Дата принятия: 25 сентября 2017г.
Номер документа: А27-15386/2017
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 25 сентября 2017 года Дело N А27-15386/2017
Резолютивная часть решения оглашена "25" сентября 2017 года
решение в полном объеме изготовлено "25" сентября 2017 года
Арбитражный суд Кемеровской области, в составе судьи Конкина И.В., при ведении протокола с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания Дериглазовой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Участок "Коксовый", г. Киселевск (ОГРН 1024201255429, ИНН 4211014419)
к Государственному учреждению - Кузбасское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 5, г. Киселевск), г. Кемерово (ОГРН 1024200697663, ИНН 4207009857)
третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 11 по Кемеровской области, г. Прокопьевск
о признании недействительными решений от 22.06.2017 N24 осс (расходы), N13 н/с, N10/1 осс (доходы)
при участии:
от заявителя - представитель Шефер А.Ю. (доверенность от 27.10.2014 г., паспорт);
от ГУ КРОФСС - представитель Степанова Е.Л. (доверенность N 44 от 01.01.2017 г.. паспорт);
от 3-го лица - не явились;
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Участок "Коксовый" (далее - заявитель, ООО "Участок "Коксовый", общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просит суд признать недействительными решений филиала N 5 Государственного учреждения - Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - заинтересованное лицо, ГУ-КРОФСС РФ), вынесенных по результатам рассмотрения выездной проверки:
- N 24 осс (расходы) от 22.0.2017 года о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности;
- N 13н/с от 22.06.2017 об отказе в привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- N 10/1 осс (доходы) от 22.06.2017 об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Изучив материалы дела, заслушав доводы представителей сторон, судом установлено следующее.
Филиалом N 5 ГУ-КРОФСС РФ в период с 10.04.2017 по 19.04.2017, в отношении ООО "Участок "Коксовый", проведена выездная проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, правильности произведенных расходов, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 01.01.2014 по 31.12.2016.
По итогам рассмотрения актов, материалов проверки, возражений страхователя были вынесены решения от 22.06.2017:
- N24 осс (расходы) о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, согласно которому предлагается доплатить не принятые к зачету расходы в сумме 54760, 59 руб.
- N10/1 осс (доходы) об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах, согласно которому предлагается уплатить недоимку по страховым взносам в сумме 1999, 66 руб.
- N13 н/с об отказе в привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, согласно которому предлагается уплатить дополнительно начисленные взносы на обязательное социальное страхование в сумме 2827, 10 руб.
Не согласившись с вышеуказанными решениями, общество обратилось в суд с настоящим заявлением.
Оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ представленные доказательства и фактические обстоятельства дела, заслушав доводы представителей сторон, суд признал требование заявителя обоснованным и подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.
В соответствии со статьей 198 АПК РФ организации вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Президиум Верховного Суда Российской Федерации и Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 6 Постановления от 01.07.1996 года N6/8 разъяснили, что основанием для удовлетворения указанных требований является одновременное несоответствие закону или иному правовому акту и нарушение гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.
С 01.01.2017 г. вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" которым признан утратившим силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
Принимая во внимание переходные положения законодательства, установленные ст.ст.19-20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ, подлежат применению к рассматриваемому периоду положения Федеральным законом N212-ФЗ от 24.07.2009 г., действующего до 01.01.2017 г.
В силу положений статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ Общество относится к категории страхователя по обязательному пенсионному страхованию, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязано правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, а также вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений и перечислений страховых взносов.
В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, включаемые в соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона N 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов, за исключением сумм, поименованных в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ.
Статьей 9 Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (п.1 ч.1 ст.9 Федерального закона N 212-ФЗ).
Частью 1 ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" определены виды страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В соответствии со ст. 7, ст. 8 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" пособие по временной нетрудоспособности является страховым обеспечением, которое выплачивается застрахованному лицу за счет средств обязательного социального страхования в случае наступления страхового случая.
В силу ч. 1 ст. 22 Закона N 165-ФЗ основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения является наступление документально подтвержденного страхового случая.
Согласно п. 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности застрахованное лицо предоставляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти.
Согласно ст. 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами.
В силу пп. 4 п. 2 ст. 11 Закона N165-ФЗ страховщики обязаны обеспечивать контроль за правильным начислением, своевременными уплатой и перечислением страховых взносов страхователями в случаях, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а также за расходами на обязательное социальное страхование, предусмотренными федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Как указано в п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 N255-ФЗ, обеспечение застрахованных лиц пособием по временной нетрудоспособности осуществляется в случаях утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы.
В соответствии с ч. 1 ст. 6 Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности), за исключением случаев, указанных в ч. 3 и 4 ст. 6 Закона N 255-ФЗ.
С учетом ст. 4.1 Закона N 255-ФЗ, страхователь обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в ФСС РФ, осуществлять выплату страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев, выполнять требования территориальных органов страховщика об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Физические и юридические лица несут ответственность за достоверность сведений, содержащихся в документах, выдаваемых ими застрахованному лицу и необходимых для назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком (ст. 15.1 Закона N255-ФЗ).
При этом, работодатель несет ответственность лишь за правильность начисления, своевременность уплаты и перечисления страховых взносов (платежей) в соответствии с законодательством (п. 18 Постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.1994 N101 "О Фонде социального страхования"), и не имеет возможности проверить соблюдение процедуры и порядка выдачи листка нетрудоспособности.
Таким образом, если в оформлении листков нетрудоспособности допущены какие-либо ошибки, то фонд имеет право не принять к зачету расходы на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности.
Но данное правило не распространяется на случаи, когда указанные ошибки допущены со стороны медицинского учреждения. Отказ фонда будет правомерен только в том случае, когда листки оформлены не в соответствии с требованиями по вине организации - плательщика страховых взносов.
Наличие недочетов в листках нетрудоспособности само по себе не является основанием для непринятия к зачету сумм страхового обеспечения, выплаченным страхователем застрахованным лицам.
По результатам проверки было выявлено, что в нарушение ст. 13 федерального закона от 29.12.2006 г. N255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", страхователем назначено пособие по временной нетрудоспособности на основании листов нетрудоспособности, оформленных с нарушением п. 56, п. 62 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 29.06.2011 г. N624н:
- в январе 2014 листка нетрудоспособности N104914427728, выданного Семченко А.С., период нетрудоспособности 17.12.2013 - 30.12.2013, оформлен с нарушением п. 56 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 29.06.2011 N624н (далее по тексту - Порядок). В данном листке нетрудоспособности при заполнении графы "Освобождение от работы" медицинским работником допущены ошибки и исправления. Сумма расходов 14046, 23 руб. не принята к зачету.
- в сентябре 2014 листка нетрудоспособности N128114360400, выданного Брагилеву Н.И., период нетрудоспособности 05.09.2014 - 09.09.2014, оформлен с нарушением пунктов 56, 62 Порядка. В строке "Выдан листок (продолжение) N" медицинским работником был указан неверный номер продолжения листка нетрудоспособности. Сумма расходов 2270, 48 руб. не принята к зачету.
- в сентябре 2015 листка нетрудоспособности N177747422315, выданного Журба Д.С, период нетрудоспособности 20.09.2015 - 23.09.2015, оформленного с нарушением п.56 Порядка. При заполнении листка нетрудоспособности медицинским работником допущено использование шариковой ручки. Сумма расходов 716, 56 руб. не принята к зачету.
- в августе 2016 листка нетрудоспособности N220228105698, выданного Арестовой С.А., период нетрудоспособности 30.07.2016 - 16.08.2016, и листка нетрудоспособности N220354876482, выданного Новиченко И.М., период нетрудоспособности 20.07.2016 -03.08.2016, оформленных с нарушением пунктов 56, 60 Правил. При заполнении листков нетрудоспособности, в таблице "Освобождение от работы", в графе "Подпись врача" медицинским работником ошибочно поставлена лишняя подпись врача, в таблице "Освобождение от работы", в графе "Фамилия и инициалы врача или идентификационный номер" медицинским работником ошибочно поставлена лишняя подпись врача. Сумма расходов 36044, 52 руб. не принята к зачету.
Как следует из оспариваемых решений выездной проверки, наличие ошибок в листках нетрудоспособности, допущены именно медицинскими учреждениями, что не является основанием для отказа в принятии к зачету произведенных страхователем расходов.
Фондом не учтено, что в соответствии с п. 68 Порядка, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н, за нарушение установленного порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности ответственность несут медицинские организации, а также медицинские работники.
Кроме того, в соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 4.2 Закона N 255-ФЗ с 01.01.2010 органы Фонда социального страхования Российской Федерации наделены правом предъявления исков непосредственно к медицинским организациям о возмещении расходов на страховое обеспечение по необоснованно выданным или неправильно оформленным листкам нетрудоспособности.
Таким образом, законодатель предусмотрел, что негативные последствия несоблюдения медицинскими учреждениями требований законодательства о порядке выдачи листков нетрудоспособности возлагаются непосредственно на эти учреждения, а не на страхователя, который в отличие от страховщика правом контроля правильности оформления и соблюдения порядка выдачи листков нетрудоспособности медицинскими организациями не наделен.
Фонд не указывает, каким образом недостатки в оформлении медицинским работником больничного листка влияют на данные, имеющие существенное значение для принятия к зачету расходов по обязательному социальному страхованию.
Следовательно, сам по себе факт выдачи спорных листков нетрудоспособности медицинским учреждением, при наличии иных условий для получения гражданином пособий по временной нетрудоспособности, не является основанием для отказа в принятии к зачету этих расходов. Факт наступления страхового случая Фондом не оспаривается. _
Кроме того, Фонд указывает, что в нарушение ч. 1.1. ст.14 Федерального закона N255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", страхователем назначено пособие по беременности и родам, на основании принятого:
- в сентябре 2014 листка нетрудоспособности N12860866237, выданного Ведяпиной С.И., период нетрудоспособности 12.09.2014-29.01.2015.
Согласно расчета пособия, произведенного страхователем, среднедневной заработок нетрудоспособного составил 225, 36 руб., а минимально среднедневной заработок исчисленный из МРОТ равен 182, 60 руб. Из расчета: 182, 60 х 1, 3 х140 = 33233, 20 руб., где:
182, 60 руб. - среднедневной заработок, исчисленный из МРОТ,
1, 3 - районный коэффициент,
140 - количество дней нетрудоспособности.
По мнению Фонда, пособие следовало исчислять из расчета: 225, 36 х 140 = 31550, 40 руб., где:
225, 36 руб. - среднедневной заработок нетрудоспособного, 140 - количество дней нетрудоспособности,
В результате застрахованному излишне выплатили 1682, 80 руб. Сумма расходов 1682, 80 руб. не принимается к зачету.
В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, исчисленные застрахованному лицу исходя из минимального размера оплаты труда размеры пособий определяются с учетом этих коэффициентов.
Статьей 315 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) установлено, что оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов к заработной плате. Размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, устанавливаются Правительством Российской Федерации (часть 1 статьи 316 ТК РФ).
Согласно Постановлению Совета Министров СССР и ВЦСПС от 01.08.1989 N 601 "О районных коэффициентах к заработной плате рабочих и служащих предприятий, организаций и учреждений, расположенных в Кемеровской области и на территории городов Воркуты и Инты" в Кемеровской области введен коэффициент к заработной плате в размере 1, 3.
Так, поскольку на территории Кемеровской области к заработной плате установлен районный коэффициент 1, 3, то для расчета пособий по временной нетрудоспособности исчисление среднего дневного заработка должно производиться из минимального размера оплаты труда с учетом районного коэффициента, что не противоречит пункту 11.1 Положения N 375.
Учитывая приведенные нормы права, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что при определении размера пособия работнику исчисление среднего дневного заработка должно производиться из минимального размера оплаты труда с учетом районного коэффициента 1, 3.
В нарушение статьи 65, 200 АПК РФ апеллянтом не представлены в материалы дела доказательства нарушения заявителем действующего законодательства при исчислении среднего дневного заработка, рассчитанного из минимального размера оплаты труда с учетом районного коэффициента.
Районный коэффициент является выплатой компенсационного характера за работу в особых климатических условиях, следовательно, районный коэффициент подлежит применению на первом этапе пособия - исчисления среднего дневного заработка, как из фактического отработанного времени, так и из минимального размера оплаты труда.
Таким образом, суд считает, что обществом правомерно начислено пособие по беременности и родам Ведяпиной С.И.
На основании изложенного требования заявителя суд считает подлежащими удовлетворению.
Судебные расходы в виде уплаченной при обращении в суд государственной пошлины в размере 9 000 рублей в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд относит на Государственное учреждение - Кузбасское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 65, 110, 167-170, 180, 181, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
Заявленные требования удовлетворить.
Признать недействительным решение Государственного учреждения - Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 5) N24 осс (расходы) от 22.06.2017 о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, согласно которому предлагается доплатить не принятые к зачету расходы в сумме 54760, 59 руб.
Признать недействительным решение Государственного учреждения - Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 5) N10/1 осс (доходы) от 22.06.2017 об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, согласно которому предлагается уплатить недоимку по страховым взносам в сумме 1999, 66 руб.
Признать недействительным решение Государственного учреждения - Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 5) N13 н/с от 22.06.2017 об отказе в привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, согласно которому предлагается уплатить дополнительно начисленные взносы на обязательное социальное страхование в сумме 2827, 10 руб.
Обязать Государственное учреждение - Кузбасское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 5) устранить допущенное нарушение прав и законных интересов заявителя путем принятия решения о принятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 54760, 59 руб. в течение 10-ти дней с даты вступления решения суда в законную силу.
Взыскать с Государственного учреждения - Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (650066, город Кемерово, пр. Ленина, 80А, 1024200697663, ИНН 4207009857) в пользу общества с ограниченной ответственностью "Участок "Коксовый", г. Киселевск (ОГРН 1024201255429, ИНН 4211014419) 9 000 (девять тысяч) рублей судебных расходов в виде уплаченной государственной пошлины.
После вступления решения в законную силу выдать исполнительные листы.
решение может быть обжаловано в установленном законом порядке в месячный срок с даты принятия решения в Седьмой арбитражный апелляционный суд.
Судья И.В. Конкина
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
