Решение от 06 апреля 2010 года №А28-399/2010

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
610017, г. Киров, ул. К.Либкнехта,102
 
http://kirov.arbitr.ru
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
 
Дело № А28-399/2010
 
17/15
 
    г. Киров
 
    06 апреля 2010 года
 
 
    Резолютивная часть решения оглашена 30 марта 2010 года
 
    Решение изготовлено в полном объеме 06 апреля 2010 года
 
 
    Арбитражный суд Кировской области в составе судьи Едоминой С. А.,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Окишевой Е. Л.
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    общества с ограниченной ответственностью “Транспортно-логистическая компания Кирово-Чепецкого химического комбината”
 
    к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кировской области
 
    о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания от 22 декабря 2009 года № 33-09/284,
 
 
    при участии в судебном заседании представителей:
 
    ответчика – Окишевой О. С., ведущего специалиста – эксперта отдела валютного контроля и правовой работы, по доверенности от 01.10.2009;
 
 
    установил:
 
    общество с ограниченной ответственностью “Транспортно-логистическая компания Кирово-Чепецкого химического комбината” (далее по тексту – заявитель, ООО “ТЛК КЧХК”, общество) обратилось в арбитражный суд с требованием о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кировской области  (далее по тексту - ответчик) от 22.12.2009 № 33-09/284 о назначении обществу административного наказания по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту - КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40 000 рублей.
 
    Заявитель, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, явку уполномоченного представителя в судебное заседание не обеспечил, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. На основании статьи 156, части 2 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителя заявителя.
 
    Ответчик в письменном отзыве на заявление требования не признает, считает, что вина и событие правонарушения, совершенного обществом, доказаны и подтверждены материалами дела, вынесенное постановление является законным и обоснованным.           В судебном заседании представитель ответчика поддержал доводы, изложенные в отзыве и дополнении к нему.
 
    Заслушав представителя ответчика, исследовав представленные доказательства, арбитражный суд установил следующее.
 
    Между ООО “ТЛК КЧХК”, действующим в качестве Заказчика, и компанией “SEAExspressCorporation” (Лихтенштейн), действующим в качестве Агента, заключен договор от 08.04.2009 № 5-INT/2009 (далее по тексту - договор).
 
    Согласно условиям договора Заказчик поручает, а Агент принимает на себя организацию перевозки грузов Заказчика (пункт 1.1 договора). В соответствии с пунктом 2.2.1 договора Заказчик обязан подать письменную заявку на перевозку груза в оговоренные сторонами сроки и в оговоренной сторонами форме. Агент выставляет Заказчику счета за выполненные работы на основании согласованных ставок и условий (пункт 3.1 договора). Согласно пункту 3.2 договора Заказчик производит оплату работ и услуг по счетам (платежным требованиям) Агента в течение 5 банковских дней с даты выставления счетов, но в любом случае не позднее даты прибытия груза в порт назначения. Договор вступает в силу после его подписания уполномоченными представителями сторон. Срок действия договора составляет 1 год со дня вступления в силу (пункт 7.1 договора). Договор составлен в двух экземплярах, стороны заключили настоящий договор уполномоченными представителями дня и года, указанных выше.
 
    Дополнительным соглашением от 20.07.2009 № 01/06/101Э стороны внесли изменения в пункт 3.5 договора, согласно которым основной валютой контракта считаются доллары США. Все расчеты между Агентом и Заказчиком производятся в долларах США или Евро, согласно ставкам, указанным в приложениях к договору. При расчетах в Евро курс валюты пересчитывается к основной валюте контракта по курсу ЦБ на день платежа.  
 
    23.07.2009 ООО “ТЛК КЧХК” в уполномоченном банке Кировском филиале ОАО “Банк ВТБ Северо-Запад” оформлен паспорт сделки № 09070002/0439/0033/4/0 по договору от 08.04.2009 № 5-INT/2009.
 
    В рамках исполнения обязательств по договору от 08.04.2009 № 5-INT/2009 оказаны услуги по транспортировке контейнеров, что подтверждается подписанными сторонами договора актами оказанных услуг от 19.05.2009 № 116617 на сумму 700 долларов США, от 19.05.2009 № 116616 на сумму 700 долларов США, от 22.05.2009 № 116711 на сумму 800 долларов США, от 22.05.2009 № 116713 на сумму 800 долларов США, от 22.05.2009 № 116712 на сумму 700 долларов США, от 28.05.2009 № 116779 на сумму 800 долларов США, от 28.05.2009 № 116778 на сумму 700 долларов США.
 
    Справка о подтверждающих документах и документы, подтверждающие факт оказания услуг по актам оказанных услуг от 19.05.2009 № 116617, от 19.05.2009 № 116616 представлены заявителем в уполномоченный банк 30.07.2009; по актам оказанных услуг от 22.05.2009 № 116711, от 22.05.2009 № 116713, от 22.05.2009 № 116712, от 28.05.2009 № 116779, от 28.05.2009 № 116778 представлены заявителем в уполномоченный банк 06.08.2009.
 
    02.12.2009 по результатам проверки ведущим специалистом-экспертом отдела валютного контроля и правовой работы Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кировской области Окишевой О. С. в отношении ООО “ТЛК КЧХК” составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. В протоколе об административном правонарушении отражено нарушение обществом требований, установленных пунктами 2.1, 2.2, 2.4 Положения Центрального банка РФ от 01.06.2004 № 258-П, выразившееся в несоблюдении установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Протокол составлен в отсутствие законного представителя юридического лица. Общество извещено о времени и месте составления протокола надлежащим образом.
 
    22.12.2009 руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кировской области, рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, вынес постановление № 33-09/284, в соответствии с которым ООО “ТЛК КЧХК” признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей. Постановление вынесено в присутствии законного представителя юридического лица – директора Гришина В. В. Копия постановления получена законным представителем в тот же день.
 
    Считая, данное постановление незаконным, заявитель обратился в арбитражный суд с требованием о его отмене.
 
    Изложенные обстоятельства дела позволяют суду прийти к следующим выводам.
 
    По смыслу частей 6 и 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.
 
    Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок (ПС) либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
 
    В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Закона Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле” (далее  по тексту – Федеральный закон № 173-ФЗ) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.
 
    В силу части 4 статьи 5 Федерального закона № 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.
 
    Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.
 
    Порядок представления в уполномоченный банк подтверждающих документов и соответствующей информации предусмотрен Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П “О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций” (далее по тексту - Положение № 258-П) и Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И “О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок”.
 
    В соответствии с пунктами 2.1, 2.2 и 2.4 Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном названным Положением, представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее по тексту - подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в установленном банком порядке и в согласованный с банком срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.
 
    Таким образом, Положением № 258-П установлена обязанность резидента представлять справку о подтверждающих документах в уполномоченный банк, в котором у резидента оформлен паспорт сделки.
 
    Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 № 1950-У “О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж”, вступившим в силу с 27.01.2008, справка о подтверждающих документах, предусмотренная пунктом 2.2 Положения № 258-П, признана формой учета и отчетности по валютным операциям.
 
    В силу части 1 статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе, как на основаниях и в порядке, установленных законом.
 
    В соответствии со статьей 26.1 КоАП РФ обстоятельства наличия события административного правонарушения, лицо, совершившее противоправные действия, за которые предусмотрена административная ответственность, и виновность лица в совершении административного правонарушения, подлежат обязательному выяснению административным органом при рассмотрении дела об административном правонарушении.
 
    В соответствии со статьей 26.2 КоАП РФ наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, устанавливаются на основании фактических данных, являющихся доказательствами по делу об административном правонарушении. Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, вещественными доказательствами.
 
    В силу части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.
 
    Согласно оспариваемому постановлению заявитель привлечен к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ за несоблюдение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а именно: за несвоевременное представление в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах и документов, подтверждающих факт оказания по договору от 08.04.2009 № 5-INT/2009 услуг по транспортировке контейнеров, по актам оказанных услуг от 19.05.2009 № 116617 на сумму 700 долларов США, от 19.05.2009 № 116616 на сумму 700 долларов США, от 22.05.2009 № 116711 на сумму 800 долларов США, от 22.05.2009 № 116713 на сумму 800 долларов США, от 22.05.2009 № 116712 на сумму 700 долларов США, от 28.05.2009 № 116779 на сумму 800 долларов США, от 28.05.2009 № 116778 на сумму 700 долларов США.
 
    Протоколом об административном правонарушении от 02.12.2009 № 33-09/284 зафиксирован факт совершения ООО “ТЛК КЧХК” административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, выразившегося в непредставлении в уполномоченный банк в срок не позднее 15.06.2009 справок о подтверждающих документах и документов, подтверждающих факт оказания услуг, по услугам, оказанным по договору от 08.04.2009 № 5-INT/2009 в мае 2009 года. Согласно протоколу от 02.12.2009 № 33-09/284 нарушение срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям составило 45 и 52 календарных дня.
 
    Исходя из содержания пунктов 1.3, 2.1, 2.2, 2.4 Положения № 258-П справка о подтверждающих документах и документы, подтверждающие факт оказания услуг по внешнеторговому договору (контракту), представляются в банк ПС, то есть в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка), в котором по контракту резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок.
 
    Таким образом, обязанность по представлению справки о подтверждающих документах и документов, подтверждающих факт оказания услуг по внешнеторговому договору (контракту) может быть исполнена надлежащим образом только при наличии оформленного в уполномоченном банке паспорта сделки.
 
    По смыслу пункта 3.2 Инструкции Центрального банка России от 15.06.2004 № 117-И “О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок” требование об обязательном оформлении паспорта сделки распространяется на случаи заключения внешнеэкономических контрактов, общая сумма которых превышает в эквиваленте 5 тыс. долларов США по курсу иностранных валют к рублю.
 
    Из содержания договора от 08.04.2009 № 5-INT/2009 следует, что стороны заключили договор без указания суммы контракта. Следовательно, в силу пункта 3.2 данной Инструкции обязанность по оформлению паспорта сделки возникла у ООО “ТЛК КЧХК”, когда общая сумма договора превысила 5000 долларов США.
 
    Согласно материалам дела паспорт сделки № 09070002/0439/0033/4/0 по договору от 08.04.2009 № 5-INT/2009 оформлен ООО “ТЛК КЧХК” в уполномоченном банке 23.07.2009. В судебном заседании представитель ответчика пояснил, что превышение общей суммы договора от 08.04.2009 № 5-INT/2009 произошло 28.05.2009 (акт оказанных услуг от 28.05.2009 № 116779), паспорт сделки по договору от 08.04.2009 № 5-INT/2009 оформлен заявителем с нарушением установленного срока, по данному факту ООО “ТЛК КЧХК” привлечено к административной ответственности постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кировской области  от 22.12.2009 № 33-09/283.
 
    Исходя из данных обстоятельств, заявитель должен был исполнить обязанность по представлению справок о подтверждающих документах и документов, подтверждающих факт оказания услуг, в день оформления паспорта сделки, то есть 23.07.2009.
 
    При таких обстоятельствах, рассматривая в совокупности представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу о недоказанности административным органом наличия в действиях ООО “ТЛК КЧХК” события и состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, выразившегося в нарушении сроков представления в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах и документов, подтверждающих факт оказания по договору от 08.04.2009 № 5-INT/2009 услуг по транспортировке контейнеров, по актам оказанных услуг от 19.05.2009 № 116617 на сумму 700 долларов США, от 19.05.2009 № 116616 на сумму 700 долларов США, от 22.05.2009 № 116711 на сумму 800 долларов США, от 22.05.2009 № 116713 на сумму 800 долларов США, от 22.05.2009 № 116712 на сумму 700 долларов США, от 28.05.2009 № 116779 на сумму 800 долларов США, от 28.05.2009 № 116778 на сумму 700 долларов США на 45 и 52 календарных дня.
 
    На основании изложенного постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кировской области  от 22.12.2009 № 33-09/284 о назначении ООО “ТЛК КЧХК” административного наказания по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, является незаконным и подлежит отмене.
 
    Вопрос по государственной пошлине судом не рассматривался, поскольку заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности в силу части 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса РФ государственной пошлиной не облагается.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд
 
    РЕШИЛ:
 
 
    требования общества с ограниченной ответственностью “Транспортно-логистическая компания Кирово-Чепецкого химического комбината” удовлетворить, постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кировской области  от 22.12.2009 № 33-09/284 о назначении ООО “Транспортно-логистическая компания Кирово-Чепецкого химического комбината” административного наказания по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, признать незаконным и отменить.
 
    Решение по делу вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия решения, а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.
 
    Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кировской области.
 
 
    Судья                                                                                                    С. А. Едомина