Дата принятия: 19 августа 2014г.
Номер документа: А29-2511/2014
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ
ул. Орджоникидзе, д. 49а, г. Сыктывкар, 167982
8(8212) 300-800, 300-810, http://komi.arbitr.ru, е-mail: info@komi.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Сыктывкар
19 августа 2014 годаДело № А29-2511/2014
Резолютивная часть решения объявлена 12 августа 2014 года, полный текст решения изготовлен 19 августа 2014 года.
Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи Шишкина В.В.
при ведении протокола судебного заседания секретарем Конопко Е.В.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
Общества с ограниченной ответственностью «Агат» (ИНН: 1107004994, ОГРН: 1041100800487)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Коми
о признании недействительным постановлений о привлечении к административной ответственности,
без участия представителей сторон,
установил:
Общество с ограниченной ответственностью «Агат» (далее – ООО «Агат», заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Коми о признании недействительным постановлений о привлечении к административной ответственности от 06.03.2014 № 21 по делу об административном правонарушении и взыскании административного штрафа в размере 40 000 руб. на основании ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ и № 20 по делу об административном правонарушении и взыскании административного штрафа с должностного лица в размере 4 000 руб. на основании ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ.
Определением суда от 08.04.2014 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Определением арбитражного суда от 03.06.2014 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного производства, предварительное судебное заседание по делу назначено на 26.06.2014.
В судебном заседании 26.06.2014 в порядке статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд перешел к рассмотрению дела по существу.
В судебном заседании 26.06.2014 в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлен перерыв до 03.07.2014. После окончания перерыва судебное заседание продолжено.
Определением арбитражного суда от 03.07.2014 рассмотрение дела отложено на 12.08.2014.
Заявитель и ответчик, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не обеспечили явку своих представителей в судебное заседание.
В порядке статьи 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд посчитал возможным рассмотреть дело без участия представителей заявителя и ответчика, по имеющимся в деле доказательствам.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее.
На основании поручения № 6 от 23.01.2014 в отношении ООО «Агат» должностными лицами налогового органа проведена проверка соблюдения полноты учета выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, проверка проводилась в период с 24.01.2014 по 19.02.2014 в помещении общества по адресу: Республика Коми, г.Вуктыл, ул. Комсомольская д.7 кв. 28.
В ходе проведения проверки налоговым органом установлено следующее.
При сопоставлении выписки отделения №8617 Сбербанка России (ОАО) (электронный документ) № 42657 от 31.01.2014 по специальному банковскому счету № 40821810028190005003 и по расчетному счету № 40702810728190105089 за период с 24.11.2013 по 24.01.2014 с представленными документами (кассовая книга; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журналы кассира-операциониста; отчеты суточные с гашением ККТ модели PayVKP-80Kзаводской номер 0912415; документы, выдаваемые терминалами по приему платежей (инкассация); журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов на 2013 и на 2014 годы; реестром проведённых платежей за период 24.11.2013 по 24.01.2014), установлено, что в нарушении требований пп. 4 с. 4 ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 №161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее по тексту - Федеральный закон №161-ФЗ) организация ООО «Агат», являясь банковским платежным агентом (субагентом), в период с 24.11.2013 по 24.01.2014 не исполнила обязанность по сдаче в кредитную организацию наличных денежных средств, полученных от плательщиков (физических лиц) при приеме платежей для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а именно: 23.11.2013 - 11 650 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 24.11.2013 - 840 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 25.11.2013 - 700 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 26.11.2013 - ПО руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 27.11.2013 - 780 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 29.11.2013 - 240 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 02.12.2013 - 4 350 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 03.12.2013 - 4 000 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 05.12.2013 - 700 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 06.12.2013 - 150 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 09.12.2013 - 360 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 10.12.2013 - 640 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 13.12.2013 - 660 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 14.12.2013 - 400 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 16.12.2013-13 170 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 18.12.2013 - 2 100 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 19.12.2013 - 340 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 20.12.2013 - 350 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 21.12.2013 - 130 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 23.12.2013 - 100 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 24.12.2013 - 100 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 25.12.2013-1 100 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 26.12.2013 - 100 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 29.12.2013 - 200 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 25.12.2013 - 1 100 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 30.12.2013 -2 200 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 31.12.2013 - 1 000 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 01.01.2014 - 2 340 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 02.01.2014 - 1 180 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 09.01.2014 - 2 000 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 10.01.2014 - 550 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 11.01.2014 - 4 900 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 12.01.2014 - 15 000 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 13.01.2014 - 710 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 14.01.2014-3 000 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 15.01.2014 -3 500 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 16.01.2014-8 660 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 17.01.2014 - 200 руб. 00 коп. (пополнение электронных ,,г/""\ денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 18.01.2014 - 850 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 19.01.2014 - 60 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 21.01.2014 - 2 310 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 22.01.2014 - 1 050 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 23.01.2014 - 100 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк); 24.01.2014 - 5 200 руб. 00 коп. (пополнение электронных денежных средств в системе Qiwiкошелёк).
Сумма наличных денежных средств, не зачисленных в полном объеме на свой специальный банковский счет (банковского платёжного агента) составила 101 400 руб. 00 коп.
Административным органом выявлено, что отдельный специальный банковский счет банковского платежного агента (субагента) помимо счета платежного агента организацией – ООО «Агат» не используется.
По результатам проверки административным органом составлены акты проверки № 16-27/10 от 19.02.2014 и № 16-27/11 от 19.02.2014.
24.02.2014 в присутствии законного представителя общества – генерального директора Аскерова Р.Ш.о. в отношении ООО «Агат» составлен протокол об административном правонарушении № 263.
Постановлением от 06.03.2014 № 20 ООО «Агат» признано виновным в совершении правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, обществу назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.
Постановлением от 06.03.2014 № 21 генеральный директор ООО «Агат» признан виновным в совершении правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 руб.
Не согласившись с вынесенными постановлениями, Общество обжаловало их в судебном порядке, обратившись в Арбитражный суд Республики Коми с настоящим заявлением.
В порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнил заявленные требования в ходатайстве от 24.04.2014.
ООО «Агат» отказалось от требований в части оспаривания постановления № 21 от 06.03.2014, вынесенного в отношении директора ООО «Агат» и просило в этой части прекратить производство по делу.
Принимая во внимание, что отказ от иска не противоречит законам и иным нормативным правовым актам и не нарушает права и законные интересы других лиц, в соответствии со статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд принимает отказ от иска.
Согласно пункту 4 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд прекращает производство по делу, если истец отказался от иска и отказ принят арбитражным судом.
В связи с изложенным, производство по делу № А29-2511/2014 подлежит прекращению в данной части.
При этом суд считает необходимым разъяснить, что согласно части 3 статьи 151 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае прекращения производства по делу повторное обращение в арбитражный суд по спору между теми же лицами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.
Оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, представленные в материалы дела доказательства, суд считает заявленные требования в оставшейся части не подлежащими удовлетворению на основании следующего.
В силу части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает, в том числе, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности.
В соответствии с пунктом 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на орган, принявший оспариваемое решение.
В соответствии со статьей 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
В соответствии с частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Объектом данного правонарушения являются отношения в области финансов, налогов и сборов.
Объективной стороной правонарушения является нарушение обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приёме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объёме на свой специальный банковский счёт (счета).
Субъектом правонарушения является платёжный агент.
В соответствии с частью 1 статьи 1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, главные условия обеспечения законности при рассмотрении дел об административных правонарушениях и применении административных наказаний связаны со строгим соблюдением оснований и порядка привлечения к административной ответственности, которые установлены законом.
В силу части 1 статьи 28.3. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных настоящим Кодексом, составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса, в пределах компетенции соответствующего органа.
Согласно статье 23.5. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях налоговые органы рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Следовательно, протокол об административном правонарушении составлен уполномоченным лицом.
Материалами дела подтверждается соблюдение налоговым органом процедуры привлечения ООО «Агат» к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ.
Факт нарушения подтверждается следующими документами: актом проверки соблюдения платежными агентами (субагентами), банковскими платежными агентами (субагентами) обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а также по использованию платежными агентами (субагентами), банковскими платежными агентами (субагентами) и поставщиками специальных банковских счетов для осуществления расчетов при приеме платежей от 19.02.2014 №16-27/11; договором о приёме Платежей Платежным субагентом № 1007553/2241 от 01.11.2009; выпиской отделения №8617 Сбербанка России (ОАО) (электронным документом) №42657 от 31.01.2014 по специальному банковскому счету № 40821810028190005003 и по расчетному счету № 40702810728190105089 за период с 24.11.2013 по 24.01.2014; реестром проведённых платежей за период с 24.11.2013 по 24.01.2014.
Согласно статье 2 Федерального закона «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемых платежными агентами» от 03.06.2009 № 103 платежный агент - это юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельности по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент. Платежный субагент - платежный агент - это юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, заключившие с оператором по приему платежей договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.
В соответствии с частью 14 статьи 4 Федерального закона № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.
При этом организация, помимо деятельности платежного агента, регулируемой Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ, осуществляет деятельность банковских платежных субагентов по приему платежей физических лиц для дальнейшего перевода денежных средств без открытия банковского счета, которая регулируется Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ.
В соответствии с пунктом 18 статьи 3 Закона электронными денежными средствами являются денежные средства, предварительно предоставленные одним лицом другому лицу, учитывающему информацию о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета, для исполнения денежных обязательств лица, предоставившего денежные средства, перед третьими лицами и в отношении которых лицо, предоставившее денежные средства, имеет право передавать распоряжения исключительно с использованием электронных средств платежа.
Согласно статье 3 Закона перевод электронных денежных средств без открытия банковского счета осуществляют операторы по переводу электронных денежных средств, которыми в соответствии со статьей 12 Закона являются кредитные организации, в том числе небанковские кредитные организации, имеющие право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций.
Пунктом 4 части 4 статьи 14 Закона определено, что привлечение банковским платежным агентом банковского платежного субагента может осуществляться при соблюдении следующих требований:
- использовании банковским платежным субагентом специального банковского счета (счетов) для зачисления в полном объеме полученных от физических лиц наличных денежных средств в соответствии с частями 5 и 6 настоящей статьи.
Учитывая изложенное, денежные средства, которые приняты через платежный терминал или банкомат в целях пополнения «электронного кошелька», в соответствии с требованиями Закона должны быть приняты с применением ККТ и зачислены в полном объеме на специальный банковский счет банковского платежного агента (субагента), который применяет такой платежный терминал или банкомат.
Нормы Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» и Федерального закона от 26.07.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» не содержат запрета (ограничения) на совмещение юридическим лицом деятельности платежного агента и банковскою платежного агента (субагента).
Принимая во внимание, что деятельность платежного агента и деятельность банковского платежного агента (субагента) регулируются положениями различных федеральных законов (Федеральным законом № 103-ФЗ и Федеральным законом № 161-ФЗ соответственно), устанавливающих различные режимы специальных банковских счетов платежного агента и банковского платежного агента (субагента), то лицо, совмещающее деятельность платежного агента и банковского платежного агента (субагента), должно использовать специальный банковский счет (счета) платежного агента и специальный банковский счет (счета) банковского платежного агента (субагента).
Таким образом, не использование Обществом специального счета платежного агента (субагента) при совмещении деятельности платежного агента и банковского платежного субагента, является нарушением части 4 статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».
Материалами дела установлено, что отдельный специальный банковский счет банковского платежного агента (субагента) помимо счета платежного агента ООО «Агат» не используется.
Учитывая, что факт неиспользования Обществом специального банковского счета банковского платежного субагента подтверждается материалами дела, суд полагает, что действия заявителя образуют событие административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.
В материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие принятие Обществом каких-либо мер для соблюдения требований, установленных законодательством.
Кроме того, объективных причин, препятствующих исполнению своей обязанности, заявителем также не представлено.
Таким образом, суд считает, что оспариваемое постановление от 06.03.2014 № 21 по делу об административном правонарушении, принятое в отношении Общества, является законным и обоснованным.
В соответствии с частью 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.
В силу части 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и части 5 статьи 30.2 КоАП РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.
Руководствуясь статьями 150-151, 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Производство по делу № А29-2511/2014 в части заявленных требований о признании незаконным постановления по делу об административном правонарушении № 20 от 06.03.2014, вынесенного в отношении генерального директора ООО «Агат», прекратить.
В удовлетворении требований Общества с ограниченной ответственностью «Агат о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении № 21 от 06.03.2014, вынесенного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Коми, отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке во Второй арбитражный апелляционный суд (г.Киров) с подачей жалобы через Арбитражный суд Республики Коми в 10-ти дневный срок со дня изготовления в полном объеме.
Судья В.В. Шишкин
