Решение от 23 июня 2014 года №А27-15095/2013

    Дело № 2-637-14
 
РЕШЕНИЕ
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
               Кировский районный суд гор. Кемерово в составе председательствующего Литвин А.А., при секретаре Струковой Ж.Х., рассмотрев в открытом судебном заседании в гор. Кемерово 23 июня 2014 года гражданское дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кемерово к Кузнецовой Т.П. о взыскании задолженности по уплате земельного налога,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    ИФНС России по г.Кемерово обратилась в суд с иском к Кузнецовой Т.П. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени. Свои требования мотивировала тем, что в соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ, Кузнецова Т.П. является плательщиком земельного налога. Согласно имеющихся в ИФНС РФ по г. Кемерово данных, в 2012 г. Кузнецова Т.П. являлась пользователем земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №***, в соответствии с п.1 ст.388 НК РФ являлась плательщиком земельного налога.
 
    Кадастровая стоимость земельного участка составляет ... руб.
 
    Таким образом, задолженность по уплате налога на землю за 2012 г. составляет ... руб.
 
    Поскольку ответчик обязанность по уплате налога за землю в сроки установленные законом не выполнил, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня в сумме ... рублей. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ было направлено Налоговое уведомление №*** от ДД.ММ.ГГГГ г.      Однако задолженность по налогу уплачена не была. Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ Кузнецовой Т.П. ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование №*** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на землю и пени. В установленный в требовании срок налог уплачен не был. Истец просит взыскать с Кузнецовой Т.П. задолженность по уплате земельного налога в размере ... руб., пени в размере ... руб.
 
    В судебном заседании представитель истца - Инспекции ФНС РФ по г. Кемерово Васькина О.Н., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №06-07\13, представила заявление об уменьшении исковых требований (л.д.61). В заявлении указала, в связи с частичным погашением Кузнецовой Т.П. задолженности по уплате земельного налога за 2012 г., просит взыскать с Кузнецовой Т.П. земельный налог за 2012 г. в размере ... рублей, пени в размере ... рублей.
 
    Ответчик Кузнецова Т.П. в судебное заседание не явилась, о времени и
 
    месте судебного заседания извещена надлежащим образом, направила в суд
 
    своего представителя Крывду А.Н.
 
    Представитель Кузнецовой Т.П.- Крывда А.Н., действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, полагал сумму налога на землю подлежащую уплате не верно рассчитанной- завышенной. Представил письменное возражение на исковое заявление (л.д.47-49).
 
    Выслушав представителя истца, представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
 
    Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
 
    Согласно ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.
 
    В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги.
 
    В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) земельный налог относится к числу местных налогов. Данный налог регламентирован положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в соответствии с ними же вводится в действие и прекращает действовать и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 387).
 
    На основании ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика.
 
    В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
 
    В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
 
    В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
 
    В соответствии со ст. 391 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
 
    Согласно ч.3 и ч. 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
 
    Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
 
        В силу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.
 
        Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
 
    Из письменных материалов дела судом установлено, что ответчик Кузнецова Т.П. является правообладателем 1\2 доли земельного участка с кадастровым номером №***, расположенного по адресу: <адрес> (л.д.7), и она обязана платить земельный налог. Согласно сведениям о кадастровой стоимости земельного участка, предоставленным ФГУ КО «Земельная кадастровая палата», кадастровая стоимость земельного участка составляет ... рублей (л.д.7).
 
    Согласно представленному истцом расчету (л.д.4), сумма налога за 2012 г. на земельный участок составила ... руб.
 
    Из адресной справки следует, что Кузнецова Т.П. зарегистрирована по адресу: <адрес> ( л.д.8).
 
    В установленный законом срок Кузнецовой Т.П. данный налог уплачен не был. В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5) Кузнецовой Т.П. было направлено налоговое уведомление №***    на уплату налога на землю (л.д. 5,6), который в добровольном порядке не уплачен. ДД.ММ.ГГГГ Кузнецовой Т.П. было направлено требование №*** об уплате налога на землю. В установленный требованием срок – до ДД.ММ.ГГГГ – обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена (л.д.9, 10-11).
 
    В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнила обязанность по уплате земельного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере ... рублей (л.д.6). Сумма неуплаченного земельного налога с учетом пени за 2012 год составляет ... 70 рублей. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 1 Кировского района г. Кемерово был вынесен судебный приказ о взыскании в пользу ИФНС России по г. Кемерово с должника Кузнецовой Т.П. задолженности по уплате земельного налога и пени в сумме ... коп.(л.д.50).
 
    ДД.ММ.ГГГГ Кузнецовой Т.П. были поданы возражения относительно исполнения судебного приказа, согласно которым она просит его отменить.
 
    Определением мирового судьи Судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16) судебный приказ мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в пользу ИФНС России по г. Кемерово с должника Кузнецовой Т.П. задолженности по земельному налогу и пени- отменен.
 
    ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом- исполнителем МОСП по Рудничному и Кировскому районам г. Кемерово было возбуждено исполнительное производство №*** в отношении Кузнецовой Т.П.
 
    На основании вышеуказанного постановления, согласно выписки из лицевого счета (л.д.44-45) с Кузнецовой Т.П. в пользу ИФНС России по г. Кемерово было произведено удержание в счет погашения задолженности по земельному налогу в размер ... рублей. В судебном заседании представитель истца не отрицала данное обстоятельство.
 
    В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, которые определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога. В силу требований п. 2 ст. 387 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании информации о земельных участках, предоставляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастрового недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
 
    В соответствии с п. 11, 12 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
 
    Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.
 
    В силу требований ст. 396 НК РФ, сведения об объектах вносятся в базу данных налогового органа на основании сведений органов, осуществляющих ведение кадастрового учета, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, предоставляемых в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ.
 
    Согласно п. 2 ст. 66 ЗК РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
 
    Постановлением Правительства РФ от 08.04.2000 г. N 316 утверждены Правила проведения государственной кадастровой оценки земель (далее - Правила).
 
    Из пункта 1 Правил следует, что организация проведения государственной кадастровой оценки земель осуществляется Федеральным агентством кадастр объектов недвижимости и его территориальными органами, для чего привлекаются оценщики или юридические лица, имеющие право на заключение договора об оценке, в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".
 
    Согласно п. 3 Постановления Правительства РФ от 25.08.1999 г. N 945 "О государственной кадастровой оценке земель" и п. 10 Правил, результаты государственной кадастровой оценки земель утверждаются органами исполнительной власти субъектов РФ по представлению территориальных органов Роснедвижимости.
 
    Таким образом, налоговые органы не наделены полномочиями участвовать в проведении государственной кадастровой оценки земель, равно как и полномочиями по утверждению результатов такой оценки, не вправе определять правомерность и законность размера кадастровой стоимости земельных участков, установленного по результатам государственной кадастровой оценки земель.
 
    Установлено, что при исчислении земельного налога Инспекция руководствовалась сведениями (информационной базой данных) по объектам налогообложения и плательщикам земельного налога, предоставленными, в соответствии с п. 11 и п. 12 ст. 396 НК РФ, органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
 
    Так, согласно представленным ФГУ КО «Земельная кадастровая палата» в Инспекцию сведениям, кадастровая стоимость указанного земельного участка ответчика составляет ... рублей. (л.д.7).
 
    При расчете земельного налога Инспекцией использована кадастровая стоимость земельного участка на основании сведений, полученных из ФГУ КО «Земельная кадастровая палата».
 
    На основании ст. 54 НК РФ налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам, а также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
 
    Решением Арбитражного суда Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу N А27-15095/2013 по иску индивидуального предпринимателя Кузнецовой Т.П. к Федеральному государственному бюджетному учреждению «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии об установлении кадастровой стоимости земельного участка (л.д.52-55) установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №***, площадью ... кв.м., расположенного по адресу: <адрес> в размере его рыночной стоимости, определенной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отчетом общества с ограниченной ответственностью «...» №*** в сумме ... рублей.
 
    При таких обстоятельствах суд полагает, что установленная решением Арбитражного суда Кемеровской области кадастровая стоимость земельного участка в размере ... рублей является основанием для определения размера налога за 2012 год.
 
    Произведем расчет земельного налога за 2012 г. на 1\2 долю земельного участка с кадастровым номером ..., принадлежащую Кузнецовой Т.П.:
 
    ... руб. : 2 х ...= ... рублей.
 
    На момент рассмотрения данного дела с Кузнецовой Т.П. произведено удержание в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2012 г. в размере ... рублей.
 
    Таким образом, задолженность Кузнецовой Т.П. по уплате земельного налога за 2012 г. составляет: ... рублей - ... рублей = ... рублей.
 
    Указанная сумма подлежит взысканию с Кузнецовой Т.П.
 
    Произведем расчет пени, за несвоевременное выполнение обязанности по уплате земельного налога за 2012 г. :
 
    ... руб. х 0,000275 (ставка рефинансирования) х 195 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.) = ... рублей.
 
    ... руб. х 0,000275 (ставка рефинансирования) х 25 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.) = ... руб.
 
    А всего размер пени за несвоевременное выполнение обязанности по уплате земельного налога за 2012 г. составит: ... +...= ... руб.
 
    Указанная сумма подлежит взысканию с Кузнецовой Т.П.
 
    Таким образом, с учетом выше установленных обстоятельств дела, суд полагает исковые требования ИФНС России по г. Кемерово к Кузнецовой Т.П. о взыскании земельного налога и пени подлежащими частичному удовлетворению
 
    Согласно ч.1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
 
    В силу ст.103 ч.1 ГПК РФ с Кузнецовой Т.П. подлежит взысканию государственная пошлина в размере ... рубля ... копейки.
 
    Руководствуясь ст. ст. 12, 56, 194-198 ГПК РФ, суд
 
РЕШИЛ:
 
    Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кемерово к Кузнецовой Т.П. о взыскании задолженности по уплате земельного налога удовлетворить частично.
 
            Взыскать с Кузнецовой Т.П. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кемерово:
 
            -... руб. ... коп. задолженность по уплате земельного налога;
 
            -... руб. ... коп. пени по земельному налогу;
 
            Взыскать с Кузнецовой Т.П. в доход государства гос. пошлину в сумме ... руб. ... коп.
 
              Решение может быть обжаловано в порядке апелляции в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.
 
                                                                Председательствующий :
 
    Мотивированное решение изготовлено 30.06.2014 г.