Дата принятия: 24 ноября 2017г.
Номер документа: А27-17841/2017
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
ОТ 24 НОЯБРЯ 2017 ГОДА ДЕЛО N А27-17841/2017
Резолютивная часть решения изготовлена "21" ноября 2017 года
Решение изготовлено в полном объеме "24" ноября 2017 года
Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Потапова А.Л., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сапрыкиной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения "Детский сад N110 "Жемчужинка", г. Прокопьевск (ОГРН 1024201889271 ИНН 4223025503)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N11 по Кемеровской области, г. Прокопьевск (ОГРН 1044223025307 ИНН 4223008709)
о признании невозможной к взысканию задолженности в сумме 67 641,19 рублей
в отсутствие представителей сторон
установил:
МБДОУ "Детский сад N110 "Жемчужинка" (далее по тексту- заявитель, учреждение) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N11 по Кемеровской области (далее по тексту - налоговый орган, инспекция) о признании невозможной ко взысканию налоговым органом задолженность в общей сумме 67 641,19 руб., образовавшейся до 01.01.2012 г., из которых:
- 35 515,45 руб. - налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в ЕСН;
- 11850,62 руб. - ЕСН (ФБ);
- 1911,37 руб. - ЕСН (ФСС);
- 17144,55 руб. - ЕСН (ФФОМС);
- 1219,20 руб. - штраф по ЕСН (ФСС) (требования уточнены учреждением в порядке статьи 49 АПК РФ).
Стороны, надлежащим образом уведомленные в порядке статей 121 - 123 Арбитражного процессуального кодекса РФ о дате, месте и времени проведения предварительного судебного заседания, что подтверждается материалами дела, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, о причинах неявки не известили, налоговым органом представлены пояснения по делу.
В порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ дело рассмотрено судом в отсутствие представителей сторон.
Из рассматриваемого заявления следует, что 23.06.2017 МБДОУ "Детский сад N110 "Жемчужинка" была выдана Справка N113565 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей с указанием в ней информации о наличии задолженностей связанных с неисполнением оплаты по задолженности в общей сумме 67 641,19 руб., в том числе 35 515,45 руб. по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в ЕСН; 11850,62 руб. по ЕСН (ФБ); 1911,37 руб. по ЕСН (ФСС); 17144,55 руб. по ЕСН (ФФОМС); штраф в размере 1219,20 руб. по ЕСН (ФСС). Заявитель указывает на то, что указанная задолженность образовалась до 01.01.2012, в соответствии со ст.ст. 46, 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговым органом не предпринимались, сроки на принудительное взыскание спорной суммы истекли, в связи с чем инспекцией утрачена возможность ее взыскания. Ссылаясь на положения статей 45, 46, 47, 59, 69, 70, 75, 78 НК РФ, учреждение просит признать данную задолженность безнадежной к взысканию.
Согласно отзыва МРИ ФНС N 11 по Кемеровской области требования учреждения не признает. Инспекция указывает, что для признания недоимки безнадежной к взысканию заявителю необходимо доказать, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, в связи с истечением установленного срока их взыскания. По смыслу ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней и штрафа сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате, и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. В адрес налогоплательщика в порядке статьи 69 НК РФ направлялись требования об уплате недоимки. Доказательства выставления требований, решений о взыскании налога, доказательства их направления инспекцией не представлены со ссылкой на утрату таких документов в связи с истечением сроков их хранения (акты N15 от 14.05.2013, N16 от 14.04.2014, N17 от 24.04.2015). по мнению инспекции отказ в списании задолженности, по которой пропущены сроки взыскания, не нарушают прав налогоплательщика.
Налоговым органом также представлены письменные пояснения, из которых следует, что по данным оперативного учета по состоянию на 25.10.2017 за МБДОУ "Детский сад N110 "Жемчужинка" (расчет N29185 от 31.10.2017) числится задолженность в размере 1219,20 руб. (штраф по ЕСН (ФСС)), задолженность по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в ЕСГ, ЕСН (ФБ), ЕСН (ФСС), ЕСН (ФФОМС) отсутствует, в связи с чем инспекция просит отказать в удовлетворении требований.
Изучив позиции сторон, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд при разрешении спора руководствуется нижеследующим.
В соответствии с п. 5 ст. 59 Налогового кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ).
Приказом ФНС России от 19.08.2010 г. N ЯК-7-8/393@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
В соответствии с п. 4 указанного Перечня документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Таким образом, установление факта пропуска налоговым органом сроков взыскания недоимки, пени и штрафов, числящихся на лицевом счете налогоплательщика, порождает юридические последствия в сфере экономической деятельности, предусмотренные ст. 59 НК РФ и принятыми в соответствии с ней подзаконными актами. Без установления данного факта судом, невозможно списание задолженности, сроки взыскания которой пропущены, поскольку иного порядка списания или других действий с такой задолженностью не установлено.
Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению судом по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Такая практика применения вышеназванной нормы сформирована Постановлением Президиума ВАС РФ от 15.01.2013 г. N10534/12.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
В рассматриваемом случае заявителем подано настоящее заявление в арбитражный суд, в котором заявитель просит признать безнадежными к взысканию налоговым органом спорных сумм задолженности.
Из поступивших 20.11.2017 пояснений налогового органа следует, что задолженность по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в ЕСН в размере 35 515,45 руб., по ЕСН (ФБ) в размере 11850,62 руб., по ЕСН (ФСС) в размере 1911,37 руб., по ЕСН (ФФОМС) в размере 17144,55 руб. списана МРИ ФНС России N11 по КО на основании решения о списании пени по счету от 26.10.2017, как начисленная на задолженность со сроком образования более 3 лет. В подтверждение представлена также справка от 31.10.2017 N29185, свидетельствующая об отсутствии указанной задолженности на лицевом счете учреждения.
Таким образом, по данным оперативного учета налоговой инспекции по состоянию на 31.10.2017 за МБДОУ "Детский сад N110 "Жемчужинка" числится задолженность в размере 1219,20 руб. (штраф по ЕСН (ФСС)). Согласно пояснений налогового органа указанный штраф в отношении учреждения начислен по решению МРИ ФНС России N11 по КО N16-13-25/243 от 26.12.2005. Документы, подтверждающие выставление требование о погашении задолженности, решения о взыскании штрафа, реестры почтовых отправлений уничтожены в связи с истечением срока их хранения, что подтверждается актами N15 от 14.05.2013, N18 от 06.05.2016.
На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организаций, у которых открыт лицевой счет, производится в судебном порядке.
Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом (абз. 2 п. 1 ст. 115 НК РФ).
По итогам исследования и оценки представленных материалов, суд, принимая во внимание порядок взыскания задолженности с организаций, у которых открыт лицевой счет (ст. 45 НК РФ), сроки обращения в суд с требованием о взыскании штрафа (ст. 115 НК РФ), а также отсутствие доказательств взыскания налоговым органом в судебном порядке штрафа по ЕСН (ФСС) в размере 1219,20 рублей, находит обоснованными и не опровергнутыми со стороны МРИ ФНС России N11 по КО доводы заявителя, что инспекцией утрачена возможность к взысканию указанной задолженности. При названных обстоятельствах, следует признать утрату возможности налоговым органом взыскать в установленном законом порядке с учреждения штраф по ЕСН (ФСС) в указанном размере, как следствие, требования заявителя в указанной части подлежат удовлетворению судом.
Учитывая представленные налоговым органом доказательства списания задолженности по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в ЕСН в размере 35 515,45 руб., по ЕСН (ФБ) в размере 11850,62 руб., по ЕСН (ФСС) в размере 1911,37 руб., по ЕСН (ФФОМС) в размере 17144,55 руб. (решение о списании пени по счету от 26.10.2017, справка от 31.10.2017 N29185) требования заявителя в части признания безнадежной к взысканию указанной задолженности удовлетворению не подлежат.
При установлении безнадежности к взысканию суммы штрафа по ЕСН (ФСС) в размере 1219,20 руб., такая сумма подлежат списанию налоговым органом в порядке пп.4 п.1 ст.59 НК РФ.
Принимая во внимание разъяснения Пленума ВАС РФ (п.9 Постановления N57 от 30.07.2013 г.), а также пп.4 п.1 ст. 333.21 НК РФ судебные расходы по уплате госпошлины в размере 6000 руб. судом относятся на налоговый орган в порядке ст.110 АПК РФ.
Руководствуясь статьями 101, 102, 110, 167-170, 180, 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
Заявленные требования удовлетворить в части.
Признать безнадежной к взысканию сумму штрафа по ЕСН (ФСС) в размере 1219,20 рублей.
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Кемеровской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов МБДОУ "Детский сад N110 "Жемчужинка" путем списания с лицевого счета указанной задолженности.
В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.
Взыскать с МРИ ФНС России N11 по Кемеровской области в пользу МБДОУ "Детский сад N110 "Жемчужинка" 6000 руб. судебных расходов по делу.
Решение может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в месячный срок с момента его принятия путем подачи жалобы через Арбитражный суд Кемеровской области.
Судья А.Л. Потапов
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
