Дата принятия: 06 сентября 2017г.
Номер документа: А27-9298/2017
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 06 сентября 2017 года Дело N А27-9298/2017
резолютивная часть решения "06" сентября 2017 года
решение изготовлено в полном объеме "06" сентября 2017 года
Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Потапова А.Л., при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания Бахаевой О.М., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Производственного кооператива "В помощь строителю" (г. Киселевск, ОГРН 1024201261358, ИНН 4211002798)
к МРИ ФНС России N11 по Кемеровской области (г. Прокопьевск, ОГРН 1044223025307, ИНН 4223008709)
о признании задолженности безнадежной к взысканию
при участии представителей сторон:
от заявителя - Киселев П.А. (паспорт, доверенность от 15.02.2017),
от налогового органа - специалист 1 разряда Конакова А.В. (удостоверение, доверенность от 09.03.2017),
установил:
Производственный кооператив "В помощь строителю" (далее по тексту - заявитель, кооператив) обратился в арбитражный суд с заявлением к МРИ ФНС России N11 по Кемеровской области (далее по тексту - налоговый орган) о признании задолженности ПК "В помощь строителю" перед к МРИ ФНС России N11 по Кемеровской области в сумме 9 280 560, 92 руб. безнадежной к взысканию, а обязанность ее уплате прекращенной, а также взыскании с МРИ ФНС России N11 по Кемеровской области в пользу заявителя 6 000, 00 руб. расходов по уплате государственной пошлины (требования уточнены в порядке ст. 49 АПК РФ).
Представитель заявителя в судебном заседании требования поддержал, изложил доводы в обоснование. Из заявления кооператива следует, что при обращении в Межрайонную ИФНС России N11 по Кемеровской области кооперативу была выдана Справка N100637 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей с указанием в ней информации о наличии задолженностей связанных с неисполнением оплаты по НДС в размере 9 248 161, 14 руб., транспортного налога-12 212, 00 руб., пени-13 982, 18 руб., штраф-6 205, 60 руб., всего-9 280 560, 92 руб. Указанная задолженность образовалась в 2009 году и в справке отсутствует информация о том, что задолженность является безнадежной и не может быть взыскана. Кооперативом в соответствии с ч.2 ст.138 Налогового кодекса РФ 24.08.2016 г. было направлено требование в Межрайонную ИФНС России N11 по Кемеровской области о списании данной задолженности в связи с истечением срока исковой давности по её взысканию. На данное требование ответа не получено. Кооператив полагает, что отсутствие в указанной справке информации о том, что сумма задолженности перед бюджетом является безнадежной, в связи с истечением срока давности её взыскания, нарушает его права. Ссылаясь на п. 4 ч. 1 ст. 59, ст. 44 Налогового кодекса РФ кооператив считает незаконными действия Инспекции, выразившихся в отражении в справке задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам перед бюджетом, возможность взыскания которой утрачена и просит признать задолженность безнадежной.
Согласно отзыва МРИ ФНС N 11 по Кемеровской области (далее по тексту - налоговый орган, Инспекция) требования кооператива не признает. Инспекция указывает, что заявитель с жалобой на действия, выразившиеся в отражении задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам перед бюджетом, возможность взыскания которой, по его мнению, утрачена в вышестоящий налоговый орган не обращался, то есть им не соблюден досудебный порядок урегулирования споров. Кроме того, Инспекция также считает, что в порядке ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в указанных в норме случаях. Для признания недоимки безнадежной к взысканию истцу необходимо доказать, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, в связи с истечением установленного срока их взыскания. По мнению Инспекции, заявление кооператива не позволяет установить, какие именно недоимки подлежат списанию, так как не указан период образования задолженности, отсутствует расчет подлежащих списанию сумм, отсутствует ссылка на нормы права, в соответствии с которыми можно сделать вывод об истечении срока взыскания задолженности. Инспекция указывает, что в адрес кооператива в порядке статьи 69 НК РФ выставлялись требования N 1062 от 10.11.2009, N 6454 от 16.06.2011, N 7099 от 19.09.2012 г., в порядке ст.46 НК РФ было принято решение от 16.12.2009 N 2101 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в порядке ст.47 ГК РФ было принято решение N 984 от 24.12.2009 г. и вынесено постановление N 984 от 24.12.2009 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика. Документы для взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика были направлены в Межтерриториальный отдел судебных приставов по г. Прокопьевску в 2009 г., исполнительное производство завершено в 2010 году. Таким образом, налоговый орган не бездействовал, а предпринимал все меры для принудительного взыскания образовавшейся задолженности. До настоящего времени сумма задолженности в размере 9 279 802, 78 рублей Истцом не уплачена.
В ходе судебного разбирательства судом (определением от 03.07.2017 г.) были запрошены у сторон сведения относительно открытых у заявителя банковских счетах, сведения о выставленных налоговым органом инкассовых поручений, сведения о ведущихся или оконченных исполнительных производствах в отношении рассматриваемых сумм недоимок.
Согласно представленных в суд дополнений к отзыву налоговым органом для взыскания рассматриваемой недоимки были сформированы и выставлены инкассовые поручения от 16.12.2009 N 4482, 4483, 4484, 4485, 4486, 4487, 4488, 4489 на общую сумму 9 335 445, 76 руб. на счет заявителя в СИБИРСКИЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК (открыт-07.12.2009, закрыт-12.08.2013). Инкассовые поручения были отозваны 14.07.2010 г. Возобновление операций по расчетному счету не производилось. Документы для взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика были направлены налоговым органом в Отдел судебных приставов по г. Киселевску. По сведениям из информационной базы налогового органа, в отношении производственного кооператива "В помощь строителю" 29.12.2009 г. было начато исполнительное производство (завершено 29.12.2009 г.). Налоговым органом, во исполнение определения суда от 03.07.2017 г. направлен запрос в Отдел судебных приставов по г.Киселевску о предоставлении документов об исполнительном производстве N 32/10/39766/2/2009 в отношении Истца. На запрос налогового органа получен ответ о невозможности предоставления информации в связи с истечением срока хранения и уничтожения документов. Таким образом, не представляется возможным в настоящее время предоставить сведения об исполнительных производствах (с подтверждающими документами) в отношении рассматриваемых сумм. Таким образом, налоговый орган указывает, что предпринял все предусмотренные ст.ст. 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания. Фактическое наличие задолженности не опровергнуто заявителем. НК РФ не устанавливает каких-либо обстоятельств, при наступлении которых у налогового органа возникает обязанность списать задолженность по налоговым платежам. Невозможность взыскания такой задолженности в принудительном порядке не может рассматриваться как основание к признанию такого долга безнадежным и его списанию.
Изучив позицию сторон, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд при разрешении спора руководствуется нижеследующим.
В соответствии с п. 5 ст. 59 Налогового кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ).
Приказом ФНС России от 19.08.2010 г. N ЯК-7-8/393@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
В соответствии с п. 4 указанного Перечня документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Таким образом, установление факта пропуска налоговым органом сроков взыскания недоимки, пени и штрафов, числящихся на лицевом счете налогоплательщика, порождает юридические последствия в сфере экономической деятельности, предусмотренные ст. 59 НК РФ и принятыми в соответствии с ней подзаконными актами. Без установления данного факта судом, невозможно списание задолженности, сроки взыскания которой пропущены, поскольку иного порядка списания или других действий с такой задолженностью не установлено.
Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению судом по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Такая практика применения вышеназванной нормы сформирована постановлением Президиума ВАС РФ от 15.01.2013 г. N10534/12.
Принимая во внимание уточненные требования заявителя, суд признал не состоятельными доводы налогового органа о несоблюдении последним досудебного порядка урегулирования спора.
Как указано в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
В рассматриваемом случае заявителем подано настоящее заявление в арбитражный суд, в котором заявитель просит признать безнадежными к взысканию налоговым органом спорных сумм задолженности и пени и обязать налоговый орган списать такую недоимку с его лицевых счетов.
На основании пункта 2 статьи 45 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46 и 47 Кодекса.
Согласно статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.
решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Пункт 7 статьи 46 Кодекса закрепляет, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
В порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения.
По представленным материалам судом последовательно исследовались основания образования недоимки, выставление в адрес налогоплательщика требования по их уплате, принятие решения в порядке ст.46 НК РФ о взыскании недоимки со счетов налогоплательщика в банке, принятия решения в порядке ст. 47 НК РФ о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика и передачи исполнительных документов на исполнение в службу судебных приставов-исполнителей.
Как следует из материалов дела, по лицевому счету Общества числится недоимка по НДС в размере 9 248 161, 14 руб., транспортного налога-12 212, 00 руб., пени-13982, 18 руб., штрафов-6 205, 60 руб., что составляет сумму-9 280 560, 92 руб.
Из представленных суду налоговым органом материалов следует, что суммы налогов и последующих пеней представлены к уплате по требованиям N1062 от 10.11.2009 г., N6454 от 16.06.2011, 7099, от 19.09.2012 г. В соответствии со ст. 46 НК РФ инспекцией были приняты и направлены решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Кроме того, на основании ст. 47 НК РФ налоговым органом было принято решение о взыскание недоимки за счет имущества и в службу судебных приставов было направлено постановление, на основании которого было возбуждено исполнительное производство, которое окончено в 2009 г.
Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или отсутствии информации об их счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.
Из содержания пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что указанный в ней двухмесячный срок для взыскания налоговых платежей во внесудебном порядке включает и срок направления инкассовых поручений в банк. Инспекция не вправе направлять инкассовые поручения в банк после истечения названного срока, в том числе и после возвращения банком инкассовых поручений при закрытии налогоплательщиком банковских счетов или при открытии налогоплательщиком новых банковских счетов. Такой вывод подтверждается правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 24.01.2006 N 10353/05, от 15.01.2008 N 8922/07.
По итогам исследования и оценки представленных материалов, суд находит обоснованными и не опровергнутыми со стороны налогового органа доводы заявителя, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию рассматриваемой недоимки, поскольку как следует из дополнительно представленного отзыва и материалов к нему выставленные инкассовые поручения налоговым органом отозваны без исполнения и повторно не выставлялись, возбужденное по постановлению исполнительное производство было окончено в 2009 г. Принимая во внимание положения ст. 47, ст. 21 Федерального закона N229-ФЗ "Об исполнительном производстве", а также истечение сроков, предусмотренных ст.ст. 46-47 НК РФ, суд признает обоснованными доводы заявителя об утрате возможности налогового органа относительно повторного обращения взыскания в отношении рассматриваемой недоимки. Доводы представителя налогового органа о направлении исполнительного документа в ликвидационную комиссию суд признал не доказанными в порядке ст.65 АПК РФ. Из представленных суду материалов не следует о нахождении кооператива в процедуре ликвидации, доказательств сохранения сроков, предусмотренных ст. 47, ст. 21 Федерального закона N229-ФЗ "Об исполнительном производстве", на взыскание рассматриваемой недоимки суду не представлено.
Таким образом, в ходе судебного разбирательства судом было установлено, что налоговым органом в порядке п.3 ст.46 НК РФ, п.7 ст.46 и ст. 47 НК РФ сроки на взыскание недоимки были пропущены, доказательств обратного суду не представлено.
При занятой налоговым органом позиции по делу, отсутствия расчета недоимки, сроков ее взыскания, отсутствия доказательств сохранения сроков на обращение взыскания рассматриваемой недоимки, отсутствия объяснений причин пропуска такого срока со стороны налогового органа, следует признать утрату возможности налоговым органом взыскать в установленном законом порядке рассматриваемую задолженность Общества. Как следствие, требования заявителя подлежат удовлетворению судом.
При установлении безнадежности к взысканию рассматриваемых сумм, такие суммы подлежат списанию налоговым органом в порядке пп.4 п.1 ст.59 НК РФ.
Принимая во внимание разъяснения Пленума ВАС РФ (п.9 Постановления N57 от 30.07.2013 г.), а также пп.4 п.1 ст. 333.21 НК РФ судебные расходы по уплате госпошлины в размере 6000 руб. судом относятся на налоговый орган в порядке ст.110 АПК РФ.
На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 101, 102, 110, 167-170, 180, 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
Заявленные ПК "В помощь строителю" требования удовлетворить.
Признать безнадежными к взысканию суммы налогов, пени, штрафов ПК "В помощь строителю" в общей сумме 9 280 560, 92 руб.
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Кемеровской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ПК "В помощь строителю" путем списания с лицевого счета указанной задолженности.
Взыскать с МРИ ФНС России N11 по Кемеровской области в пользу ПК "В помощь строителю" 6000 руб. судебных расходов по делу.
решение может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в месячный срок с момента его принятия путем подачи жалобы через Арбитражный суд Кемеровской области.
Судья А.Л. Потапов
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
