Решение Арбитражного суда Кемеровской области от 23 ноября 2017 года №А27-14724/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 23 ноября 2017 года Дело N А27-14724/2017
Резолютивная часть решения оглашена 22 ноября 2017 года
Решение изготовлено в полном объеме 23 ноября 2017 года
Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Исаенко Е.В., при ведении протокола судебного заседания с применением средств аудиозаписи секретарем судебного заседания Малышенко М.А., рассмотрев в судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ "СИБИРСКАЯ ГОРНО-МЕТАЛЛУРГИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ", г. Новокузнецк (ОГРН 1064220012350, ИНН 4220031509)
к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г.Новокузнецке Кемеровской области (межрайонное), г. Новокузнецк (ОГРН 1174205016864, ИНН 4217184142)
о признании недействительным решения от 26.06.2017 N 47 в части начисления страховых взносов в размере 95 980,84 руб., соответствующих сумм пени и штрафа
при участии представителей сторон: согласно протоколу судебного заседания,
установил:
Общество с ограниченной ответственностью УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ "СИБИРСКАЯ ГОРНО-МЕТАЛЛУРГИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ" (далее по тексту - заявитель, общество, страхователь) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда в Центральном районе городе Новокузнецка (далее - пенсионный фонд) о признании недействительным решения от 26.06.2017 N 47 в части начисления страховых взносов в размере 95 980,84 руб., соответствующих сумм пени и штрафа.
Определением от 16.08.2017 суд по ходатайству заинтересованного лица произвел замену Управления Пенсионного фонда в Центральном районе городе Новокузнецка его правопреемником Управлением Пенсионного фонда Российской федерации (государственным учреждением) в городе Новокузнецке Кемеровской области (межрайонным).
Общество в заявлении и его представитель в судебном заседании указывает, что оспариваемое решение не соответствует требованиям Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - закон N 212-ФЗ). Полагает, что на непринятые к учету выплаты по обязательному социальному страхованию не должны начисляться страховые взносы. Начисление страховых взносов на сумму оплаты труда по трудовому договору гражданину республики Казахстан Моисееву О.Б. за период с 1.01.2014 по 30.06.2014 необоснованно, поскольку Пенсионный фонд не установил правовой статус данного лица. Уплата страховых взносов за сентябрь 2014 года произведена в полном объеме, отражена в уточненном расчете по страховым взносам за указанный период, представленном заявителем за присоединившееся к нему юридическое лицо ООО "ТД "СГМК". Недоимка по взносам отсутствует, оснований для доначисления взносов, пени и штрафа нет.
Пенсионный фонд заявленные требования не признал, представил отзыв, указывает, что оспариваемое решение законно и обоснованно. Непринятые к учету выплаты по обязательному социальному страхованию не могут рассматриваться как государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, поэтому включаются в базу для начисления страховых взносов. Для расчета страховых взносов в отношении выплат иностранным гражданам имеет значение правовой статус: постоянно или временно проживающего, либо временно пребывающего на территории РФ. В отношении гражданина Казахстана Моисеева О.Б. не представлена миграционная карта, поэтому страховые взносы подлежат начислению в общем порядке как для работников - граждан РФ. Уточненный расчет по страховым взносам за сентябрь 2014 года не представлен ни заявителем, ни его правопредшественником, в результате чего страховые взносы не были зачислены на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц. При уплате взносов в платежных поручениях не указано, что уплата произведена за правопредшественнника. Пенсионный фонд просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.
Дело рассматривается в отсутствие представителя Пенсионного фонда в порядке части 3 статьи 156 АПК РФ.
Исследовав представленные в дело доказательства, доводы лиц, участвующих в деле, и оценив их в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судом установлено следующее.
Пенсионный фонд провел выездную проверку по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, достоверности индивидуальных сведений о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и стаже застрахованных лиц плательщиком страховых взносов за 2014 - 2016 годы.
По результатам выездной проверки вынесено решение от 26.06.2017 N47 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской федерации о страховых взносах, в соответствии с которым заявитель привлечен к ответственности в виде штрафа по ч. 1 ст. 47 закона N 212-ФЗ в сумме 19 254,20 руб., доначислены пени в сумме 25 777,49 руб. и недоимка в сумме 96 271,02 руб.
Не согласившись с принятым решением, страхователь обратился в арбитражный суд.
По эпизоду доначисления страховых взносов на суммы непринятых к зачету фондом социального страхования суммы пособия по временной нетрудоспособности судом установлено следующее.
Заявитель выплатил Пригаровой О.В. сумму страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности 3 538,76 руб., которая не была принята Фондом социального страхования Российской Федерации к зачету в счет взносов на обязательное социальное страхование. При этом наличие факта наступления страхового случая не оспаривается.
Согласно ст. 1.2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее по тексту - закон N 255-ФЗ) страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - это обязательные платежи, осуществляемые страхователями в Фонд социального страхования Российской Федерации в целях обеспечения обязательного социального страхования застрахованных лиц на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Ст. 3 закона N 255-ФЗ определено, что финансовое обеспечение расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации, а также за счет средств страхователя в случаях, предусмотренных пунктом 1 части 2 настоящей статьи.
В случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденных документами, произведенных на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, территориальный орган страховщика, проводивший проверку, выносит решение о непринятии таких расходов к зачету в счет уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации (ст. 4.7 закона N 255-ФЗ).
Расходы, понесенные организацией в счет начисленных страховых взносов и непринятые к учету, являются неуплаченными страховыми взносами и к объекту обложения страховыми взносами на пенсионное страхование не относятся.
Согласно п.1 ст.9 закона N212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
Следовательно, факт непринятия расходов в виде выплат по обязательному социальному страхованию не меняет их правового статуса как пособий, не придает им характер вознаграждения, связанного с выполнением трудовой функции, и не обязывает включать указанные суммы в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Перечисленные выплаты не могут быть признаны компенсационными или стимулирующими в смысле ст.129 ТК РФ, поскольку не призваны компенсировать работу в условиях, отклоняющихся от нормальных или иные неблагоприятные последствия, а также затраты работников, связанные с исполнением ими своих трудовых обязанностей, не имеют целью мотивацию труда, повышение квалификации, повышение качества труда или количества выпускаемой продукции и услуг.
Следовательно, доначисление страховых взносов, соответствующих пени и штрафа необоснованно.
По эпизоду доначисления страховых взносов на сумму оплаты труда по трудовому договору гражданину республики Казахстан Моисееву О.Б. за период с 1.01.2014 по 30.06.2014 судом установлено следующее.
Между ООО УК "СГМК" и Моисеевым Олегом Борисовичем, который является гражданином Казахстана заключен трудовой договор N УК 2012/16 от 16.04.2012г.
По мнению Пенсионного фонда, временное пребывание работника - иностранного гражданина документально не подтверждено, а представленная копия миграционной карты Моисеева О.Б. служит подтверждением срока пребывания на территории Российской Федерации в период с 13.06.2013г. по 10.09.2013г.
Исходя из положений ч.1 ст.7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и ч.1 ст.7 Федерального закона N 212-ФЗ от 24.07.2009 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовашего в проверяемом периоде, подлежат обязательному пенсионному страхованию постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), временно пребывающие на территории Российской Федерации. Соответственно, выплаты, производимые в их пользу, облагаются страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ.
Согласно ст.22.1, Федерального закона от 15.12.2001 N167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" с 1 января 2012 г. правовой режим обязательного пенсионного страхования различен и зависит от миграционного статуса гражданина.
Иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся на территории Российской Федерации, могут в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" иметь один из следующих статусов:
- временно пребывающий в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, прибывшее в Российскую Федерацию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание;
- временно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, получившее разрешение на временное проживание;
- постоянно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, получившее вид на жительство.
В отношении иностранных граждан, постоянно проживающих на территории Российской Федерации, правовой режим пенсионного страхования соответствует режиму граждан РФ. В отношении иностранных граждан и лиц без гражданства, временно проживающих и временно пребывающих на территории Российской Федерации, данный режим зависит от срока трудового договора, страховые взносы уплачиваются только на страховую часть трудовой пенсии, независимо от года рождения указанных лиц.
Исключением из общего правила являются временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные работники, являющиеся высококвалифицированными специалистами, за которых страховые взносы в системе обязательного пенсионного страхования не уплачиваются.
С 1 января 2012 года в соответствии с Соглашением "О правовом статусе трудящихся - мигрантов и членов их семей" от 19.11.2010г. упростились правила приема на работу граждан Казахстана (соглашение ратифицировано Федеральным законом от 11.07.2011 N186-ФЗ). При этом действие Соглашения не распространяется на правоотношения, связанные с осуществлением деятельности гражданами Казахстана на территории РФ на основе гражданско-правовых договоров. Срок, в течение которого работник из Казахстана может не вставать на миграционный учет составляет 30 суток с даты въезда (Федеральный закон от 18.07.2006 N 109-ФЗ "О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации").
Трудящийся-мигрант обязан предоставить документ, подтверждающий законность своего нахождения на территории государства трудоустройства. Поскольку граждане Казахстана въезжают на территории Российской Федерации без визы, таким документом является миграционная карта (ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации").
Миграционная карта - документ, содержащий сведения о въезжающих или прибывших в Российскую Федерацию иностранном гражданине или лице без гражданства и о сроке их временного пребывания в Российской Федерации, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства, прибывших в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, на временное пребывание в Российской Федерации, а также служащий для контроля за временным пребыванием в Российской Федерации иностранного гражданина или лица без гражданства (Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации").
Фонд, начисляя страховые взносы в сумме 18 096 руб. на выплаты по трудовому договору Моисееву О.Б., не установил статус данного работника как постоянно или временно проживающего в РФ, наличие у последнего соответствующих документов в период с 01.01.2014 по 30.06.2014.
Согласно ответу УМВД России по г. Новокузнецку от 26.09.2017, в автоматизированной системе МВД России "Центральный банк данных по учету иностранных граждан, временно пребывающих, временно и постоянно проживающих в Российской Федерации" имеются сведения в отношении гражданина Республики Казахстан Моисеева Олега Борисовича, 01 января 1953 года рождения:
16.01.2014 въехал на территорию Российской Федерации, КПП въезда - Новосибирск (АВИА), получил миграционную карту 0484752;
с 24.01.2014 до 15.04.2014 состоял на миграционном учете по месту пребывания по адресу: Кемеровская область, г. Новокузнецк, ул. Шахтеров, 16-25;
с 21.02.2014 до 2.04.2014 состоял на миграционном учете по месту пребывания по адресу: Новосибирская область, г. Новосибирск, ул. Ильича, 10;
26.04.2014 выехал с территории Российской Федерации, КПП выезда - Шереметьево -3 (АВИА);
06.05.2014 въехал на территорию Российской Федерации, КПП въезда - Новосибирск (АВИА), получил миграционную карту N 7217747;
05.07.2014 выехал с территории Российской Федерации, КПП выезда - Домодедово (АВИА).
Уведомление о прибытии иностранного гражданина или лица без гражданства в место пребывания, копия миграционной карты и иные документы, подтверждающие факт пребывания гражданина Республики Казахстан Моисеева Олега Борисовича, 01 января 1953 года рождения, на территории г. Новокузнецка в 2014 году, уничтожены по окончании срока хранения, который составляет 1 год.
Таким образом, миграционный статус иностранного гражданина Пенсионным фондом не установлен, вывод о размере страховых взносов, подлежащих начислению на выплаченный ему доход, основан на предположении. Оспариваемое решение по данному эпизоду незаконно.
По эпизоду доначисления страховых взносов в размере 63 197,84 руб. за сентябрь 2014 года, штрафа и пени судом установлено следующее.
В 2014 году ООО "ТД "СГМК" было реорганизовано в форме присоединения к заявителю.
Заявитель сформировал расчеты страховых взносов за 3 квартал 2014 года за своего правопредшественника, однако представил их не от собственного имени, а от имени правопредшественника, который к тому времени уже был исключен из ЕГРЮЛ и соответственно снят с учета в качестве страхователя.
Сумма страховых взносов по указанным расчетам была уплачена заявителем своевременно и в полном объеме, однако, в связи с отсутствием принятого Пенсионным фондом соответствующего расчета она была отражена на лицевом счете заявителя в качестве переплаты.
В возражениях на акт проверки заявитель представил возражения, из которых явно следовало волеизъявление на зачет возникшей переплаты в счет выявленной Пенсионным фондом недоимки. Но зачет проведен не был, доначислены страховые взносы за сентябрь 2014 года, пени и штраф.
Привлечение к ответственности и начисление пени возможно только при наличии недоимки. Поскольку уплата страховых взносов была произведена в полном объеме, недоимка отсутствовала.
При наличии волеизъявления общества на зачет правовых оснований для квалификации соответствующей суммы в качестве недоимки, ее доначисления и взыскания у Пенсионного фонда также не имелось.
С учетом изложенного требования общества по данному эпизоду подлежат удовлетворению.
В ходе судебного разбирательства заявитель обратился в Пенсионный фонд с заявлением о возврате спорных сумм страховых взносов за сентябрь 2014 года, поскольку они числились в качестве переплаты. В части страховых взносов в Пенсионный фонд в сумме 53 900,29 руб. возврат произведен уведомлением от 15.11.2017 N182/18, в части взносов в Фонд обязательного медицинского страхования в сумме 9 299,21 руб. в возврате отказано уведомлением от этой же даты N182/18-1.
Доначисленная сумма по оспариваемому решению заявителем уплачена в полном объеме.
Представитель заявителя в судебном заседании пояснила, что общество намерено действовать добросовестно и в случае удовлетворения его требований не допустит двойного возврата одних и тех же сумм.
Вместе с тем суд отмечает, что в случае подобного обращения вопрос о возврате излишне уплаченных по оспариваемому решению сумм взносов должен решаться не формально, а с учетом фактического состояния расчетов за сентябрь 2014 года, независимо от оснований произведенного возврата.
При удовлетворении заявленных требований в соответствии со ст. 110 АПК РФ судебные расходы по уплате государственной пошлины относятся на Пенсионный фонд.
Руководствуясь статьями 167-170, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
требования удовлетворить.
Признать недействительным решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в Центральном районе города Новокузнецка Кемеровской области от 26.06.2017 N 47 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах в части начисления страховых взносов в размере 95 980,84 руб., соответствующих сумм пени и штрафа.
Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г.Новокузнецке Кемеровской области (межрайонное), г. Новокузнецк (ОГРН 1174205016864, ИНН 4217184142) в пользу общества с ограниченной ответственностью УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ "СИБИРСКАЯ ГОРНО-МЕТАЛЛУРГИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ", г. Новокузнецк (ОГРН 1064220012350, ИНН 4220031509) 3000 рублей судебных расходов по уплате государственной пошлины.
Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в месячный срок с даты изготовления решения полном объеме.
Судья Е.В. Исаенко
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка