Решение от 14 марта 2011 года №А28-121/2011

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
 
610017  г. Киров,  ул. К. Либкнехта,  102
 
http://kirov.arbitr.ru
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
Дело № А28-121/2011
 
4/12
 
    г. Киров
 
    14 марта 2011 года
 
    Арбитражный суд Кировской области в составе судьи Хлюпиной Н.П.
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Глухих Т.А.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    общества с ограниченной ответственностью «Орион»
 
    к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного  надзора в Кировской области
 
 
    о признании незаконным и отмене постановления от 21.12.2010 № 33-10/274,
 
 
    при участии в судебном заседании представителей:
 
    от заявителя – Савиных М.А., по доверенности от 13.01.2011,
 
    Нелюбина А.Н., по доверенности от 13.01.2011,
 
    от ответчика – Таймасовой О.С., по доверенности от 13.01.2011,
 
 
    установил:
 
 
    общество с ограниченной ответственностью «Орион» (далее по тексту - заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с требованием о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кировской области от 21.12.2010 № 33-10/274, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту - КоАП РФ), и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 рублей.
 
    Заявитель, не оспаривая факта правонарушения, ссылается на необоснованность назначения административного наказания в виде штрафа. Указывает на отсутствие с его стороны пренебрежительного отношения к своей публично-правовой обязанности по представлению в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и документов, подтверждающих вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации. По мнению заявителя, допущенное административное правонарушение является малозначительным, поскольку сразу после обнаружения факта непредставления справок и подтверждающих документов по поставкам от 20.07.2010 указанные документы были представлены в уполномоченный банк.
 
    В судебном заседании представитель заявителя пояснил, что нарушение требований действующего законодательства произошло по вине работника, который работает по совместительству, в период с 12.07.2010 по 25.07.2010 находился в очередном отпуске. Для оформления отгрузок вернулся в город и проследил за оформлением документов. Справка о подтверждающих документах были подготовлены им для передачи в банк в установленный срок, однако готовые документы забыли передать в банк. При предоставлении документов по просьбе сотрудника банка дата на справке была изменена на дату подачи документов. Указанное должностное лицо, виновное в совершении вышеуказанного административного правонарушения, уже привлечено к административной ответственности и понесло наказание.
 
    Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кировской области (далее по тексту – ответчик, территориальное управление) заявленные требования не признаёт, вынесенное постановление считает законным и обоснованным. Указывает, что допущенное заявителем нарушение, а именно непредставление в установленный срок в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и документов, подтверждающих вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации, повлияло на полноту информации, отражаемой в ведомости банковского контроля, направляемой в Центральный банк РФ, создало препятствия по осуществлению контрольных функций органов и агентов валютного контроля.
 
    По мнению территориального управления, основания для признания малозначительным допущенного заявителем правонарушения отсутствуют.
 
 
    Арбитражный суд установил следующие обстоятельства  дела.
 
    ООО «Орион» зарегистрировано в качестве юридического лица, о чем в Единый государственный реестр юридических лиц 13.09.2005  внесена запись за основным государственным регистрационным номером  1054316697478.
 
    16.12.2005 ООО «Орион» и фирма «Бриджекс Л.Л.С.» заключили контракт № 1 на поставку пиломатериалов хвойных пород на общую сумму контракта 12 000 000 рублей РФ. Изменением № 3 от 10.09.2007 к контракту № 1 от 16.12.2005 сумма контракта установлена 50 000 000 рублей РФ. Согласно изменению № 5 к указанному контракту от 23.12.2009 срок действия контракта установлен до 31.12.2010.
 
    20.07.2010 во исполнение условий контракта № 1 заявителем осуществлены поставки товара общей стоимостью 148 968 руб. 00 коп. по CMR№ 0012087, по ГТД № 10407030/200710/0006458 и общей стоимостью 153648руб. 00 коп. по CMR№ 1567210, по ГТД № 10407030/200710/0006461. Согласно штампу Кировской таможни выпуск товара разрешен 20.07.2010.
 
    Из служебной записки старшего инспектора отдела КП № 2 Лазаревой Л.Г., приобщенной ответчиком, следует, что с 09.09.2010 начата камеральная проверка в отношении налогоплательщика ООО «Орион» по представленной налоговой декларации за 2 квартал 2010 года с обоснованием вычета по НДС при экспорте товаров. По запросу инспектора камеральных проверок от 07.08.2010 уполномоченным банком в адрес налоговой инспекции направлена ведомость банковского контроля от 19.08.2010, в которой отсутствуют ГТД № № 10407030/200710/0006458, 10407030/200710/0006461.
 
    20.10.2010 заявитель направил в налоговый орган почтой налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2010 года с приложением документов и ГТД, в том числе ГТД № 10407030/200710/0006458, № 10407030/200710/0006461.
 
    При рассмотрении ведомости банковского контроля к ПС № 608005/0439/0033/1/0, поступившей из Кировского филиала уполномоченного банка ОАО «Банк ВТБ Северо-Запад», по факту нарушения в рамках исполнения обязательств по контракту № 1 от 16.12.2005, заключенному ООО «Орион» с резидентом США, 23.11.2010 старшим государственным налоговым инспектором Лазаревой Л.Г. вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования, поскольку документы валютного контроля (ВБК от 19.08.2010) и представленные налогоплательщиком документы содержали разные сведения о поставках.
 
    Справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы  по данным поставкам представлена заявителем в уполномоченный банк 29.11.2010. Как пояснил представитель заявителя, при получении запроса государственного налогового инспектора выяснилось, что подготовленная 22.07.2010 справка о подтверждающих документах не была представлена в уполномоченный банк.
 
    06.12.2010 старшим государственным налоговым инспектором ИФНС по г. Кирову Лазаревой Л.Г. в отношении заявителя составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    21.12.2010 руководителем Территориального управления Федеральной  службы финансово-бюджетного надзора в Кировской области Макаровым Э.И. при рассмотрении материалов дела об административном правонарушении, вынесено постановление по делу № 33-10/274, согласно которому ООО «Орион» признано виновным в совершении административного правонарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ и обществу назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.
 
    Не согласившись с данным постановлением, заявитель обратился в суд с требованием  признать его незаконным и отменить в силу малозначительности допущенного правонарушения.
 
 
    Исследовав материалы дела, выслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.
 
    Согласно части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к  административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.
 
    За несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность.
 
    В соответствии с частью 2 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые названы в статье 23 данного закона.
 
    Согласно части 4 статьи 5 и части 3 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, а также порядок и сроки их представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.
 
    Формы учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, установлены указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 № 1950-У, в силу пункта 1.3 которого к ним относится и справка о подтверждающих документах.
 
    Пунктами 2.1, 2.2 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение № 258) установлено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк, в котором им оформлен или переоформлен паспорт сделки по контракту, документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются резидентом в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.
 
    Согласно пункту 2.4 Положения № 258-П резидент представляет в уполномоченный банк документы, указанные в пункте 2.2 данного Положения, в установленном уполномоченным банком порядке и в согласованный с уполномоченным банком срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа «D»), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации.
 
    Таким образом, документы, подтверждающие вывоз товара, и справка о подтверждающих документах в совокупности необходимы для осуществления валютного контроля по паспорту сделки.
 
    Как следует из материалов дела, заявитель по контракту № 1 от 16.05.2005, заключенному с фирмой фирма «Бриджекс Л.Л.С.»,  осуществило две поставки 20.07.2010, справки и документы, подтверждающие ввоз товара, по данным поставкам представил в уполномоченный банк 29.11.2010, с нарушением установленного срока представления. Факт нарушения установленного срока представления документов судом установлен, материалами дела подтвержден и обществом не оспаривается.
 
    Таким образом, в действиях ООО «Орион» имеется состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, выразившегося в несоблюдении установленных сроков представления форм учета по валютным операциям.
 
    Процессуальных нарушений в ходе производства по делу об административном правонарушении судом не установлено.
 
    Вместе с тем, суд считает, что Территориальное управление не в полной мере  оценило  обстоятельства дела в силу следующего.
 
    В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием. Как разъяснил Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 18 постановления Пленума от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.
 
    Оценивв совокупности обстоятельства осуществления резидентом валютных операций, поставки товаров при полном объеме предоплаты, а также обстоятельства совершения правонарушения по несвоевременному представлению подтверждающих поставки документов в уполномоченный банк, с учетом того, что допущенное нарушение не помешало уполномоченному банку осуществлять функции валютного контроля, принимая во внимание, что в действиях общества отсутствовал умысел на сокрытие информации, поскольку его действия как налогоплательщика были сопряжены с добросовестным заблуждением в отношении факта своевременного представления в уполномоченный банк справки от 22.07.2010, а также учитывая, что негативных последствий от нарушения не наступило, суд приходит к выводу, что допущенное ООО «Орион» административное  правонарушение не создало существенной  угрозы охраняемым общественным отношениям в сфере осуществления валютного контроля и не повлекло существенного нарушения экономических интересов государства в указанной сфере.
 
    В этой связи при формальном наличии всех признаков состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, совершенное заявителем административное правонарушение, может быть  квалифицировано как малозначительное.
 
    На основании изложенного, исходя из малозначительности допущенного заявителем административного правонарушения, ООО «Орион» подлежит освобождению от административной ответственности, а  оспариваемое  постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кировской области от 21.12.2010 № 33-10/274 признанию незаконным и отмене.
 
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 207-211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд                                                         
 
    РЕШИЛ:
 
    требования   общества с ограниченной ответственностью «Орион» удовлетворить. 
 
    Признать постановление руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кировской области от 21.12.2010 о назначении обществу с ограниченной ответственностью «Орион» административного наказания по делу № 33-10/274 незаконным и отменить.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия решения, а также в порядке кассационного производства только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции.
 
    Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кировской области.
 
 
    СудьяН. П. Хлюпина