Дата принятия: 16 января 2018г.
Номер документа: А27-23534/2017
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 16 января 2018 года Дело N А27-23534/2017
Резолютивная часть решения объявлена 09 января 2018 года, решение изготовлено в полном объеме 16 января 2018 года
Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Ю.С.Камышовой,
при ведении протокола с использованием средств аудиозаписи секретарем А.А.Вовченко,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению публичного акционерного общества "Угольная компания "Южный Кузбасс" (ОГРН 1024201388661, ИНН 4214000608), Кемеровская область, г. Междуреченск
к управлению Пенсионного фонда Российской федерации (государственное учреждение) в городе Междуреченске Кемеровской области (ОГРН 1034214001580, ИНН 4214017601), Кемеровская область, г. Междуреченск
о признании недействительным решения N 052 013 17 023 от 10.10.2017 в части,
установил:
публичное акционерное общество "Угольная компания "Южный Кузбасс" (далее по тексту - ПАО "УК "Южный Кузбасс", общество) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании недействительным решения управления Пенсионного фонда Российской федерации (государственное учреждение) в городе Междуреченске Кемеровской области (далее по тексту - Пенсионный фонд, управление) N 052 013 17 023 от 10.10.2017 в части доначисления страховых взносов в размере 13 013 090 руб. 64 коп., уплаты штрафа в размере 2 602 618 руб. 14 коп., пени в размере 2 175 615 руб. 95 коп.
От заявителя в материалы дела поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Пенсионный фонд надлежащим образом уведомлен о времени и месте судебного заседания, явку представителя не обеспечил.
От Пенсионного фонда в материалы дела поступили возражения на заявление, согласно которым управление считает заявленные требования необоснованными, оснований для признания решения недействительным не имеется. Более подробно доводы Пенсионного фонда изложены в возражениях.
Дело рассмотрено в отсутствие представителей сторон в порядке, предусмотренном статьей 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
Как следует из материалов дела, управлением проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, полноты и достоверности представленных сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица в отношении ПАО "УК "Южный Кузбасс", по итогам которой был составлен акт проверки от 13.06.2017 N 331, а в последующем принято решение N052 013 17 023 от 10.10.2017 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах.
Не согласившись с данным решением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Заявление мотивировано тем, что решение пенсионного фонда является незаконным и необоснованным. Ссылаясь на положения Федерального закона от 24.07.2009 N212-ФЗ, нормы трудового законодательства, заявитель полагает правомерным исключение в представленных уточненных расчетах за 2014-2016 годы из облагаемой базы страховыми взносами следующие выплаты работников общества: ежемесячное пособие сверх сумм, предусмотренных действующим законодательством РФ, для женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком от 1,5 года до 3 лет, начисляемое на основании пункта 10.7.2. Коллективного договора АО "УК "Южный Кузбасс" на 2014-2016 годы; единовременное пособие работникам, обладающим правом на пенсионное обеспечение (правом выхода на пенсию в соответствии с действующим законодательством РФ), в размере 15 % среднемесячного заработка за каждый год работы на предприятиях угольной промышленности РФ, начисляемое на основании пункта 10.3.2 Коллективного договора; оплата стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации работника и двух членов его семьи к месту использования ежегодного отпуска и обратно любым видом транспорта один раз в три года, начисляемая на основании пункта 10.4 Коллективного договора; ежеквартальная компенсация затрат на энергоресурсы работникам, проживающим в благоустроенном жилье, начисляемая на основании пункта 10.5 Коллективного договора; начисление страховых взносов на выплаты по листкам нетрудоспособности, в возмещении по которым отказано ФСС.
Основанием для начисления вышеперечисленных выплат работникам является Коллективный договор ПАО "УК "Южный Кузбасс". Заявитель считает, что поскольку оспариваемые выплаты работникам начислены на основании коллективного договора, регулирующего социально-трудовые отношения, то они правомерно исключены Обществом из облагаемой базы страховыми взносами за 2014- 2016 годы. Общество также не согласно с выводами УПФР о непринятии к зачету расходов на выплату пособий по обязательному социальному страхованию, поскольку отказ в принятии к зачету расходов по выплате страхового обеспечения не изменяет правовой природы выплаченных пособий, так как ошибки в оформлении документов не являются безусловной причиной признания наступившей нетрудоспособности не страховым случаем, то есть не обязывающим выплатить страховое обеспечение.
Оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ представленные доказательства и фактические обстоятельства дела, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Из материалов дела следует, что в отношении Общества проведена выездная проверка правильности исчисления и уплаты страховых взносов за период с 2014-2016 г.г. В рассматриваемый временной период правоотношения в сфере исчисления, уплаты, взыскания страховых взносов регулировались Федеральным законом N212-ФЗ от 24.07.2009 г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее по тексту - Федеральный закон N212-ФЗ).
Согласно пункту А оспариваемого обществом решения, Пенсионный фонд по итогам проверки признал, что произведенные Обществом выплаты работникам, которые не приняты к зачету расходам по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности признаются объектом обложения страховыми взносами и подлежат обложению на общих основаниях в соответствии с ч.1 ст.8 Закона N212-ФЗ.
Между тем, доводы Пенсионного фонда о правомерности доначисление страховых взносов по основанию не принятия ФСС РФ к зачету расходов на выплату пособия по обязательному социальному страхованию судом признаны не обоснованными.
Согласно ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 года N212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч.1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных организациями за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
На основании статьи 1.2 Федерального закона от 29.12.2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - это обязательные платежи, осуществляемые страхователями в Фонд социального страхования Российской Федерации в целях обеспечения обязательного социального страхования застрахованных лиц на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Статьей 3 Федерального закона от 29.12.2006 года N 255-ФЗ определено, что финансовое обеспечение расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации, а также за счет средств страхователя в случаях, предусмотренных пунктом 1 части 2 настоящей статьи.
В случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденных документами, произведенных на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, территориальный орган страховщика, проводивший проверку, выносит решение о непринятии таких расходов к зачету в счет уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации (статья 4.7 Федерального закона от 29.12.2006 года N 255-ФЗ). В соответствии с частью 5 статьи 4.7 Закона N 255-ФЗ решение о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения вместе с требованием об их возмещении направляется страхователю в течение трех дней со дня вынесения решения. На основании п. 6 ст.4.7 Федерального закона от 29.12.2006 г. N 255-ФЗ в случае, если в срок, установленный в указанном требовании, страхователь не произвел возмещение расходов, не принятых к зачету, решение о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения является основанием для взыскания со страхователя недоимки по страховым взносам, образовавшейся в результате осуществления таких расходов. В соответствии с п.9 ст.2 Закона N 212-ФЗ недоимка определена как сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законом срок.
Из вышеуказанных норм следует, что непринятые ФСС расходы являются недоимкой по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Таким образом, возложение на Общество обязанности по уплате страховых взносов не соответствует указанным выше нормам права, так как базой для исчисления спорных сумм явились непринятые страховщиком к зачету расходы. Расходы, понесенные организацией в счет начисленных страховых взносов и непринятые к учету, являются неуплаченными страховыми взносами и к объекту обложения страховыми взносами на пенсионное страхование не относятся. Согласно п.1 ст.9 Закона N212-ФЗ, не подлежат обложению страховыми взносами пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Следовательно, факт непринятия расходов в виде выплат по обязательному социальному страхованию не меняет их правового статуса как пособий, не придает им характер вознаграждения, связанного с выполнением трудовой функции, и не обязывает включать указанные суммы в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Согласно пункту Б решения УПФР признал подлежащими обложению страховыми взносами выплаты Обществом своим работникам единовременного вознаграждения в размере 15% среднемесячного заработка за каждый год работы на предприятии угольной промышленности; согласно пункту врешения УПФР признал подлежащими обложению страховыми взносами выплаты Обществом ежемесячного пособия женщинам, находящихся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3 лет, размер выплат которых превышает норму, предусмотренную действующим законодательством, согласно пункту Г решения УПФР признал, что Общество неправомерно не исчислило страховые взносы с произведенных компенсационных выплат своим работникам стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно; согласно пункту Д решения УПФР признал подлежащими обложению страховыми взносами выплат Обществом своим работникам возмещения части расходов на коммунальные услуги (стоимость электроэнергии).
Разрешая дело в данной части, суд исходит из нижеследующих положений.
Согласно ст. 7 Федерального закона N212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона (ч.1 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ).
В силу пункта 1 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ, государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов.
Следовательно, страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование облагаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, и не подпадающие под исключения, предусмотренные ст.9 Федерального закона N 212-ФЗ.
Статьей 15 Трудового кодекса РФ определено, что трудовые отношения - это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Статьей 57 Трудового кодекса РФ предусмотрена возможность включения сторонами в трудовой договор дополнительных положений, в частности об улучшении социально-бытовых условий работника и членов его семьи.
В статье 129 Трудового кодекса РФ закреплено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Как указывалось ранее, объектом начисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию являются выплаты, произведенные работнику за определенный трудовой результат. При этом сам по себе факт наличия трудовых отношений между заявителем и его работниками не является основанием для вывода о том, что все выплаты, которые начисляются данным работникам, представляют собой оплату их труда.
Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении Президиума от 14.05.2013 N 17744/12, выплаты, носящие социальный характер, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Из материалов дела следует, что рассматриваемые выплаты носят социальный характер и не связаны с выплатой за выполнение работниками трудовых функций. Суд находит обоснованными доводы заявителя, что такие выплаты предусмотрены положениями Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности РФ, а также локальным нормативным актом организации (Коллективным договором общества), которые носят характер договоренности между работодателем и коллективом его сотрудников в социальной сфере и заключенных с участием профсоюзной организации. Так, выплаты единовременного вознаграждения при выходе на пенсию в размере 15% среднемесячного заработка за каждый год работы установлен п.10.3.2 Коллективного договора; выплаты ежемесячного пособия женщинам, находящихся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3 лет - п.10.7.2 Коллективного договора; компенсация работникам стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно - п.10.4 Коллективного договора, Положением о порядке компенсации стоимости проезда; компенсация части расходов на коммунальные услуги (стоимость электроэнергии) - п.10.5 Коллективного договора. Изучив представленные расчеты формирования таких компенсационных выплат, суд находит обоснованными доводы Общества, что такие выплаты и их размер не зависел от объема, качества и иных показателей выполняемой сотрудником работы. Таким образом, суд признал отсутствие по делу доказательств, свидетельствующих о том, что такие выплаты являлись оплатой труда работников, то есть носили систематический характер, зависели от трудового вклада работников, сложности, количества и качества выполняемой работы, исчислялись исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа.
Оспариваемое Обществом решение УПФР не содержит оснований, по которым такие выплаты были квалифицированы УПФР в качестве вознаграждения работников. Обстоятельств неверности исчисления обществом страховых взносов, выплаты работникам вознаграждения под прикрытием выплаты компенсации суд в ходе судебного разбирательства не установил. Как следствие, по итогам исследования и оценки материалов дела суд признал, что при вышеназванных обстоятельствах отсутствуют основания считать произведенные Обществом выплаты не социальной направленности, в связи с чем, признал заявление Общества в данной части подлежащее удовлетворению.
Требования подлежат удовлетворению.
Расходы по уплате государственной пошлины в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат взысканию с Пенсионного фонда в пользу заявителя.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
требования удовлетворить.
Признать недействительным решение управления Пенсионного фонда Российской федерации (государственное учреждение) в городе Междуреченске Кемеровской области N 052 013 17 023 от 10.10.2017 "о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах" в части доначисления страховых взносов в размере 13 013 090 руб. 64 коп., уплаты штрафа в размере 2 602 618 руб. 14 коп., пени в размере 2 175 615 руб. 95 коп.
Взыскать с управления Пенсионного фонда Российской федерации (государственное учреждение) в городе Междуреченске Кемеровской области в пользу публичного акционерного общества "Угольная компания "Южный Кузбасс" 3 000 руб. судебных расходов на уплату государственной пошлины.
Решение может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционной суд в месячный срок с момента его принятия.
Судья Ю.С.Камышова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
