Дата принятия: 18 сентября 2017г.
Номер документа: А27-16815/2017
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 18 сентября 2017 года Дело N А27-16815/2017
Резолютивная часть решения оглашена 11 сентября 2017 года
решение изготовлено в полном объеме 18 сентября 2017 года
Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Исаенко Е.В., при ведении протокола судебного заседания с применением средств аудиозаписи секретарем судебного заседания Малышенко М.А., рассмотрев в судебном заседании заявление акционерного общества "Талдинское-Кыргайское", село Большая Талда, Прокопьевский район, Кемеровская область (ОГРН 1104223001960, ИНН 4223713620)
к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Прокопьевске Кемеровской области (межрайонное), г. Прокопьевск (ОГРН 1154223001327, ИНН 4223077318)
о признании недействительными решения N1 от 10.07.2017 о привлечении плательщика взносов на дополнительное социальное обеспечение к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о дополнительном социальном обеспечении в части доначисления недоимки в размере 423 418, 45 руб., соответствующих сумм пени и штрафа, решения N12 от 10.07.2017 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах в части доначисления недоимки в размере 2 037 817, 53 руб., соответствующих сумм пени и штрафа
при участии:
от заявителя: Валеев Р.В. - представитель, доверенность от 05.07.2016, паспорт;
от пенсионного фонда: Баранов Е.С. - руководитель юридической группы, доверенность от 17.10.2016 N13, военный билет,
установил:
акционерное общество "Талдинское-Кыргайское" (далее по тексту - заявитель, страхователь, общество) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Прокопьевске Кемеровской области (межрайонное) (далее - Пенсионный фонд, Фонд) о признании недействительными решения N1 от 10.07.2017 о привлечении плательщика взносов на дополнительное социальное обеспечение к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о дополнительном социальном обеспечении в части доначисления недоимки в размере 423 418, 45 руб., соответствующих сумм пени и штрафа, решения N12 от 10.07.2017 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах в части доначисления недоимки в размере 2 037 817, 53 руб., соответствующих сумм пени и штрафа.
Заявление мотивировано тем, что выплаты социального характера, в т.ч. материальная помощь, и суммы выплат по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не принятые к зачету в счет взносов на обязательное социальное страхование, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Оспариваемое решение не соответствует требованиям Федерального закона от 24.07.2009 года N212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N212-ФЗ) и сложившейся судебной практике.
Пенсионный фонд заявленные требования не признал. В отзыве и в судебном заседании указывает, что оспариваемое решение законно и обоснованно, все спорные выплаты не предусмотрены ст.9 Закона N212-ФЗ и не входят в перечень выплат, не подлежащих включению в базу для начисления страховых взносов.
В отсутствие возражений представителей сторон суд, руководствуясь частью 4 статьи 137 АПК РФ, завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание.
Исследовав представленные в дело доказательства, и оценив их в соответствии со статьей 71 АПК РФ, судом установлено следующее.
Пенсионным фондом проведена выездная проверка страхователя за период с 01.01.2014 по 31.12.2016.
По результатам проверки Пенсионным фондом вынесены решение N1 от 10.07.2017 о привлечении плательщика взносов на дополнительное социальное обеспечение к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о дополнительном социальном обеспечении, решение N12 от 10.07.2017 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах, согласно которым Фондом выявлено:
1. занижение облагаемой базы для начисления страховых взносов на сумму расходов по выплате страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не принятые к зачету по итогам выездной проверки ФСС., в связи с чем доначислены страховые взносы в сумме 11 347, 44 руб., взносы на дополнительное социальное обеспечение 2 427, 15 руб., а также соответствующие суммы пени и штрафа.
2. занижение базы для начисления страховых взносов на следующие виды выплат:
- материальную помощь работникам, размер которой в календарном году превысил 4 000 руб., в связи с чем доначислены страховые взносы в сумме 16 418, 10 руб., взносы на дополнительное социальное обеспечение 804 руб., а также соответствующие суммы пени и штрафа;
- суммы единовременной компенсации вреда, причиненного здоровью работников в результате профессионального заболевания или несчастного случая на производстве в размере 20% среднего заработка за каждый процент утраты трудоспособности, в связи с чем доначислены страховые взносы в сумме 244 696, 81 руб., взносы на дополнительное социальное обеспечение 29 520, 81 руб., а также соответствующие суммы пени и штрафа;
- суммы компенсации проезда к месту отдыха и обратно, в связи с чем доначислены страховые взносы в сумме 181 445, 36 руб., взносы на дополнительное социальное обеспечение 48 612, 73 руб., а также соответствующие суммы пени и штрафа.
3. занижение облагаемой базы для начисления страховых взносов на сумму оплаты стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников за счет средств работодателя в сумме 6 407 440 руб. В связи с тем, что путевки предоставлены для профилактического оздоровления, а не в связи с уже наступившими профессиональными заболеваниями и несчастными случаями на производстве, Фонд начислил обществу страховые взносы в сумме 1 583 909, 82 руб., взносы на дополнительное социальное обеспечение 342 053, 76 руб., а также соответствующие суммы пени и штрафа.
В части прочих доначислений решения Пенсионного фонда не оспариваются.
Не согласившись с принятым решением, страхователь обратился в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании его недействительным.
С 01.01.2017 вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" которым признан утратившим силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 30, ст. 3738).
Принимая во внимание переходные положения законодательства, установленные ст.ст.19-20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ, суд признал подлежащими применению к рассматриваемому периоду положения Федеральным законом N212-ФЗ от 24.07.2009 г., действующего до 01.01.2017.
Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Иные вознаграждения, начисляемые плательщиками-организациями в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами, если это предусмотрено федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Как установлено частью 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ, база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а", "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона N 212-ФЗ.
Статьей 9 Закона N 212-ФЗ определен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.
Таким образом, та или иная выплата, произведенная организацией в пользу работника должна включаться в базу для начисления для страховых взносов, если она относится к объекту обложения страховыми взносами и отсутствует в статье 9 Закона N 212-ФЗ как исключение.
При этом сам по себе тот факт, что выплата произведена работодателем в пользу работника, не свидетельствует о том, что она произведена в рамках трудовых отношений и относится к объекту обложения страховыми взносами.
Согласно статье 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
В соответствии со статьей 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Т.е. в состав оплаты труда работника включается не только прямой заработок, но и иные выплаты компенсационного и стимулирующего характера, однако они должны быть связаны с выполнением трудовой функции.
Вопрос о включении тех или иных выплат в состав оплаты труда урегулирован п.3 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы". Там указано, что для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).
Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, высказанной в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12 "выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящими от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд). Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов".
Все спорные выплаты носят социальный характер, произведены на основании коллективного договора общества и отраслевого тарифного соглашения по угольной промышленности РФ. Соответствующая отраслевая принадлежность страхователя Пенсионным фондом не оспаривается.
Целью выплаты материальной помощи является финансовая поддержка сотрудника в определенной ситуации. Трудовые договоры не содержат условий о наличии у работодателя обязанности по оплате материальной помощи работникам. Действующим законодательством не установлен запрет организациям оказывать материальную помощь физическим лицам, не зависимо от того, состоят ли они в трудовых отношениях с данной организацией.
Единовременная компенсация вреда, причиненного здоровью работников в результате профессионального заболевания или несчастного случая на производстве в размере 20% среднего заработка за каждый процент утраты трудоспособности выплачивается не в связи с трудовыми достижениями, а при причинении ущерба здоровью. Причем получателями данной выплаты являются не только застрахованные лица - работники, но и лица, прекратившие трудовые отношения.
Предоставление оздоровительных путевок, компенсация оплаты проезда к месту отдыха и обратно работникам и членам их семей не зависят от трудовых успехов работника, не являются средством вознаграждения его за труд.
Следовательно, указанные выплаты имеют социальный характер, не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, не являются стимулирующей или компенсирующей выплатой, вознаграждением или элементом оплаты труда, не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
По эпизоду начисления страховых взносов на сумму непринятых к зачету пособий по обязательному социальному страхованию судом установлено следующее.
Согласно статье 1.2 Федерального закона от 29.12.2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - это обязательные платежи, осуществляемые страхователями в Фонд социального страхования Российской Федерации в целях обеспечения обязательного социального страхования застрахованных лиц на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Статьей 3 Федерального закона от 29.12.2006 года N 255-ФЗ определено, что финансовое обеспечение расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации, а также за счет средств страхователя в случаях, предусмотренных пунктом 1 части 2 настоящей статьи.
В случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденных документами, произведенных на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, территориальный орган страховщика, проводивший проверку, выносит решение о непринятии таких расходов к зачету в счет уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации (статья 4.7 Федерального закона от 29.12.2006 года N 255-ФЗ).
Расходы, понесенные организацией в счет начисленных страховых взносов и непринятые к учету, являются неуплаченными страховыми взносами и к объекту обложения страховыми взносами на пенсионное страхование не относятся.
Согласно п.1 ст.9 Закона N212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
Следовательно, факт непринятия расходов в виде выплат по обязательному социальному страхованию не меняет их правового статуса как пособий, не придает им характер вознаграждения, связанного с выполнением трудовой функции, и не обязывает включать указанные суммы в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Оспариваемое решение по данному эпизоду также является незаконным.
При таких обстоятельствах требования заявителя являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст.110 АПК РФ судебные расходы по уплате государственной пошлины относятся на Пенсионный фонд.
Руководствуясь статьями 167-170, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
решил:
требования удовлетворить.
Признать недействительными решения Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Прокопьевске Кемеровской области (межрайонное) N1 от 10.07.2017 о привлечении плательщика взносов на дополнительное социальное обеспечение к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о дополнительном социальном обеспечении в части доначисления недоимки в размере 423 418, 45 руб., соответствующих сумм пени и штрафа; N12 от 10.07.2017 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах в части доначисления недоимки в размере 2 037 817, 53 руб., соответствующих сумм пени и штрафа.
Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Прокопьевске Кемеровской области (межрайонное), г. Прокопьевск (ОГРН 1154223001327, ИНН 4223077318) в пользу акционерного общества "Талдинское-Кыргайское", село Большая Талда, Прокопьевский район, Кемеровская область (ОГРН 1104223001960, ИНН 4223713620) 6 000 рублей судебных расходов по уплате государственной пошлины.
Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.
Отменить обеспечительные меры в виде приостановления действия решений Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Прокопьевске Кемеровской области (межрайонное) N1, N12 от 10.07.2017 с момента вступления решения суда в законную силу.
решение может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в месячный срок с даты изготовления решения полном объеме.
Судья Е.В. Исаенко
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
