Решение от 12 апреля 2010 года №А28-1425/2010

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
610017, г. Киров, ул. К.Либкнехта,102
 
http://kirov.arbitr.ru
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
 
Дело № А28-1425/2010
 
67/11
 
    г.Киров
 
    Резолютивная часть решения объявлена 6 апреля 2010года
 
    В полном объеме решение изготовлено 12 апреля 2010 года
 
 
    Арбитражный суд Кировской области в составе судьи Двинских С.А.
 
    при ведении протокола судебного заседания судьей Двинских С.А.,
 
    рассмотрев в судебном  заседании дело по заявлению
 
    межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кировской области
 
    к открытому акционерному обществу «Вятско-Полянская передвижная механизированная колонна «Агропроммехмонтаж»
 
    о взыскании 542 064,33 руб.
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя –  Саламатовой Е.В., доверенность от 10.03.2010,
 
    от ответчика –
 
 
    У С Т А Н О В И Л:
 
 
    межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Кировской области (далее – заявитель, налоговый орган)) обратилась в суд с заявлением о взыскании с открытого акционерного общества «Вятско-Полянская передвижная механизированная колонна «Агропроммехмонтаж»  (далее – ответчик,  Общество) задолженности по налогам, пени и штрафам в размере 542 064,33 руб.
 
    Ответчик в суд не явился, отзыв на иск не представил, о времени и месте судебного заседания извещен по последнему известному суду месту нахождения, в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса РФ считается извещенным надлежащим образом. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ дело рассмотрено в отсутствие надлежащим образом извещенного ответчика.
 
    Изучив письменные доказательства по делу, заслушав заявителя, арбитражный суд установил следующее.
 
    Межрайонной ИФНС № 4 по Кировской области с 04.06.2009 по 21.07.2009 проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2006 по 31.12.2008, определению задолженности по НДФЛ за период с 01.03.2007 по 30.04.2009.
 
 
    В ходе проверки были выявлены нарушения ответчиком налогового законодательства, которые отражены в Акте выездной налоговой проверки от  24.07.2009 № 54.
 
    По результатам проверки и.о. начальника налогового органа в порядке ст. 101 Кодекса вынесено решение  от 19.08.2009 № 60 о привлечении Общества к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 и 123 Кодекса  виде штрафных санкций, начислены УСНО, налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), пени за несвоевременную уплату начисленных налогов.
 
    Требованием от 10.09.2009 № 2349 ответчику предложено уплатить начисленные в ходе проверки налоги, штрафы и пени   в  срок до 28.09.2009.
 
    Решение, требование ответчиком не оспорены, требование налогового органа не исполнено.
 
    Согласно статье 46 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога, пени и штрафа в установленный срок обязанность по уплате налога, пени и штрафа исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
 
    Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, пени, штрафа, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
 
    Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    Межрайонной ИФНС РФ № 4 по Кировской области решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в установленный пунктом З статьи 46 Кодекса срок не принималось, ввиду снятия налогоплательщика с учета в налоговом органе в связи с изменением юридического адреса 23.09.2009.
 
    24.11.2009  налогоплательщик вновь поставлен на учет в МРИ ФНС РФ №4 по Кировской области.
 
    В соответствии с положениями пункта З статьи 46 Кодекса налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    Указанные обстоятельства послужили основанием обращением налогового органа в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Общества причитающихся к уплате сумм налогов, пени и штрафных санкций в размере 542 064 руб. 33 коп. (с учетом зачета в сумме 36 780,00 руб.).
 
    Изучив материалы дела, заслушав заявителя, суд установил.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12. Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.
 
    В проверяемый период Обществом применялась упрощенная система налогообложения (уведомление о возможности применения УСНО от 21.01.2003 № 483).
 
    1. Как следует из материалов дела, Обществом    05.06.2009 в период выездной налоговой проверкипредставлены   уточненная    налоговая декларация по УСНО за 2007год с расчетами за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2007 года.
 
    03.07.2009 Обществом представлены вторичная уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системой налогообложения за 2007год, а также расчеты за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2007 года.
 
    В первоначальной уточненной декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системой налогообложения за 2007 год сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет 873 798,00руб.
 
    Во вторичной уточненной декларации сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет 872 992,00 руб.
 
    В первоначальной декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системой налогообложения за 2007 год, сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода,  составила 184 957,00 руб.,  в уточненной декларации- 594 218,0 руб.       
 
    Неполная уплата налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системой налогообложения, за 2007 год  составила 409 261,00руб. (594 218,00-184 957,00),  налог в бюджет не уплачен.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) является основанием для привлечения к налоговой ответственности.
 
    В подпункте 1 пункта 4 статьи 81 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
 
    Судом установлено, что Общество на момент представления уточненных деклараций не уплатило в бюджет причитающиеся к уплате налоги и пени, поэтому правомерно привлечено к налоговой ответственности в связи с невыполнением условий освобождения от налоговой ответственности, предусмотренных пунктом 4 статьи 81 Кодекса.
 
    В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Кодекса за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога  Обществу начислены пени.
 
    2. В нарушение статей 346.15 и  346.17 Кодекса Обществом не отражены в составе доходов денежные средства,
поступившие  на  расчетный  счетот  КОГУ  «Управление  по  газификации  и инженерной инфраструктуре» в сумме 4 300 109,23руб.
 
    Судом установлено, что между Обществом и КОГУ «Управление по газификации и инженерной инфраструктуре» заключены государственные контракты.
 
    Общая  стоимость выполненных работ составила  20 474 556,30 руб., срок выполнения работ – ноябрь 2008 года. Согласно дополнительному соглашению от 17.09.2008 – 20.12.2008.
 
    Факт получения налогоплательщиком оплаты за выполненные работы подтверждается следующими платежными поручениями:
 
    №000686 от 20.11.2008г. на сумму 1860565,32 руб.;
 
    №000238 от 29.08.2008г. на сумму 5852573,57 руб.;
 
    №000563 от 27.10.2008г. на сумму 5449496,50 руб.;
 
    №000744 от 28.11.2008г. на сумму 3145835,38 руб.;
 
    №000855 от 15.12.2008г. на сумму 3200107,79 руб.;
 
    №000962 от 24.12.2008г. на сумму 1100001,44 руб.
 
    Всего на сумму 20 608 580,00руб.
 
    Проверкой установлено, что в книге учета Общества не отражены в составе доходов денежные средства, поступившие на
расчетный   счет от   КОГУ   «Управление   по   газификации   и   инженерной инфраструктуре» в сумме 4 300 109,23руб. по платежным поручениям  от 15.12.2008  № 855  на сумму 3 200 107,79 руб. и  от 24.12.2008  № 962 на сумму 1 100 001,44 руб.
 
    Согласно выписке по операциям на счете организации за период с 01.01.2008 по 31.12.2008 по счету 40702810027230100118, представленной Филиалом АК СБ РФ ОАО Вятско-Полянское отделение № 4423 (вх. 05249 от 16.04.09г. ) на запрос налогового органа от 10.04.2009  № 383, денежные средства поступили именно от КОГУ «Управление по газификации и инженерной инфраструктуре» на общую сумму 4 300 109,23 руб. по указанным платежным поручениям:
 
    -№ 855 от 15.12.2008 на сумму 3 200 107,79 руб. - оплата за СМР по счету-фактуре № 81 от 26.11.2008 по контракту 178С-08 работы выполнены «Объекты газификации пгт Левинцы Оричевского района» без налога (НДС),
 
    -№ 962 от 24.12.2008г на сумму 1 100 001,44 руб. - оплата за СМР по счету-фактуре № 81 от 26.11.2008 по контракту 178С-08 работы выполнены «Объекты газификации пгт Левинцы Оричевского района» без налога (НДС),
 
    ОАО «Вятско - Полянская ПМК «Агропроммехмонтаж» на стоимость выполненных работ в ноябре 2008г. по строительству объекта: Объекты газификации пгт Левинцы Оричевского района Кировской области, выставило в адрес КОГУ «Управление по газификации и инженерной инфраструктуре» счет-фактуру и счет № 81 от 26.11.2008  за выполненные работы по договору 178С-08 от 19.08.2008 на сумму 4 908 041,00руб.( без НДС) на основании:
 
    1. справки о стоимости выполненных работ №2 (265) от 25.11.2008 на сумму 4 908 041руб.,
 
    2.актов о приемке выполненных работ на сумму 4 908 041руб.:
 
    -№4-2 от 25.11.2008 на сумму 8494руб., -№ ЛС6-1и - -№ СЛ6-1от 25.11.2008 на сумму 755 670руб.,
 
    -№6-4и от 25.11.2008 на сумму 1302935руб.,
 
    -№3-1-1и от 25.11.2008 на сумму 1112784руб.,
 
    -№3-1-1и от 25.11.2008 на сумму 270071руб.,
 
    -№5-1 и от 25.11.2008 на сумму 22756руб.,
 
    -№ЛС4-1и от 25.11.2008 на сумму 965493руб.,
 
    -№3-1-2 от 25.11.2008 на сумму 4687руб.,
 
    -№4-5и от 25.11.2008 на сумму 26130руб.,
 
    -№ЛСЗ-2и от 25.11.2008 на сумму 439021руб.,
 
    Справка о стоимости выполненных работ и акты о приемке выполненных работ подписаны со стороны Заказчика - КОГУ «Управление по газификации и инженерной инфраструктуре», о чем свидетельствует подпись и печать (или штамп) организации.  
 
    Согласно информации КОГУ «Управление по газификации и инженерной инфраструктуре» по Государственному контракту №178С-08 от 19.08.2008 ОАО «Вятско - Полянская ПМК «Агропроммехмонтаж» получена оплата за выполненные работы по объекту газификации пгт Левинцы Оричевского района в размере 20 608 580,0 руб. (предоплата – 5 852 573,57 руб. и расчет за выполненные работы в размере 14 756 006,43руб.).
 
    Согласно представленной налогоплательщиком в ходе проверки Книги учета доходов и расходов организации за 2008 год сумма полученных доходов за 2008 год составила 2 6638 023 руб. (за 9 месяцев 2008 года -13 593 888руб., за 4 квартал 2008 года-13 044 135руб.).
 
    Поступившие на расчетный счет денежные средства в декабре 2008 года по вышеуказанным платежным поручениям от КОГУ «Управление по газификации и инженерной инфраструктуре» в сумме 4 300 109,23руб. в Книге учета доходов и расходов Общества за 2008 год не отражены.
 
    Таким образом, сумма полученных доходов за 2008 год, выявленных в ходе выездной налоговой проверки, составила 30 938 132,23руб. (26638023 +4300109.23).
 
    Изложенные обстоятельства позволяют прийти суду к следующим выводам.
 
    В   соответствии   с   пунктом 1   статьи   346.14 Кодекса   налогоплательщиком   выбран   объект налогообложения доходы.
 
    В соответствии с  пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 346.20 Кодекса в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
 
    Согласно  статье 346.24 Кодекса налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
 
    Судом установлено, что в результате данного нарушения, налогоплательщиком занижена налоговая база по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2008 год на сумму неучтенных доходов в размере 4 300 109,23руб., неполная уплата единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2008 год составила 258 006,55руб. (4 30 109,23*6%).
 
    В соответствии с пунктом З статьи 75 Кодекса за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по состоянию на 19.08.2009 (дата вынесения решения) в сумме  14 323,66 руб.
 
    За неполную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2008 год в результате занижения налоговой базы Общество привлечено к ответственности в виде штрафа. в размере 20% с учетом смягчающих обстоятельств за 2008 год - 17 200,44 руб.
 
    3.В соответствии со статьей  209 Кодекса объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.
 
    Согласно пунктам 1, 3 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
 
    Общество в соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса признается налоговым агентом, как организация, в отношениях с которой налогоплательщик получил доходы.       
 
    Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.
 
    Исчисление сумм налога на доходы физических лиц производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца (пункт 3 статьи  226 Кодекса).
 
    Согласно пункту 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме.
 
    Согласно представленным в ходе проведения выездной налоговой проверки первичным бухгалтерским документам: расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям, подтверждающим выдачу заработной платы, платежным поручениям, подтверждающим уплату исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц,  установлено, что в нарушении вышеуказанных норм налоговым агентом допущено правонарушение, выразившееся в несвоевременном перечислении удержанных сумм налога на доходы физических лиц в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, что подтверждается представленными в ходе проверки налогоплательщиком копиями расчетных ведомостей по заработной плате за 10 месяцев (с марта по декабрь) 2007 года, движением средств по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за 10 месяцев (с марта по декабрь) 2007года, 2008 год  и за 4 месяца (с января по апрель) 2009 года.
 
    В нарушение пункта 1 и 6 статьи 226 Кодекса в проверяемом периоде установлены факты неправомерного не перечисления налога на доходы физических лиц. По состоянию на 30.04.2009 года и на дату начала выездной налоговой проверки 04.06.2009 установлено неправомерное неперечисление налога на доходы физических лиц, удержанного с выплаченной заработной платы в сумме 188 018,47 руб.
 
    За  каждый  календарный день  просрочки исполнения обязанности по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц за   период   с   01.03.2007   по 30.04.2009 начислены пени в сумме 23 366,06 руб.
 
    За неправомерное неперечисление удержанного налога на доходы с физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, Общество привлечено к ответственности в виде штрафа в размере   20   %   от   сумм,   подлежащих   перечислению,   с   учетом   смягчающих обстоятельств в  размере 12 534,56руб.
 
 
    В соответствии со статьей 75 Кодекса за несвоевременное исполнение обязанностей по уплате налогов Обществу начислены текущие пени по состоянию на 10.09.2009 года в размере 38 110,52руб., в том числе за несвоевременную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы
налогообложения,  в размере 36 695,68руб., налога на доходы с физических лиц в размере 1 414,84руб.
 
    Требованием от 10.09.2009 № 2348 ответчику предложено уплатить начисленные в ходе проверки налоги, штрафы и пени   в  срок до 28.09.2009.
 
    Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.
 
    Учитывая вышеизложенное, требования налогового органа о взыскании с ответчика налогов, пени и налоговых санкций обоснованны, соответствуют требованиям действующего налогового законодательства, не оспорены ответчиком и подлежат удовлетворению.
 
    При вынесении решения налоговым органом учтены смягчающие ответственность обстоятельства, и размер штрафных санкций уменьшен  в 3 раза. У суда не имеется оснований для переоценки обстоятельств, установленных заявителем.
 
    В соответствии со статьей 101, частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ, подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.17, подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.22 НК РФ госпошлина относится на ответчика и взыскивается с него в доход федерального бюджета.
 
 
    Руководствуясь статьями  102, 110,  167-170, 216, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л  :
 
 
    требованиямежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кировской областиудовлетворить: взыскать с  открытого акционерного общества «Вятско-Полянская передвижная механизированная колонна «Агропроммехмонтаж» в доход государства: налог на доходы физических лиц в размере 188 018 (восемнадцать) рублей 47 копеек; пени по НДФЛ в размере  23366 (двадцать три тысячи триста шестьдесят шесть) рублей 06 копеек; текущие пени по НДФЛ в размере 1414 (одна тысяча четыреста четырнадцать) рублей 84 копейки; штрафные санкции по НДФЛ в размере -12534 (двенадцать тысяч пятьсот тридцать четыре) рубля 56 копеек; единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСНО в размере 221226 (двести двадцать одна тысяча двести двадцать шесть) рублей 55 копеек; пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО в размере  14323 (четырнадцать тысяч триста двадцать три) рубля 66 копеек; штраф по УСНО - 44484 (сорок четыре тысячи четыреста восемьдесят четыре) рубля 51 копейка; текущие пени по УСНО в размере 36695 (тридцать шесть тысяч шестьсот девяносто пять) рублей 68 копеек,
 
    а также в доход   федерального  бюджета госпошлину в размере 15841 (пятнадцать тысяч восемьсот сорок один) рубль 29 копеек.
 
    Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня принятия решения, а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.
 
    Апелляционная и кассационная жалобы подаются через арбитражный суд Кировской области.
 
 
 
    Судья                                                                                            С.А.Двинских