Дата принятия: 21 декабря 2017г.
Номер документа: А27-18755/2017
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 21 декабря 2017 года Дело N А27-18755/2017
Резолютивная часть решения оглашена "20" декабря 2017 года
Решение в полном объеме изготовлено "21" декабря 2017 года
Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Конкиной И.В.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Ионовой А.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Афродита", г. Тайга (ОГРН 1144246000128, ИНН 4246018911)
к государственному учреждению - Кузбасское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 4), г. Кемерово (ОГРН 1024200697663, ИНН 4207009857)
об оспаривании решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством N 4100821 от 29.05.2017,
заинтересованное лицо: Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 9 по Кемеровской области, г. Анжеро-Судженск
при участии:
от заявителя - представитель Смыкова Т.В. (доверенность от 01.01.2017 г., паспорт);
от ГУ КРОФСС - представитель Балдина О.И. (доверенность N 41 от 01.01.2017 г., паспорт);
от Межрайонной ИФНС - не явились;
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Афродита", г. Тайга (далее - ООО "Афродита", заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к государственному учреждению - Кузбасское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 4), г. Кемерово (далее - Фонд, государственный орган) об оспаривании решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством N 4100821 от 29.05.2017, возмещении денежных средств, выплаченных работнику в виде компенсации в размере 18634, 23 руб.
20.11.2017 г. заявитель в порядке ст. 49 АПК РФ уточнил свое требование в части возмещения денежных средств в размере 18593,40 руб.
В обоснование заявленного требования ООО "Афродита" указывает на то, что штатное расписание является локальным документом, в то время как отработанную работником норму рабочего времени удостоверяет табель учета рабочего времени и условия работы, определенные трудовым договором. Ссылаясь на трудовой договор (предоставлен при подготовке заявления о зачете расходов на выплату), поясняют, что работник Анищенко А.С. принята на работу на полный рабочий день с окладом 6000 рублей с последующим увеличением с 01.01.2016 до 7000 рублей (о чем свидетельствуют сведения, предоставленные в отчетности ФСС, ПФ РФ, МИМНС, выплаченные взносы). Работник Анищенко А.С. работала полный рабочий день, что подтверждается табелями учета рабочего времени, приложенными к заявлению. В связи с чем просят признать решение об отказе в выделении средств на осуществление возмещения расходов страхователя на выплату страхового обеспечения от 29.05.17 N4100821 незаконным и обязать Государственное учреждение - Кузбасское региональное отделение Фонда социального страхования Филиал N 4 возместить ООО Афродита денежные средства, выплаченные работнику в виде компенсации в размере 18 593,40 рублей.
ГУ-КРОФСС РФ в письменном отзыве требование заявителя не признало, указывает на то, что пособие по беременности и родам должно быть выплачено из фактического среднего заработка в сумме 26 283,60 рублей (187,74*140 дней). При расчете пособия по беременности и родам Анищенко А.С. страхователю необходимо было учесть этот факт и произвести расчет пособия по беременности и родам из фактического среднего заработка пропорционально продолжительности рабочего времени работника. Таким образом, страхователь произвел расходы с нарушением п. 1.1. ст. 14 Закона N 255-ФЗ, а именно не применен коэффициент продолжительности рабочего времени 0,75, переплата по оплате пособия по беременности и родам составила 18 593,40 рублей (44 877,00-26 283,60). Более подробные доводы изложены в отзыве.
МРИ ФНС с заявленными требованиями не согласна. Поясняет, что, так как работник на момент наступления страхового случая работал на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), минимальный заработок для исчисления пособия определяется пропорционально установленной работнику продолжительности рабочего времени. Следовательно, при расчете пособия по беременности и родам Анищенко А.С. страхователю необходимо было учесть этот факт и произвести расчет пособия по беременности и родам из фактического среднего заработка пропорционально продолжительности рабочего времени работника.
Рассмотрев представленные в материалы дела доказательства, судом установлено следующее.
29.05.2017 г. директором филиала N4 Государственного учреждения Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации вынесено решение N4100821 о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по акту камеральной проверки правильности расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством от 21.04.2017 г. N4100821 страхователя Общества с ограниченной ответственностью "Афродита", которое получено 02.06.2017 г.
Решением ГУ КРОФСС РФ Филиал N4 отказано в принятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных ООО Афродита с нарушением законодательства РФ об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденных документами в сумме 18634,23 рубля.
03.07.2017 г. ООО Афродита была подана жалоба на решение ГУ КРОФСС РФ Филиал N4 о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством от 29.05.2017 г. N4100821 в Кузбасское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации, которая получена 07.07.2017 г.
Решением Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации от 03.08.2017 г. отказано в удовлетворении жалобы, а решение ГУ
КРОФСС РФ Филиал N4 о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством от 29.05.2017 г. N4100821 оставлено в силе.
С вынесенным решением от 29.05.2017 N 4100821 ООО "Афродита" не согласно, в связи, с чем заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.
Оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ представленные доказательства и фактические обстоятельства дела, заслушав доводы и пояснения представителей сторон, суд пришел к следующему.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (далее - Закон N 165-ФЗ) отношения по обязательному социальному страхованию возникают у страхователя (работодателя) по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения с работником трудового договора.
Подпунктом 6 пункта 2 статьи 12 Закона N 165-ФЗ установлена обязанность страхователя выплачивать определенные виды страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе за счет собственных средств.
Статьей 22 Закона N 165-ФЗ установлено, что основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 11 Закона N 165-ФЗ страховщик имеет право не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование в том случае, если данные расходы произведены страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации.
Условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию определяются Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ) и Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 15.06.2007 N 375 (далее - Положение N 375).
В соответствии с п.4 ч. 1 ст. 4.2. Закона N 255-ФЗ страховщик имеет право не принимать к зачету в счет уплаты страховых взносов расходы на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам, произведенные страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденные документами, произведенные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов.
В соответствии с п. 4 ст.4.7 Закона N 255-ФЗ в случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных страхователем с нарушением законодательства РФ об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденных документами, произведенных на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, территориальный орган страховщика, проводивший проверку, выносит решение о непринятии, таких расходов к зачету в счет уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком.
Согласно с. 1.1. ст. 14 Закона N 255-ФЗ и п. 11.1 Положения N 375 в случае, если застрахованное лицо в периоды, указанные в части 1 настоящей статьи, не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. При этом во всех случаях исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".
Основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая (статья 22 Закона N 165-ФЗ). При этом обязанность своевременно представлять документы, содержащие достоверные сведения, являющиеся основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения, лежит на застрахованном лице (статья 10 Закона N 165-ФЗ).
21.04.2017 Общество обратилось в филиал N 4 с заявлением о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения в сумме 68363,68 рублей, в том числе в отношении работника Анищенко А.С. на сумму 45 674,08 рублей в том числе:
- пособие по беременности и родам в сумме 44 877,00 рублей по листку нетрудоспособности N 238199476886 за период с 31.01.2017 по 19.06.2017 на 140 календарных дней;
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинском учреждении в ранние сроки беременности в сумме 797,08 рублей по справке N 75 от 31.01.2017 о постановке на учет в медицинские учреждения в ранние сроки беременности (до 12 недель).
Филиалом N 4 проведена камеральная проверка правильности расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи материнством Общества.
По результатам проверки составлен Акт камеральной проверки от 21.04.2017 и принято Решение 29.05.2017 N 4100821 о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Проверкой установлено, что страхователем произведены расходы с нарушением требований законодательных и иных нормативных правовых актов на сумму 18 634,23 рубля, а именно:
пособие по беременности родам назначено и выплачено, исходя из среднего заработка, принятого равным минимальному размеру оплаты труда (далее - МРОТ), определенного не пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица в нарушение п. 1.1. ст. 14 Закона N 255-ФЗ и п. 11.1. Положения N 375, переплата составила 18 593,40 рублей
назначено и выплачено единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности в размере, установленном с 01.02.2017, без учета п. 1 Постановления Правительства РФ от 28.01.2016 N 42 "Об установлении с 1 февраля 2016 года индексации выплат, пособий и компенсаций". Переплата составила 40,83 рубля.
Согласно представленным в материалы камеральной проверки справки-расчета, расчету среднедневного заработка и расчету пособия (копии прилагаются) Обществом расчет пособия по беременности и родам Анищенко А.С. произведен из МРОТ.
Между тем, в соответствии с п. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ пособие из МРОТ рассчитывается в случаях, когда:
- застрахованное лицо (работник) не имело заработка за расчетный период;
- заработок застрахованного лица за расчетный период в расчете за полный календарный месяц оказался ниже МРОТ.
Если работник на момент наступления страхового случая (дату ухода в отпуск по беременности и родам) работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), минимальный заработок для исчисления пособия определяется пропорционально установленной работнику продолжительности рабочего времени.
Довод общества о том, что Анищенко А.С. работала полный рабочий день, что подтверждается табелями учета рабочего времени, судом отклоняется.
Предметом настоящего спора является требование заявителя о признании недействительным решения Фонда. Как следует из части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса РФ, при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Таким образом, предметом доказывания по настоящему спору является законность и обоснованность оспариваемого решения Фонда с учетом того объема и совокупности доказательств, которыми располагало заинтересованное лицо при принятии оспариваемого решения.
Судом установлено, что страхователем в обоснование правильности произведенных расходов представлено штатное расписание, утвержденное приказами от 27.06.2016 б/н и 29.12.2016 б/н (копии прилагаются), где должность генерального директора предусмотрена в количестве 0,75 штатных единиц, тарифная ставка (оклад) составляет 7 180 рублей, с учетом районного коэффициента 30% - 9 333,00 рублей, фонд оплаты труда всего по данной должности составляет 7 000,00 рублей (9 333,00*0,75).
Также страхователем в обоснование произведенных расходов представлены табели учета рабочего времени и расчетно-платежные ведомости (копии прилагаются), согласно которым продолжительность рабочего дня Анищенко А.С. в период с 01.08.2016 по 31.12.2016 составляет 6 часов (8 часов*0,75), начисленная заработная плата составляет 7 000,00 рублей (9 333,00*0,75).
Все документы представлены страхователем в Фонд в подлинниках, подписаны синими чернилами, имеют синие печати.
В период с 01.01.2017 по 30.01.2017 продолжительность рабочего дня - 8 часов, при этом начисленная заработная плата не увеличилась и составила 6 667 рублей.
Следовательно, при расчете пособия по беременности и родам Анищенко А.С. необходимо произвести расчет пособия по беременности и родам пропорционально продолжительности рабочего времени работника и дополнительно уменьшить МРОТ уже на стадии исчисления минимального среднего дневного заработка, а именно:
МРОТ на дату страхового случая составляет 7 500,00 рублей: 7 500,00*24/730=246,58 рублей.
0,75 ставки МРОТ: 246,58*0,75=184,94 рублей.
Полученный результат сравнивается с фактическим средним дневным заработком, который по данным страхователя составляет 187,74 рублей и является больше 0,75 ставки МРОТ.
Следовательно, пособие по беременности и родам должно быть выплачено из фактического среднего заработка в сумме 26 283,60 рублей (187,74*140 дней).
При расчете пособия по беременности и родам Анищенко А.С. страхователю необходимо было учесть этот факт и произвести расчет пособия по беременности и родам из фактического среднего заработка пропорционально продолжительности рабочего времени работника. Таким образом, страхователь произвел расходы с нарушением п. 1.1. ст. 14 Закона N 255-ФЗ, а именно не применен коэффициент продолжительности рабочего времени 0,75, переплата по оплате пособия по беременности и родам составила 18 593,40 рублей (44 877,00-26 283,60).
Следовательно, Фондом правомерно отказано страхователю в выделении средств на возмещение (осуществление) расходов, произведенных на выплату страхового обеспечения в сумме 18 593,40 рублей.
Документы, которые представлены заявителем в суд, не были представлены Фонду в момент камеральной проверки.
К доводам заявителя о том, что документы, представленные суду, были представлены Фонду, суд относится критически, так как в нарушение ст.65 АПК РФ суду не представлено доказательств, подтверждающих данный факт, а также документы, представленные суду, и документы, представленные Фонду, противоречат друг другу, в связи с чем не могли быть представлены одновременно, тогда как документы, представленные страхователем в материалы камеральной проверки, соответствуют друг другу.
Также суд отмечает, что данные документы не были представлены Фонду и позже, а представлены только в суд.
Камеральная проверка проведена филиалом N 4 в соответствии со статьей 26.15 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (ранее до 2017 года действовал Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"): камеральная проверка проводится по месту нахождения страховщика на основе расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и документов (информации), представленных страхователем, а также других документов (информации) о деятельности страхователя, имеющихся у страховщика.
В соответствии со статьей 26.19 125-ФЗ в случае выявления нарушений в ходе проведения камеральной проверки не позднее чем в течение десяти дней после дня истечения срока для проведения камеральной проверки, установленного пунктом 2 статьи 26.15 настоящего Федерального закона, должностными лицами территориального органа страховщика, проводившими проверку, должен быть составлен акт проверки по форме и в соответствии с требованиями к составлению акта камеральной проверки, которые установлены страховщиком по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
Акт проверки в течение пяти дней с даты подписания этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка (его уполномоченному представителю), лично под расписку, направлен по почте заказным письмом или передан в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления акта проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день с даты отправления заказного письма.
Лицо, в отношении которого проводилась проверка (его уполномоченный представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта проверки вправе представить в территориальный орган страховщика письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом страхователь вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в территориальный орган страховщика документы (их копии, заверенные в установленном порядке), подтверждающие обоснованность своих возражений.
02.05.2017 ООО "Афродита" получило уведомление о вызове плательщика страховых взносов для рассмотрения материалов камеральной проверки от 21.04.2017, а также акт камеральной проверки от 21.04.2017, о чем свидетельствует копия уведомления о вручении, представленная филиалом N 4 в материалы дела.
Следовательно, пятнадцатидневный срок для предоставления письменных возражений истек 17.05.2017.
Руководитель (заместитель руководителя) территориального органа страховщика извещает о времени и месте рассмотрения материалов проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.
В соответствии со статьей 26.20 ФЗ N 125 лицо, в отношении которого проводилась проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего уполномоченного представителя. Неявка лица, в отношении которого проводилась проверка (его уполномоченного представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица (его уполномоченного представителя) будет признано руководителем (заместителем руководителя) территориального органа страховщика обязательным при рассмотрении таких материалов.
26.05.2017 в 10:00 в филиале N 4 состоялось рассмотрение материалов камеральной проверки N 4100821, на рассмотрение представители ООО "Афродита" не явились, возражение на акт с обоснованием документов не представили. Следовательно, 26.05.2017 в 10:30 филиалом N 4 на основании имеющихся документов рассмотрены материалы камеральной проверки и составлен Протокол рассмотрения материалов камеральной проверки страхователя, в котором представители ООО "Афродита" отсутствуют в списке присутствовавших лиц.
29.05.2017 на основании Протокола от 26.05.2017 вынесено решение N 4100821 о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Только 29.05.2017 страхователем представлены возражения на акт с приложением документов, однако, к возражениям приложены документы, не опровергающие те, которые были рассмотрены филиалом при составлении протокола.
При таких обстоятельствах, суд считает требование заявителя не подлежащим удовлетворению.
Руководствуясь статьями 167-170, 176, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
В удовлетворении заявленного требования отказать.
Решение может быть обжаловано в установленном законом порядке в месячный срок с даты принятия решения в Седьмой арбитражный апелляционный суд.
Судья И.В.Конкина
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
