без использования специального счета, предусмотренного Законом №103-ФЗ, в пределах установленного ст.4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности, с которыми заявитель согласился.
 
    Заслушав стороны, изучив материалы дела и дело об административном правонарушении, представленное ответчиком, суд не находит оснований для удовлетворения требований заявителя, поскольку вина Общества  в совершении правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.15.1 КоАП РФ, Инспекцией доказана.
 
    Частью  2 ст.15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за  нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно за неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов, что влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере  от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
 
    Согласно оспариваемому заявителем постановлению и представленным сторонами доказательствам Обществом (субагентом) 01 января 2013 года и 15 февраля 2013 года заключены субагентские договоры №1 и №03 соответственно с ООО «Автоперевозчик» (агент)  и ООО «Трансагентство Коми» (агент), по которым Общество приняло на себя обязанность в соответствии с договорами за вознаграждение по поручению агента от имени и за счет перевозчика совершать действия по реализации проездных документов на проезд в автобусах междугородных и межобластных рейсов.
 
    В период с 01 мая по 27 июня 2013 года Общество, являясь платежным агентом и действуя на основании указанных выше субагентских договоров, зачислило денежные средства, принятые от физических лиц в оплату проездных документов на проезд в автобусах, в сумме 3815 руб. на свой расчетный счет в банке, не являющийся специальным счетом, обязанность использования которого платежным агентом предусмотрена Законом №103-ФЗ, и перечислило принятые денежные средства со своего расчетного счета, не являющегося специальным, на расчетные счета  ООО «Автоперевозчик»  и ООО «Трансагентство Коми» соответственно 17 и 10 июня 2013 года, указав в назначении платежа «за билеты по субагентскому договору за май 2013 года».
 
    01 апреля 2013 года Общество (субагент) заключило договор №222-САГ/13 с ЗАО «АЛЬЯНС-ТРЭВЕЛ» (агент), согласно которому агент поручает, а субагент обязуется за вознаграждение осуществлять оформление и продажу перевозок на регулярные рейсы перевозчиков, заключивших с агентом агентские соглашения; осуществлять оформление и продажу перевозок на регулярные рейсы перевозчиков в соответствии с условиями стандартного договора с ТКП.
 
    В период с 01 мая по 27 июня 2013 года Общество, являясь платежным агентом и действуя на основании  договора №222-САГ/13 с ЗАО «АЛЬЯНС-ТРЭВЕЛ», зачислило денежные средства в сумме 22531254 руб., принятые от физических лиц в оплату перевозок на регулярные рейсы перевозчиков,  на свой расчетный счет в банке, не являющийся специальным счетом, обязанность использования которого платежным агентом предусмотрена Законом №103-ФЗ, и перечислило принятые денежные средства со своего расчетного счета, не являющегося специальным, на расчетный счет   ЗАО «АЛЬЯНС-ТРЭВЕЛ», в том числе 21 июня 2013 года в сумме 1876000 руб., указав в назначении платежа «перечисление выручки от продажи перевозок».
 
    27.12.2010 Обществом  и ОАО "Федеральная пассажирская компания" (ОАО ФПК) заключен договор N ФПКФ-10-906 об оформлении железнодорожных проездных билетов, согласно которому Общество  от имени ОАО "ФПК" обязуется с использованием АСУ "Экспресс" оформлять железнодорожные проездные документы индивидуальным пассажирам в вагоны поездов дальнего следования.
 
    Согласно названному договору все суммы провозных платежей, сборы за оформление и возврат проездных документов, страховой сбор, полученные Обществом за оформленные железнодорожные проездные документы являются собственностью ОАО "ФПК" и доверены Обществу  на хранение до осуществления всех расчетов по данному договору (п. 10.1). Общество обязано ежесуточно перечислять все суммы провозных платежей, сборы за оформление и возврат проездных документов, страховой сбор, полученные за предыдущие сутки за оформленные железнодорожные проездные документы, включая НДС, на доходный счет ОАО «ФПК» (п. 10.2). ОАО «ФПК» обеспечивает Общество бланками железнодорожных проездных документов, квитанциями разных сборов и другими необходимыми документами для использования по договору (п.7.1).  Все железнодорожные проездные документы в рамках договора должны оформляться в строгом соответствии с действующими прейскурантами, тарифами, правилами и условиями, регулирующими оформление таких проездных документов на железнодорожном транспорте. Общество не имеет права каким-либо образом изменять или дополнять условия, оговоренные в любом железнодорожном проездном документе (п.8.1, п.8.4).
 
    Общество  вправе оказывать дополнительные услуги населению при оформлении железнодорожных проездных документов (информационные, консультативные, сервисные). Все взаиморасчеты за такие услуги Общество осуществляет самостоятельно (п. 4.12).
 
    В период с 01 мая по 27 июня 2013 года Общество, являясь платежным агентом, на основании  договора  с ОАО «ФПК» N ФПКФ-10-906 от 27 декабря 2010 года  об оформлении железнодорожных проездных билетов  приняло  платежи от физических лиц за  оформленные и проданные проездные документы (железнодорожные билеты)  в общей сумме 37216648,98 руб. и зачислило  полученные денежные средства на свой расчетный счет в банке, который не является специальным банковским счетом, что является нарушением требований, предусмотренных частями 14, 15 статьи 4, пункта 4 статьи 8 Закона N 103-ФЗ. После зачисления денежных средств на свой расчетный счет Общество перечисляло их в установленный договором срок в Северный филиал ОАО "ФПК" на расчетный счет  40702810016251052646 открытый в филиале ОАО "Банк ВТБ" в г. Воронеже.
 
    За указанный период времени Общество по договору N ФПКФ-10-906 от 27 декабря 2010 года   перечислило на расчетный счет ОАО «ФПК» всего 37282534,7 руб., в том числе 03 июня 2013 года 1966783,1 руб., являющихся суммами перевозных платежей, сборов за оформление и возврат проездных документов за 31 мая, 01 и 02 июня 2013 года.
 
    В статье 2 Закона N 103-ФЗ определены основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе, в частности:
 
    - поставщик - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации;
 
    - плательщик - физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком;
 
    - платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент;
 
    - оператор по приему платежей - платежный агент - юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц;
 
    - платежный субагент - платежный агент - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, заключившие с оператором по приему платежей договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.
 
    В силу части 1 статьи 3 Закона N 103-ФЗ деятельностью по приему платежей физических лиц (далее - прием платежей) в целях настоящего Федерального закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.
 
    Платежный агент при приеме платежей вправе взимать с плательщика вознаграждение в размере, определяемом соглашением между платежным агентом и плательщиком (часть 2 статьи 3 Закона N 103-ФЗ).
 
    Из совокупности положений Закона N 103-ФЗ следует, что действие данного закона распространяется на отношения, связанные с оказанием единственной услуги - услуги по приему платежей, а деятельность платежного агента заключается только в приеме денежных средств, платежный агент не принимает участия в оказании услуг между плательщиком и поставщиком услуг и не оказывает иных самостоятельных услуг, кроме приема и передачи денежных средств.
 
    Согласно частям 14 и 15 статьи 4 Закона N 103-ФЗ платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов, а также сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).
 
    Оценив на основе приведенных выше правовых норм с учетом конкретных обстоятельств данного дела и доводов сторон законность оспариваемого постановления Инспекции о назначении Обществу  административного наказания по части 2 статьи 15.1 КоАП РФ, арбитражный  суд приходит к следующим выводам.
 
    В соответствии с условиями договора, заключенного с ОАО "ФПК"  27.12.2010 N ФПКФ-10-906,  Общество  от имени ОАО "ФПК"  осуществляло оформление проездных документов, а также взимало плату за их реализацию с физических лиц с последующим перечислением принятых денежных средств  ОАО "ФПК" в установленном договором порядке, минуя специальный банковский счет. Из материалов дела видно, что данная деятельность Общества  является его единственной деятельностью по договору и связана именно с приемом платежей физических лиц для расчетов с поставщиком.
 
    Следовательно, Общество является платежным агентом, и действие Закона N 103-ФЗ распространяется на его деятельность в рамках названного договора.
 
    Доводы Общества об обратном не основаны на имеющихся в деле и исследованных судом доказательствах и противоречат  положениям Закона N 103-ФЗ.
 
    Оказание заявителем при исполнении принятых на себя  по договору обязательств  информационных и консультативных услуг физическим лицам не может быть отнесено к самостоятельным услугам, так как неразрывно связано с оформлением и продажей билетов.
 
    Более того, в силу пункта 4.12 договора оказание Обществом дополнительных услуг населению при оформлении железнодорожных билетов (информационных,  консультационных, сервисных  услуг) является правом Общества и не связано с обязательствами Общества перед ОАО "ФПК"  по договору. Такие услуги Общество оказывает по своему усмотрению и расчеты за эти услуги осуществляет самостоятельно, из чего следует, что взимаемая Обществом плата за такие услуги не является платой за деятельность по оформлению и реализации проездных железнодорожных билетов.
 
    В деле отсутствуют доказательства того, что Общество по договору с ОАО "ФПК" оказывало в спорный период времени  комплекс услуг, обеспечивающих перевозочную деятельность.
 
    Взаимоотношения Общества с  ООО «Автоперевозчик», ООО «Трансагентство Коми»  и ЗАО «АЛЬЯНС-ТРЭВЕЛ» имеют аналогичную правовую природу.
 
    При установленных обстоятельствах суд приходит  к выводу о наличии в деянии Общества события и состава административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, поскольку заявитель, являясь платежным агентом, не использовал  специальный банковский счет для осуществления соответствующих расчетов.
 
    Нарушений процессуальных требований при производстве по делу об административном правонарушении, влекущих за собой безусловное признание  незаконным и отмену оспариваемого постановления, судом не установлено; Обществом о наличии таких нарушений не заявлено.
 
    Обществу назначено наименее строгое административное наказание из предусмотренных частью 2 ст.15.1 КоАП РФ, что свидетельствует о том, что при назначении наказания Инспекций учтены в полной мере обстоятельства, указанные в ч.3 ст.4.1 КоАП РФ.
 
    Оснований для удовлетворения требований заявителя не имеется.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
РЕШИЛ:
 
    В удовлетворении требований Общества с ограниченной ответственностью «Рэйл-Фарэкс» отказать.
 
    Решение может быть обжаловано во Второй  арбитражный  апелляционный суд в апелляционном порядке через Арбитражный суд Республики Коми и  вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.
 
Судья                                                                            В.Н. Полицинский.