Дата принятия: 25 сентября 2017г.
Номер документа: А27-15353/2017
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 25 сентября 2017 года Дело N А27-15353/2017
Резолютивная часть решения объявлена "25" сентября 2017 года
Полный текст решения изготовлен "25" сентября 2017 года
Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Конкиной И.В., при ведении протокола с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания Дериглазовой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Местной религиозной организации Православный Приход храма святой преподобномученицы великой княгини Елисаветы г. Ленинска-Кузнецкого Кемеровской области Кемеровской Епархии Русской Православной Церкви (Московский Патриархат), г. Ленинск-Кузнецкий (ОГРН 1094200001543, ИНН 4212029217)
к Государственному учреждению - Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 6, г. Ленинск-Кузнецкий), г. Кемерово (ОГРН 1024200697663, ИНН 4207009857)
о признании недействительным решения от 24.05.2017 N 60001443 ПТ в пункте 3 подпункта 3.1 (уплата недоимки)
при участии:
от заявителя - представитель Ходжандиева Е.А. (доверенность от 21.04.2016 г., паспорт); после перерыва - не явились,
от ГУ КРОФСС - представитель Худина Т.В. (доверенность N 91 от 09.01.2017 г., паспорт);
от Межрайонной ИФНС - не явились;
установил:
Местная религиозная организации Православный Приход храма святой преподобномученицы великой княгини Елисаветы г. Ленинска-Кузнецкого Кемеровской области Кемеровской Епархии Русской Православной Церкви (Московский Патриархат) (далее - Организация, Приход) обратилась в арбитражный суд Кемеровской области с заявлением признании недействительным решения Государственного учреждения - Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 6) от 24.05.2017 N 60001443 ПТ об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части предложения Местной религиозной организации Православный Приход храма святой преподобномученицы великой княгини Елисаветы г. Ленинска - Кузнецкого Кемеровской области Кемеровской Епархии Русской православной церкви (Московский Патриархат) уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 2001 руб. (пп. 3.1 п. 3 решения).
К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N2 по Кемеровской области (далее - Межрайонная ИФНС N2 по Кемеровской области, Инспекция).
В обоснование требования заявитель ссылается на правомерность применения им пониженного тарифа для исчисления и уплаты страховых взносов, поскольку все условия для применения пониженного тарифа Приходом соблюдены, поскольку заявителем был организован православное Сестричество святой преподобномученицы великой княгини Елисааветы, для оказания срочной помощи гражданам в целях срочной помощи гражданам в целях улучшения их жизнедеятельности. В 2015 году была оказана помощь малоимущим, а также оказывается помощь, бездомным, сиротам. Приход осуществляет сотрудничество с "Социальным приютом для детей и подростков" г. Ленинск-Кузнецкого, с Центром социального обслуживания и граждан пожилого возраста и инвалидов г. Полысаево, с Социальным приютом для детей и подростков "Гнездышко" г. Полысаево, Муниципальным учреждением здравоохранения "Городская больница N 1 г. Ленинск-Кузнецкого, Муниципальным образовательным учреждением для сирот и детей, оставшихся без попечения родителей "Детский дом N 3" г. Ленинск-Кузнецкого. Были привлечены пожертвования организаций и частных лиц для функционирования православного Сестричества. В 2015 году организацией по деятельности в сфере социального обслуживания доходы составили 892 715 руб. 33 коп. по религиозной деятельности-0 руб. Таким образом, доходы от оказания социальных услуг составили более 70% от всех полученных доходов; документы, подтверждающие получение доходов от оказания социальных услуг были предъявлены Фонду в рамках камеральной проверки.
Фонд социального страхования в письменном отзыве и его представитель в судебном заседании с требованием не согласились, считают, что оспариваемое решение соответствует требованиям законодательства, а доводы страхователя об осуществлении деятельности по социальному обслуживанию населения не состоятельны, так как, исходя из положений статьи 8 Федерального закона N125-ФЗ под религиозной организацией понимается добровольное объединение граждан, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры и в установленном законом порядке зарегистрированное в качестве юридического лица, следовательно, деятельность религиозных организаций не включает в себя и не относится к деятельности по социальному обслуживанию населения. Кроме того, деятельность религиозных организаций прямо не поименована в пункте 8 ч.1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, следовательно, религиозная организация не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. Подробнее возражения изложены в отзыве.
Межрайонная ИФНС России N2 по Кемеровской области в представленном письменном отзыве поддержала довод Фонда социального страхования. Учитывая, что деятельность религиозных организаций не относится к деятельности по социальному обслуживанию населения, а также прямо не поименована в пункте 11 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, религиозная организация не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.
Заслушав представителей лиц явившихся в судебное заседание, изучив материалы дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.
Как следует из материалов дела, заявитель зарегистрирован в качестве страхователя в филиале N 6 Государственного учреждения - Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования 29.05.2009.
На основании расчета по начисленным и плаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2016 года территориальным органом Фонда в период с 30.03.2017 по 13.04.2017 проведена камеральная проверка своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации плательщиком страховых взносов (страхователем).
В ходе проведения камеральной проверки установлено - Организацией неправомерно применен пониженный тариф при исчислении суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 01.10.2016 по 31.12.2016.
14.04.2017 Фондом был составлен акт камеральной проверки N60001443 ПТ.
решением от 24.05.2017 N60001443 ПТ Фонд отказал в привлечении к ответственности Местной религиозной организации Православный Приход храма святой преподобномученицы великой княгини Елисаветы г. Ленинска-Кузнецкого Кемеровской области Кемеровской Епархии Русской Православной Церкви (Московский Патриархат).
Этим же решением Приходу было предложено, в том числе, уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 2 001 руб. (п.п. 3.1 п. 3 решения) и внести необходимые исправления в документы бухгалтерского учета (пункт 4 решения).
Не согласившись с решением Фонда в указанной части, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.
Оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ представленные доказательства и фактические обстоятельства дела, заслушав доводы представителя заявителя, суд признал требование заявителя обоснованным и подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.
В силу части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности, что также отражено в пункте 6 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации".
В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Согласно части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).
Как установлено судом и следует из материалов дела, заявитель является страхователем в соответствии с Федеральным законом от 16.07.1999 N165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (далее - Федеральный закон N165-ФЗ).
В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 12 указанного закона страхователи обязаны: встать на учет и сняться с учета у страховщика в порядке, установленном федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования; уплачивать в установленные сроки и в надлежащем размере страховые взносы.
Часть 2 статьи 38 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования" (далее Федеральный закон N212-ФЗ) устанавливает обязанность плательщика страховых взносов правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы и представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.
При этом в соответствии с Федеральным законом от 03.12.2011 N379-ФЗ, внесшим изменения в часть 1 статьи 58 Федерального закона N212-ФЗ, для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), с учетом особенностей, установленных частями 5.1 - 5.3 настоящей статьи, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности, применяются пониженные тарифы страховых взносов, в том числе в Фонд социального страхования 0% (часть 3.4 статьи 58 Федерального закона N212-ФЗ).
Указанные плательщики страховых взносов применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3.4 настоящей статьи, при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным частью 3.4 настоящей статьи, не менее 70 процентов суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов (пункт 5.1. статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ): доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в соответствии с пунктом 11 части 1 настоящей статьи, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации; доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности в соответствии с пунктом 11 части 1 настоящей статьи и определяемых в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации; доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в подпунктах р - ф, я. 4 - я. 6 пункта 8 части 1 настоящей статьи.
В случае, если по итогам расчетного периода применительно к указанному расчетному периоду организация не выполняет условия, установленные пунктом 11 части 1 и частью 5.1 настоящей статьи, такая организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3.4 настоящей статьи, с начала периода, в котором допущено несоответствие условиям, указанным в настоящей части. При определении объема доходов организации для проверки соответствия выполнению условий, установленных частью 5.1 настоящей статьи, учитываются целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов (пункт 5.3 статьи 58 Федерального закона N212-ФЗ).
Сумма доходов определяется плательщиками, указанными в пункте 11 части 1 настоящей статьи, по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом требований части 5.1 настоящей статьи. Контроль за соблюдением условий, установленных пунктом 11 части 1 и частью 5.1 настоящей статьи, осуществляется, в том числе, на основании отчетности, представляемой некоммерческими организациями в соответствии со статьей 15 настоящего Федерального закона (пункт 5.2. статьи 58 Федерального закона N212-ФЗ).
Суд установил, что Приход является некоммерческой организацией, созданной в целях совместного исповедания и распространения православной веры и преследующей определенные ее уставом цели, зарегистрирован в установленном законом порядке, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц и применяющей упрощенную систему налогообложения.
Фондом не оспаривается то обстоятельство, что Приход применяет упрощенную систему налогообложения и не имеет доходов от осуществления коммерческой деятельности.
В соответствии с пунктом 3.1 Устава религиозной организации Приход в целях и для достижения своих задач осуществляет, в том числе, и благотворительную деятельность в сфере социального обслуживания детей - сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, пожилых граждан и инвалидов и др.
На основании изложенного суд пришел к выводу, что заявителем соблюдены требования положений пункта 11 части 1 и части 3.4 статьи 58 Федерального закона N212-ФЗ, в силу чего им правомерно применен пониженный тариф для исчисления и уплаты страховых взносов, поскольку вышеприведенными нормами закона право на применение пониженного тарифа обусловлено характером фактической отраженной в учредительных документах деятельности страхователя.
Судом учтено, что доля доходов в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в соответствии с пунктом 11 части 1 статьи 58 Федерального закона N212-ФЗ, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, превысила 70% суммы всех доходов организации по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным частью 3.4 статьи 58 Федерального закона N212-ФЗ. Доказательств обратного Фондом не представлено.
Таким образом, требования положений пункта 11 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ с учетом особенностей, установленных частями 5.1 - 5.3 данной статьи Фондом соблюдены, в силу чего выводы Фонда о неправомерности применения страхователем пониженного тарифа страховых взносов не основаны на нормах действующего законодательства и не нашли своего подтверждения в материалах дела, следовательно, доначисление Фондом страховых взносов в сумме 2001 руб. является необоснованным.
Доводы Фонда о том, что деятельность религиозной организации не включает в себя и не относится к деятельности по социальному обслуживанию населения отклоняются судом применительно к рассматриваемым нормативным положениям (пункт 11 части 1 статьи 58 Закона N212-ФЗ) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, в Уставе религиозной организации предусмотрен вид деятельности по социальному обслуживанию граждан; фактическая реализация указанной деятельности Приходом подтверждена материалами дела.
Ссылка Фонда в обоснование правомерности вынесенного решения на письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 05.08.2015 N 14-4/В-403 "О применении тарифов страховых взносов религиозной организацией, применяющей УСН", не принимается судом, поскольку письмо носит информационно-разъяснительный характер, не является нормативным правовым актом, не устанавливает правовые нормы, и не является обязательным к исполнению.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что решение Государственного учреждения - Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 6) от 24.05.2017 N60001443 ПТ об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части предложения Местной религиозной организации Православный Приход храма святой преподобномученицы великой княгини Елисаветы г. Ленинска - Кузнецкого Кемеровской области Кемеровской Епархии Русской православной церкви (Московский Патриархат) уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 2001 руб. (пп. 3.1 п. 3 решения) и внесения необходимых исправлений в документы бухгалтерского учета (п. 4 решения) не соответствует нормам Федерального закона N 212-ФЗ и нарушает права и законные интересы заявителя, что в силу части 2 статьи 201 АПК РФ, является основанием для признания его недействительным.
В соответствии с пунктом 3 части 5 статьи 201 АПК РФ в качестве способа восстановления нарушенного права заявителя суд обязывает Государственное учреждение - Кузбасское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 6) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов страхователя.
Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
Поскольку требования заявителя удовлетворены, судебные издержки в виде расходов по оплате государственной пошлины в сумме 3000 руб. в соответствии со статьей 110 АПК РФ подлежат отнесению на Государственное учреждение - Кузбасское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180, 181, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
заявленные требования удовлетворить.
Признать недействительным решение Государственного учреждения - Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 6) 24.05.2017 N 60001443 ПТ об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части предложения Местной религиозной организации Православный Приход храма святой преподобномученицы великой княгини Елисаветы г. Ленинска - Кузнецкого Кемеровской области Кемеровской Епархии Русской православной церкви (Московский Патриархат) уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 2001 руб. (пп. 3.1 п. 3 решения).
Обязать Государственное учреждение - Кузбасское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 6) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
Взыскать с Государственного учреждения-Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (650066, Кемеровская область, город Кемерово, проспект Ленина, дом 80а, ОГРН 1024200697663, запись внесена-29.10.2002; ИНН 4207009857) в пользу Местной религиозной организации Православный Приход храма святой преподобномученицы великой княгини Елисаветы г. Ленинска - Кузнецкого Кемеровской области Кемеровской Епархии Русской православной церкви (Московский Патриархат), Кемеровская область, город Ленинск - Кузнецкий (ОГРН 1094200001543, ИНН 4212029217) судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины в сумме 3000 (три тысячи) рублей.
Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
решение может быть обжаловано в установленном законом порядке в месячный срок с даты принятия решения в Седьмой арбитражный апелляционный суд.
Судья И.В. Конкина
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
