Решение от 24 марта 2010 года №А28-1778/2010

  АРБИТРАЖНЫЙ СУД КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
610017, г. Киров, ул. К.Либкнехта,102
 
http://kirov.arbitr.ru/
 
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
 
Дело № А28-1778/2010
 
62/14
 
    г. Киров
 
    24 марта 2010 года           
 
 
    Арбитражный суд Кировской области в составе судьи Чернигиной Т.В.
 
    при ведении протокола судебного заседания судьей Чернигиной Т.В.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    общества с ограниченной ответственностью «Диамонд-Плюс»
 
    к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кирову
 
    о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания № 23-20/1863 от 17.02.2010
 
 
    при участии в судебном заседании представителей:
 
    от заявителя: Столбовой С.Н. – по доверенности от 05.03.2010, Мамоновой Е.Р. – по доверенности от 05.03.2010,
 
    от ответчика: Левиной О.В. – по доверенности от 30.12.2009 № 03-110.
 
 
    установил:
 
 
    общество с ограниченной ответственностью «Диамонд-Плюс» (далее по тексту – заявитель, Общество, ООО «Диамонд-Плюс») обратилось в арбитражный суд с заявлением, с учетом дополнений, о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кирову № 23-20/1863 от 17.02.2010 о привлечении заявителя к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту - КоАП РФ), и назначении наказания в виде штрафа в размере 40000 рублей. При этом считает, что Общество не является субъектом данного административного правонарушения, надлежащим субъектом является исключительно лицо, осуществляющее платеж наличными денежными средствами. Также пояснил, что платежи ООО «Дымка» осуществлялись в адрес ООО «Диамонд-Плюс» по нескольким договорам, расчеты наличными денежными средствами в рамках одного договора не превышают 100000,00 рублей. Кроме того, по мнению заявителя, административным органом нарушен установленный статьей 4.5 КоАП РФ двухмесячный срок привлечения Общества к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ.
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Кирову (далее по тексту – ответчик, ИФНС России по г. Кирову) в отзыве на заявление с доводами заявителя не согласна, находит оспариваемое постановление законным и обоснованным; считает, что событие административного правонарушения установлено, выяснены все обстоятельства дела, обстоятельств, исключающих производство по делу, не установлено; наказание назначено в минимальном размере. В судебном заседании представитель ответчика поддержал позицию, изложенную в письменном отзыве.
 
    В судебном заседании в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв с 23.03.2010 по 24.03.2010.
 
    Изучив материалы дела, выслушав представителей участвующих в деле лиц, суд установил следующие фактические обстоятельства.
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Диамонд-Плюс» зарегистрировано в качестве юридического лица, о чем в Единый государственный реестр внесена соответствующая запись.
 
    В период с 21.01.2010 по 08.02.2010 на основании поручения № 23-6370 от 21.01.2010 ИФНС по городу Кирову проведена проверка соблюдения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, полноты оприходования выручки и порядка ведения кассовых операций ООО «Дымка», в ходе которой установлены факты превышения предельного уровня расчетов наличными денежными средствами с ООО «Диамонд-Плюс» в рамках договора поставки № 11n/09 от 06.04.2009. Результаты проверки зафиксированы в акте № 45020843 от 08.02.2010.    
 
    Опрошенный в ходе проведения проверки директор Общества Загребин А.А. пояснил, что при работе с контрагентами (покупателями) Обществом заключаются договоры на поставку продукции, номер и дата которого заносится в карточку контрагента в строку «Прочее», иные сведения о договоре отражаются в накладных.
 
    10.02.2010 государственным налоговым инспектором Шишкиным Н.А. в отношении ООО «Диамонд-Плюс» в присутствии законного представителя – директора Общества Загребина А.А. составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном статьей 15.1 КоАП РФ. Копия протокола с уведомлением о дате и времени рассмотрения дела об административном правонарушении вручена  Загребину А.А. в тот же день.
 
    17.02.2010 начальник ИФНС России по г. Кирову, рассмотрев материалы проверки, вынес постановление № 23-20/1863, которым ООО «Диамонд-плюс» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40000,00 рублей. Постановление вынесено без участия законного представителя Общества, извещенного о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом; копия постановления им получена.
 
    Не согласившись с вынесенным постановлением, заявитель обратился в суд с требованием признать его незаконным и отменить.
 
    Вышеуказанные обстоятельства позволяют суду прийти к следующим выводам.
 
    Согласно части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.
 
    В силу части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
 
    Статьей 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров.
 
    В соответствии с частью 2 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты осуществляются между юридическими лицами и гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в безналичном порядке, а также наличными деньгами, если иное не установлено законом. Из положения указанной правовой нормы следует, что расчет является действием, происходящим между сторонами, состоящим в передаче от одного лица и приеме другим лицом денежных средств во исполнение денежного обязательства. Таким образом, для осуществления расчета требуется волеизъявление и действия обеих сторон денежного обязательства.
 
    Правила расчетов в Российской Федерации устанавливает Банк России (пункт 4 статьи 4 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».
 
    Согласно Указанию Центрального банка Российской Федерации от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.
 
    Из материалов дела следует, что ООО «Дымка» при исполнении денежных обязательств за поставленную продукцию в рамках договора № 11n/09 от 06.04.2009, осуществило расчет наличными деньгами с ООО «Диамонд-Плюс» на общую сумму 146828,4 рублей, т.е. сверх установленных размеров на 46828,4 рублей.
 
    Учитывая, что для реального осуществления расчетов наличными денежными средствами необходимо волеизъявление и действие лица, принявшего платеж, ИФНС России по г.Кирову обоснованно признала ООО «Диамонд-Плюс» субъектом административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ.
 
    Формальное подписание ООО «Дымка» и ООО «Диамонд-Плюс» шести договоров поставки (№ 11n/09 от 06.04.2009, № 11-2 дп/09 от 01.07.2009, № 11-3 дп/09 от 10.08.2009, № 11-4 дп/09 от 20.10.2009, № 11-5 дп/09 от 15.12.2009, № 14п/10 от 31.12.2009), заключенных на срок до 31.12.2009, с учетом всех представленных в материалы дела документов, нельзя оценивать как выражение действительной воли сторон на заключение и исполнение шести самостоятельных договоров, как источников возникновения самостоятельных денежных обязательств.
 
    Из рассматриваемых договоров невозможно определить их существенные условия, а именно: количество и наименование поставляемого товара, соответственно, невозможно установить размеры произведенных расчетов в рамках данных договоров.
 
    Представленные в материалы дела товарно-сопроводительные документы подтверждают, что за проверяемый период вся продукция поставлялась Обществом ООО «Дымка» в рамках одного договора поставки № 11n/09 от 06.04.2009. Доказательств осуществления расчетов во исполнение других договоров Обществом не представлено.
 
    При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии в действиях ООО «Диамонд-Плюс» признаков состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.1 КоАП РФ.
 
    Довод заявителя о нарушении административным органом установленного статьей 4.5 КоАП РФ двухмесячного срока привлечения к административной ответственности за совершение административного правонарушения,  предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ, является несостоятельным в силу следующего.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения правонарушения. При длящемся административном правонарушении сроки начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения (часть 2 статьи 4.5 Кодекса).
 
    Длящимся является правонарушение, которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении обязанностей, возложенных на нарушителя законом, и характеризующееся непрерывным осуществлением состава определенного противоправного деяния; административное правонарушение окончено с момента его обнаружения, т.е. в действиях лица, привлекаемого к административной ответственности содержатся все признаки состава административного правонарушения.
 
    Объективная сторона вменяемого Обществу административного правонарушения состоит в осуществлении  расчетов наличными денежными средствами между ООО «Диамонд-Плюс» и ООО «Дымка» в рамках договора поставки № 11n/09 от 06.04.2009 в размере, превышающем 100000,00 рублей.
 
    Учитывая, что в рамках упомянутого договора произведены наличные денежные расчеты   на общую сумму 146828,4 рублей, в том числе за 28.12.2009 на сумму 2752,94 рубля, за 30.12.2009 на сумму 956,16 рублей, за 31.12.2009 на сумму 958,50 рублей вменяемое Обществу административное правонарушение относится к категории длящегося
 
    При таких обстоятельствах срок давности – два месяца следует исчислять со дня обнаружения административного правонарушения – составления акта проверки от 08.02.2010.
 
    Таким образом, при принятии Инспекцией 17.02.2010 обжалуемого постановления срок привлечения Общества к административной ответственности не был пропущен.
 
    Оспариваемое постановление принято уполномоченным должностным лицом в пределах компетенции административного органа, установленной статьей 23.5. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что в удовлетворении требования ООО «Диамонд-Плюс» о признании незаконным и отмене постановления     инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кирову от 17.02.2010 № 23-20/1863 по делу об административном правонарушении, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в сумме 40000,00 рублей, следует отказать.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    в удовлетворении требования общества с ограниченной ответственностью «Диамонд-Плюс» о признании незаконным и отмене постановления инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кирову от 17.02.2010 № 23-20/1863 по делу об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, отказать.
 
    Решение по делу вступает в законную силу по истечении десятидневного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.
 
    Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд в десятидневный срок с момента его принятия в соответствии с частью 5 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации или в кассационную инстанцию (Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа) в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кировской области.
 
 
    Судья                                                                                               Т.В. Чернигина