Решение Арбитражного суда Кемеровской области от 13 сентября 2017 года №А27-10032/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
 
РЕШЕНИЕ
от 13 сентября 2017 года Дело N А27-10032/2017
Резолютивная часть решения оглашена 13 сентября 2017 года
решение в полном объеме изготовлено 13 сентября 2017 года
Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Новожиловой И.А., при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи помощником судьи Отто А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Кемеровской области, г. Юрга (ОГРН 1044230008822, ИНН 4230002514)
к муниципальному автономному учреждению "Спортивный клуб "Темп", г. Юрга (ОГРН 1034230000023, ИНН 4230017493)
третье лицо, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора: Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Юрге и Юргинском районе Кемеровской области, г. Юрга (ОГРН 1064230009062, ИНН 4230022091)
о взыскании 1 082 971, 69 рублей
при участии:
от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Кемеровской области: Бердниковой Н.В. - старшего государственного налогового инспектора правового отдела, доверенность от 27.01.2017, удостоверение;
от муниципального автономного учреждения "Спортивный клуб "Темп": Карпова К.А. - представителя, доверенность от 17.01.2017, паспорт; Кудряшовой Н.А. - представителя, доверенность от 17.01.2017, паспорт;
от Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Юрге и Юргинском районе Кемеровской области: Лигачевой И.А. - представителя, доверенность от 11.09.2017 N 14, паспорт
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 7 по Кемеровской области (далее по тексту - заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о взыскании с муниципального автономного учреждения "Спортивный клуб "Темп" (далее по тексту - МАУ "СК "Темп", учреждение) недоимки на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд в сумме 568 875, 12 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд в сумме 204 550, 60 рублей, штрафа в сумме 7 208, 13 рублей; пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 78 838, 14 рублей, штрафа в сумме 2 826, 87 рублей, всего в сумме 862 298, 86 рублей.
определением суда от 17.07.2017 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Юрге и Юргинском районе Кемеровской области.
В судебном заседании представитель заявителя заявленные требования поддержала, указав на неоплату страховых взносов, пени и штрафа.
Представитель должника заявленные требования в части начисления пени не признает, указывая на их чрезмерность, просит суд взыскать задолженность согласно представленному графику.
Представитель Пенсионного фонда требования заявителя считает обоснованными.
Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, судом установлено следующее.
Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Юрге и Юргинском районе Кемеровской области проведена проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, достоверности индивидуальных сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и стаже застрахованных лиц плательщиком страховых взносов МАУ "СК "Темп".
По результатам проверки составлен акт от 30.06.2016 N 052/026/20-2016 и принято решение от 06.10.2016 N 052/026/20-2016 о привлечении МАУ "СК "Темп" к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, в виде штрафа, в сумме 200 707, 84 рублей.
Указанным решением Учреждению также предложено уплатить недоимку по страховым взносам в общей сумме 1 003 539, 18 рублей и пени в сумме 303 084, 07 рублей.
решением Арбитражного суда Кемеровской области от 23.01.2017 по делу N А27-24421/2016, оставленным без изменения постановлением Седьмого апелляционного суда от 05.04.2017, решение Пенсионного фонда от 06.10.2016 N 052/026/20-2016 признано недействительным в части привлечения муниципального автономного учреждения "Спортивный клуб "Темп" к ответственности за неполную уплату страховых взносов в виде штрафа в размере, превышающем 10 035 рублей.
Пенсионный фонд направил в адрес МАУ "СК "Темп" требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 07.11.2016 N 052S01160233473 с предложением в срок до 18.11.2016 уплатить указанную недоимку, а также пени и штраф.
Неисполнение МАУ "СК "Темп" в добровольном порядке требования об уплате задолженности, явилось основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с настоящим заявлением.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ) настоящий Федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Согласно статье 3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ) МАУ "СК "Темп" является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.
В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ заявитель является плательщиком страховых взносов и обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы и представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам (далее - РСВ) (часть 2 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ)).
В соответствии с пунктом 1 пункта 2 статьи 28 Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.
В силу пунктов 1, 2 статьи 10 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, а отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, календарный год.
Порядок исчисления, уплаты и сроки уплаты страховых взносов регулируется статьей 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
В соответствии с частью 1 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.
Согласно части 3 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
В части 4 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ указано, что в течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.
Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (часть 5 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Согласно части 1 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в случае наличия задолженности должнику направляется требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов).
В случае неисполнения в установленный срок требования к плательщику страховых взносов применяются меры по принудительному взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, предусмотренные статьями 19, 20, 21 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, а также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (часть 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Пунктом 8 части 1 и частью 3.4 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, в течение 2012-2018 годов установлены пониженные тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации в размере 0%.
В соответствии с подпунктом "у" пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ по виду деятельности, классифицируемому в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД) по коду 92.61 "деятельность спортивных объектов".
Согласно части 1.4 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 8 части 1 указанной статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, страхователь имеет право на применение пониженного тарифа при соблюдении совокупности следующих условий: нахождения на упрощенной системе налогообложения; наличия основного вида деятельности согласно ОКВЭД; доля доходов от реализации основного вида деятельности не менее 70% в общем объеме доходов, исчисленных в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.
При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу положений подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации и во взаимосвязи с положениями пункта 14 части 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации полученные заявителем денежные средства в виде субсидий не учитываются при определении объекта налогообложения, однако эти поступления, согласно части 2 статьи 249 и части 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации, включаются в общий состав доходов организации.
Как установлено судом МАУ "СК "Темп" в проверяемый период применяло упрощенную систему налогообложения.
Основным видом деятельности страхователя является деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 91.61).
У МАУ "СК "Темп" в 2013 году средства бюджетного финансирования составили 14 339 970 рублей, а доходы от предпринимательской деятельности-7 025 206, 74 рублей; в 2014 году средства бюджетного финансирования составили 7 814 000 рублей, а доходы от предпринимательской деятельности-5 105 118 рублей.
Таким образом, в случае, если основным доходом плательщика страховых взносов - муниципального учреждения является доход, полученный в виде средств в рамках целевого бюджетного финансирования, которые не учитываются при налогообложении, деятельность указанного учреждения, осуществляемая вне рамок бюджетного финансирования, не может считаться основным видом деятельности муниципального учреждения. В связи с чем, у данного плательщика отсутствует право на применение пониженного тарифа страховых взносов.
Кроме того, как следует из выписки из единого государственного реестра страхователя МАУ "СК "Темп" в 2013-2015 гг. является муниципальным автономным учреждением.
В силу части 1 статьи 2 главы 1 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях" автономным учреждением признается некоммерческая организация, созданная Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в целях осуществления предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов государственной власти, полномочий органов местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, средств массовой информации, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах в случаях, установленных федеральными законами (в том числе при проведении мероприятий по работе с детьми и молодежью в указанных сферах).
В силу пункта 11 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ возможность применения пониженного тарифа страховых взносов предусмотрена для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), с учетом особенностей, установленных частями 5.1 - 5.3 настоящей статьи.
Изложенное выше указывает на то, что законодатель прямо исключает государственные и муниципальные учреждения с вышеуказанными видами деятельности из субъектов, имеющих право применять пониженный тариф.
Таким образом, наличие у учреждения организационно-правовой формы "муниципальное автономное учреждение", является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в применении пониженных тарифов страховых взносов.
При изложенных обстоятельствах доначисление страховых взносов, пени и штрафа является законным и обоснованным, что также подтверждается вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Кемеровской области от 23.01.2017 по делу N А27-24421/2016.
С 01.01.2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" которым признан утратившим силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в связи с чем, решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 06.10.2016 N 052/026/20-2016, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 07.11.2016 N 052S01160233473 направлены Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Юрге и Юргинском районе Кемеровской области Пенсионный фонд в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 7 по Кемеровской области как главному администратору доходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.
Поскольку доказательств уплаты страховых взносов, пени и штрафа учреждением, в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не представлено, требование налогового органа о взыскании недоимки на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд в сумме 568 875, 12 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд в сумме 204 550, 60 рублей, штрафа в сумме 7 208, 13 рублей; пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 78 838, 14 рублей, штрафа в сумме 2 826, 87 рублей в судебном порядке является обоснованным и подлежит удовлетворению.
Довод учреждения о чрезмерности размера пени суд отклоняет как не основанный на нормах права, поскольку несвоевременная уплата страховых взносов, в силу положений части 1 статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, является основанием для начисления пеней, под которой понимается установленная указанной статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки.
Рассмотрев ходатайство должника о предоставлении рассрочки погашения задолженности, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для предоставления рассрочки и удовлетворения заявленного ходатайства.
В силу части 1 статьи 324 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, арбитражный суд, выдавший исполнительный лист, по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава-исполнителя вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения.
Часть 1 статьи 324 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не содержит конкретный перечень оснований для отсрочки, а лишь устанавливает в качестве критерия для их определения обстоятельства, затрудняющие исполнение судебного акта. При этом предоставление отсрочки исполнения решения при наличии соответствующих обстоятельств является правом, а не обязанностью суда.
Предоставление отсрочки или рассрочки исполнения судебного акта является исключительной мерой, которая должна применяться судом лишь при наличии уважительных причин либо неблагоприятных обстоятельств, затрудняющих исполнение решения арбитражного суда.
В каждом конкретном случае арбитражный суд самостоятельно определяет необходимость предоставления рассрочки с учетом интересов, как должника, так и взыскателя.
В силу части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
Согласно статье 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
Оценив документы, представленные заявителем в обоснование затруднительности исполнения судебного акта, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для предоставления МАУ "СК "Темп" рассрочки исполнения судебного акта.
По смыслу действующего законодательства рассрочка исполнения судебного акта предоставляется на период времени, необходимый для устранения обстоятельств, препятствующих исполнению обязательств должника.
Заявитель не представил документов, подтверждающих наличие обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта и свидетельствующих о том, каким образом предоставление рассрочки может улучшить его финансовое положение, в результате каких конкретно мер у него возникнет реальная, а не предполагаемая возможность исполнить решение суда без ущерба для взыскателя.
Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
Принимая во внимание, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 7 по Кемеровской области в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в сумме 20 246 рублей, в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, взыскивается в доход федерального бюджета с учреждения.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180, 181, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Кемеровской области удовлетворить.
Взыскать с муниципального автономного учреждения "Спортивный клуб "Темп" недоимку на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд в сумме 568 875, 12 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд в сумме 204 550, 60 рублей, штраф в сумме 7 208, 13 рублей; пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 78 838, 14 рублей, штраф в сумме 2 826, 87 рублей, всего в сумме 862 298, 86 рублей и в доход федерального бюджета 20 246 рублей государственной пошлины.
решение в месячный срок со дня его принятия может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд.
Судья И.А. Новожилова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка