Дата принятия: 13 февраля 2018г.
Номер документа: А27-24640/2017
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 13 февраля 2018 года Дело N А27-24640/2017
Резолютивная часть решения оглашена 12 февраля 2018 года
Решение изготовлено в полном объеме 13 февраля 2018 года
Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Исаенко Е.В., при ведении протокола судебного заседания с применением средств аудиозаписи секретарем судебного заседания Малышенко М.А., рассмотрев в судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя Ежелева Виктора Валерьевича, г. Кемерово (ОГРНИП 304421211100079, ИНН 421200129840)
к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Кемерово и Кемеровском районе Кемеровской области (межрайонное), г. Кемерово (ОГРН 1084205020965, ИНН 4205168040)
о признании незаконным бездействия Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Кемерово и Кемеровском районе Кемеровской области (межрайонное) (ОГРН 1084205020965, ИНН 4205168040) и обязании ИФНС по г.Кемерово возвратить сумму излишне уплаченных страховых взносов в размере 217 359,19 руб. (с учетом уточнения)
третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: инспекция Федеральной налоговой службы по г. Кемерово, г. Кемерово (ОГРН 1044205091380, ИНН 4205002373)
при участии:
от заявителя: Ежелев В.В.- свидетельство о государственной регистрации, паспорт;
от пенсионного фонда: Девяткина Т.Е. - ведущий специалист-эксперт юридического отдела, доверенность N5, паспорт
от налогового органа: Санникова А.А. - старший государственный налоговый инспектор, доверенность от 28.12.2017 N269, служебное удостоверение,
установил:
Индивидуальный предприниматель Ежелев Виктор Валерьевич (далее по тексту - заявитель, предприниматель, страхователь) обратился в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Кемерово и Кемеровском районе Кемеровской области (межрайонное) (далее - пенсионный фонд) о взыскании 217 359,19 руб. излишне уплаченных сумм страховых взносов, 4 800,64 руб. пеней.
Дело принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.
Согласно ст.51 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее - АПК РФ) привлечение к участию в деле третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, осуществляется при условии, если судебный акт по делу может повлиять на их права или обязанности по отношению к одной из сторон.
Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - закон N250-ФЗ) предусмотрено, что полномочия по возврату излишне уплаченных страховых взносов с 1.01.2017 осуществляют налоговые органы на основании соответствующих решений органов Пенсионного фонда РФ в отношении периодов до 1.01.2017.
Поскольку судебным актом по настоящему делу на инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Кемерово (далее - ИФНС, налоговый орган, инспекция) могут быть возложены обязанности по возврату сумм страховых взносов, суд резолютивной частью определения от 17.01.2018 привлек инспекцию к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора. Определением от этой же даты суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного производства.
В предварительном судебном заседании заявитель уточнил требования, просит признать незаконным бездействие пенсионного фонда и обязать ИФНС возвратить сумму излишне уплаченных страховых взносов в размере 217 359,19 руб. На возврате пени не настаивает, поскольку она относится как к излишне уплаченным, так и к тем суммам страховых взносов, законность уплаты которых не оспаривается. Уточненные требования приняты судом к рассмотрению.
В судебном заседании заявитель требования поддержал, полагает, что базу для начисления страховых взносов следует определять как разницу между доходами и расходами предпринимателя; пенсионным фондом применены положения Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - закон N 212-ФЗ), действовавшего в период вынесения оспариваемого решения, без учета правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 30.11.2016 N 27-П.
Пенсионный фонд заявленные требования не признал, представил отзыв. Полагает, что нормы закона N212-ФЗ применены им в буквальном значении, без нарушений. Постановление Конституционного суда не имеет обратной силы и не может распространяться на 2014, 2015 годы. Пенсионный фонд не отвечает за достоверность данных о расходах заявителя из налоговых деклараций, а руководствуется лишь сведениями о доходах, переданными Управлением Федеральной налоговой службы по Кемеровской области.
Налоговый орган представил отзыв, указывает, что с его стороны никаких нарушений законодательства не допущено, решение пенсионного фонда о возврате излишне уплаченных взносов ему на исполнение не поступало.
Исследовав представленные в дело доказательства, доводы лиц, участвующих в деле, и оценив их в соответствии со статьей 71 АПК РФ, судом установлено следующее.
В соответствии с частью 9 статьи 14 закона N 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.
В силу части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.
Согласно ст.16 Закона N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 указанного Закона, в том числе индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона.
В части 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи:
- если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 закона N212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;
- если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 закона N212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
В 2014, 2015 годах заявитель применял общую систему налогообложения, которая предусматривает в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
В указанный период предприниматель имел доход (без учета расходов) свыше 300 000 руб. в год и уплачивал страховые взносы из расчета величины дохода.
Учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 N 27-П, для целей исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим общую систему налогообложения и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты указанного налога.
Т.о. суммы страховых взносов, исчисленные и уплаченные исключительно из расчета доходов предпринимателя без учета расходов, являются излишне уплаченными.
В соответствии со ст.20 Закона N250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Согласно ст.21 Закона N250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.
Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.
На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда РФ направляет его в соответствующий налоговый орган.
Соблюдая указанный порядок, страхователь обратился в пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов от 8.09.2017.
Пенсионный фонд письмом от 8.09.2017 N21-10118 оставил данное заявление без удовлетворения.
Посчитав нарушенными свои права, заявитель обратился в суд.
Как следует из заявления, с учетом данных о доходах и расходах предпринимателя по данным его налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015 год излишне уплаченные страховые взносы в Песионный фонд РФ составили 217 359,19 руб., в т.ч.:
95 867 руб. - за 2014 год;
121 492,19 руб. - за 2015 год.
Арифметическая верность расчета представителем пенсионного фонда не оспаривается. Представлен реестр платежей, подтверждающий фактическую уплату спорных сумм страховых взносов. Задолженность по страховым взносам, пени, штрафам на дату обращения с заявлением от 8.09.2017 отсутствовала.
Суд отклоняет доводы пенсионного фонда относительно неприменимости постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П к спорным правоотношениям в связи со следующим.
В ч.5 ст.79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" в редакции от 29.12.2016 указано, что с момента вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации, которым нормативный акт или отдельные его положения признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо постановления Конституционного Суда Российской Федерации о признании нормативного акта либо отдельных его положений соответствующими Конституции Российской Федерации в данном Конституционным Судом Российской Федерации истолковании не допускается применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений, признанных таким постановлением Конституционного Суда Российской Федерации не соответствующими Конституции Российской Федерации, равно как и применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении истолкованием. Суды общей юрисдикции, арбитражные суды при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации (включая дела, производство по которым возбуждено до вступления в силу этого постановления Конституционного Суда Российской Федерации) не вправе руководствоваться нормативным актом или отдельными его положениями, признанными этим постановлением Конституционного Суда Российской Федерации не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении истолкованием.
Таким образом, суд руководствуется тем толкованием закона, которое разъяснено Конституционным судом РФ на момент рассмотрения дела.
В соответствии с пп.3 п.5 ст.201 АПК РФ в резолютивной части решения суда должно быть указано на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок.
Предусмотренный законом механизм реализации права заявителя на возврат излишне уплаченных сумм страховых взносов предполагает принятие пенсионным фондом соответствующего решения и направление его для исполнения в налоговый орган. Поскольку данный механизм в отношении заявителя не реализован, то непосредственное возложение на налоговый орган обязанности по возврату спорных сумм будет способствовать скорейшему восстановлению нарушенных прав заявителя, не создавая риска дополнительных нарушений его прав, что соответствует задачам судопроизводства в арбитражных судах, предусмотренных ст.2 АПК РФ.
С учетом изложенного, требования заявителя подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ, п.21 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах" судебные расходы по уплате государственной пошлины относятся на пенсионный фонд.
В части уточнения размера требований государственная пошлина подлежит возврату заявителю на основании пп.1 п.1 ст.333.40 Налогового кодекса РФ.
По первоначально заявленному требованию государственная пошлина была уплачена заявителем в соответствии с п.5 ст.333.22, пп.1 п.1 ст.333.21 Налогового кодекса РФ в размере 7 443 руб. По уточненному требованию государственная пошлина в соответствии с пп.3 п.1 ст.333.21 Налогового кодекса РФ составляет 300 руб. При оспаривании бездействия органа, осуществляющего публичные полномочия, обязание возвратить сумму страховых взносов рассматривается не как самостоятельное требование, а как способ восстановления нарушенных прав заявителя в пордке пп.3 п.5 ст.201 АПК РФ.
При распределении государственной пошлины при оглашении резолютивной части решения судом была допущена арифметическая ошибка: оглашено - взыскать с пенсионного фонда в пользу заявителя 7 347 руб., возвратить заявителю из федерального бюджета 96 руб.; верно - взыскать с пенсионного фонда в пользу заявителя 300 руб., возвратить заявителю из федерального бюджета 7 143 руб.
Пунктом 3 статьи 179 АПК РФ арбитражному суду предоставлено право по заявлению лица, участвующего в деле, или по собственной инициативе исправить допущенные описки, опечатки и арифметические ошибки, не затрагивая существа судебного акта.
Учитывая, что исправление указанных арифметических ошибок не затрагивает по существу выводы суда, суд считает возможным исправить их.
Руководствуясь статьями 167-170, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
требования удовлетворить.
Признать незаконным бездействие Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Кемерово и Кемеровском районе Кемеровской области (межрайонное) (ОГРН 1084205020965, ИНН 4205168040), выразившееся в непринятии решения о возврате индивидуальному предпринимателю Ежелеву Виктору Валерьевичу (ОГРНИП 304421211100079, ИНН 421200129840) суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в размере 217 359,19 руб.
Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Кемерово (ОГРН 1044205091380, ИНН 4205002373) возвратить индивидуальному предпринимателю Ежелеву Виктору Валерьевичу (ОГРНИП 304421211100079, ИНН 421200129840) сумму излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в размере 217 359,19 руб.
Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Кемерово и Кемеровском районе Кемеровской области (межрайонное) (ОГРН 1084205020965, ИНН 4205168040) в пользу индивидуального предпринимателя Ежелева Виктора Валерьевича (ОГРНИП 304421211100079, ИНН 421200129840) 300 рублей судебных расходов по уплате государственной пошлины.
Возвратить индивидуальному предпринимателю Ежелеву Виктору Валерьевичу (ОГРНИП 304421211100079, ИНН 421200129840) из федерального бюджета 7 143 руб. государственной пошлины, излишне уплаченной по платежному поручению N357 от 1.11.2017.
Решение может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в месячный срок с даты изготовления решения полном объеме.
Судья Е.В. Исаенко
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
