Решение Арбитражного суда Республики Карелия от 11 апреля 2019 года №А26-4612/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ

РЕШЕНИЕ

от 11 апреля 2019 года Дело N А26-4612/2017
Резолютивная часть решения объявлена 04 апреля 2019 года. Полный текст решения изготовлен 11 апреля 2019 года.
Арбитражный суд Республики Карелия в составе судьи Лазарева А.Ю., при ведении протокола помощником судьи Кардинен Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании 04 апреля 2019 года материалы дела по заявлению Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное) к Федеральному государственному бюджетному образовательному учреждению высшего образования "Петрозаводский государственный университет" о взыскании финансовых санкций в сумме 139500 руб. и встречному заявлению Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования "Петрозаводский государственный университет" о признании недействительными решений Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное) от 27.02.2017 NN 009S19170000598, 009S19170000599, 009S19170000600, 009S19170000601, 009S19170000602, 009S19170000603 о привлечении к ответственности и взыскании штрафных санкций за представление неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах,
при участии представителей:
Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное) - Каратай Марины Михайловны (доверенность N 11 от 09.04.2018),
Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования "Петрозаводский государственный университет" - Тамащук Василия Михайловича (доверенность N 73 от 01.02.2019),
установил:
Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное) (место нахождения: 185011, Республика Карелия, г. Петрозаводск, Лыжная ул. (Кукковка р-н), д. 2-Б, ОГРН 1161001054070, ИНН 1001309749) (далее - Фонд) обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением к федеральному государственному бюджетному образовательному учреждению высшего образования "Петрозаводский государственный университет" (место нахождения: 185910, Республика Карелия, г. Петрозаводск, пр. Ленина, д. 33, ОГРН 1021000519935, ИНН 1001040287) (далее - Университет) о взыскании 139 500 руб. финансовых санкций за представление неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах за апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь 2016 года.
Университет заявил встречный иск о признании недействительными решений Фонда от 27.02.2017 N 009S19170000598, 009S19170000599, 009S19170000600, 009S19170000601, 009S19170000602, 009S19170000603 о привлечении к ответственности и взыскании штрафных санкций за представление неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах в части установления размера финансовых санкций.
Решением Арбитражного суда Республики Карелия от 03.10.2017, оставленным без изменения постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2018, первоначально заявленные требования удовлетворены; в удовлетворении встречных требований отказано.
Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.12.2018 решение Арбитражного суда Республики Карелия от 03.10.2017 и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2018 отменены. Дело NА26-4612/2017 направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Карелия.
14 февраля 2019 года Фонд представил письменные пояснения, в которых настаивает на предъявленных требованиях в полном объеме, в удовлетворении встречного иска просит отказать; указал, что представление страхователем отчётности по дополняющей форме в двухнедельный срок в отношении застрахованных лиц, на которых ранее исходные форма не представлялись, не исключает привлечения его к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ), поскольку сведения, отраженные в дополняющих формах СЗВ-М, представлены впервые за пределами срока, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ. Дополняющие формы СЗВ-М за отчетный период май 2016 года в отношении 2 застрахованных лиц, июнь 2016 года в отношении 2 застрахованных лиц, данные которых содержали ошибки в исходных данных СЗВ-М, представлены страхователем только 10.08.2016, то есть за пределами двухнедельного срока. Также за пределами двухнедельного срока (17.10.2016) исправлены ошибки и представлены дополняющие формы СЗВ-М за июль 2016 года в отношении 1 застрахованного лица, за август 2016 года в отношении 3 застрахованных лиц. Таким образом, страхователем представлены недостоверные сведения по форме СЗВ-М за май 2016 года в отношении 2 застрахованных лиц, за июнь 2016 года в отношении 2 застрахованных лиц, за июль 2016 года в отношении 1 застрахованного лица, за август 2016 года в отношении 3 застрахованных лиц. При этом положения утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах указывают на возможность устранения страхователем в двухнедельный срок ошибок только в ранее представленных формах документов индивидуального (персонифицированного) учета.
В судебном заседании 18.02.2019 представитель Университета заявил ходатайство об уточнении требований по встречному заявлению, а именно: просил признать недействительными решения Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное) от 27.02.2017 NN 009S19170000598, 009S19170000599, 009S19170000600, 009S19170000601, 009S19170000602, 009S19170000603; взыскать с Фонда расходы по уплате государственной пошлины.
Суд в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации удовлетворил ходатайство представителя Университета и принял к рассмотрению уточненные требования.
Протокольным определением от 18 февраля 2019 года судебное разбирательство было отложено на 04 апреля 2019 года.
В судебном заседании представитель Фонда поддержала позицию, изложенную в письменных пояснениях, просила удовлетворить предъявленные требования о взыскании финансовых санкций в сумме 139500 руб.
Представитель Университета, ссылаясь на неверную оценку фактических обстоятельств, имеющих значение для дела и на неправильное применение норм материального права, просит удовлетворить встречное требование в полном объеме с учетом уточнения; пояснил, что Университетом были устранены имеющиеся расхождения в ранее предоставленных сведениях СЗВ-М в 14-дневный срок со дня их обнаружения, что не образует состава правонарушения.
Заслушав пояснения представителей сторон, изучив материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.
Из материалов дела следует, что Университет зарегистрирован в Фонде в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.
В ходе проведенной Фондом проверки исходных данных, были выявлены несоответствия по застрахованным лицам (ошибки, неточности), в связи с чем Университету было предложено представить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в отчетность.
Требования Фонда путем представления дополняющих сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М исполнены Университетом 12.05.2016 и 07.12.2016 (корректировка данных за апрель 2016 года); 10.08.2016 и 05.12.2016 (корректировка сведений за май 2016 года); 10.08.2016 и 05.12.2016 (корректировка данных за июнь 2016 года); 17.10.2016, 05.12.2016 (корректировка за июль 2016 года); 17.10.2016, 05.12.2016 и 07.12.2016 (корректировка за август 2016 года); 05.12.2016 (корректировка за сентябрь 2016 года).
При этом данные о застрахованных лицах, указанных в дополняющих формах, представлены впервые, поскольку отсутствовали в исходной форме СЗВ-М.
При таких обстоятельствах, Фонд пришел к выводу, что Университетом в установленный Законом N27-ФЗ (далее - в редакции, действовавшей в спорный период) срок были представлены неполные сведения о застрахованных лицах за апрель, май, июнь, июль, август и сентябрь 2016 года, в связи с чем решениями Фонда от 27.02.2017 N 009S19170000598, 009S19170000599, 009S19170000600, 009S19170000601, 009S19170000602, 009S19170000603 страхователь привлечен к ответственности по части 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ за допущенные нарушения в виде штрафа в общем размере 139 500 руб.
В связи с тем, что письмо Фонда от 31.03.2017 о добровольной уплате финансовых санкций не было исполнено Университетом, Фонд обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Университетом было заявлено встречное требование о признании решений Фонда от 27.02.2017 N 009S19170000598, 009S19170000599, 009S19170000600, 009S19170000601, 009S19170000602, 009S19170000603 недействительными.
Суд, изучив материалы дела и доводы сторон, приходит к следующим выводам.
Статья 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) относит Университет к страхователем по обязательному пенсионному страхованию.
Абзац третий части 2 статьи 14 Закона N 167-ФЗ обязывает страхователей представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.
Исходя из абзаца восьмого статьи 1 Закона N 27-ФЗ индивидуальным (персонифицированным) учетом является организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 8 Закона N 27-ФЗ страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.
В соответствии с пунктом 2 данной статьи сведения, предусмотренные пунктом 2 статьи 6 данного Закона, представляются в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с утверждаемыми им в установленном порядке формами документов и инструкциями.
В соответствии со статьей 15 Закона N 27-ФЗ страхователь обязан в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные этим законом. Страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров (часть 1 статьи 11 Закона N 27-ФЗ).
Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, в редакции, действующей в спорный период, страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
Указанные сведения предоставляются страхователями по форме, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п "Об утверждении формы "Сведения о застрахованных лицах" (далее - форма СЗВ-М).
В указанном постановлении предусмотрено представление следующих форм СЗВ-М:
- "исхд" (исходная форма) используется при первичной подаче формы СЗВ-М за отчетный период;
- "доп" (дополняющая форма) подаваемая с целью дополнения ранее принятых Пенсионным фондом Российской Федерации сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период;
- "отмн" (отменяющая форма) подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.
Судами установлено и материалами дела подтверждается, что Университет представил фонду дополнительные сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за апрель - сентябрь 2016 (с типом формы "дополняющая") в следующие сроки: 12.05.2016 и 07.12.2016 (корректировка данных за апрель 2016 года); 10.08.2016 и 05.12.2016 (корректировка сведений за май 2016 года); 10.08.2016 и 05.12.2016 (корректировка данных за июнь 2016 года); 17.10.2016, 05.12.2016 (корректировка за июль 2016 года); 17.10.2016, 05.12.2016 и 07.12.2016 (корректировка за август 2016 года); 05.12.2016 (корректировка за сентябрь 2016 года).
На основании части 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.
Согласно пункту 39 Инструкции "О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах", утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 N 766н (далее - Инструкция N 766н), за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Закона N 27-ФЗ. В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.
Университет, оспаривая решения Фонда, указывает на самостоятельное выявление ошибки и ее устранения путем направления дополняющих форм СЗВ-М в пенсионный фонд.
В соответствии с положениями Закона N27-ФЗ и Инструкции N 766н, страхователь имеет право дополнять и уточнять (исправлять) ранее представленные в пенсионный фонд сведения в отношении застрахованных лиц. При этом статьей 17 Закона N 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).
Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.
Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.
Доводы Фонда суд отклоняет, поскольку Университет реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений, откорректировав их путем представления в пенсионный фонд дополнительных сведений за эти же периоды. Проверка, по результатам которой установлено нарушение Университетом требований Закона N 27-ФЗ и приняты решения о привлечении страхователя к ответственности, проведена Фондом после получения от Университета дополнительно представленных сведений.
Указанные обстоятельства допускают не применять к Университету финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона N 27-ФЗ.
При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения требований Фонда и применения к Университету финансовых санкций, предусмотренных частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, не имеется.
Учитывая изложенное, суд в удовлетворении требования Фонда о взыскании с Университета финансовых санкций за представление неполных либо недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, отказывает полностью, а встречное заявление Университета удовлетворяет.
Расходы по уплате государственной пошлины суд распределяет в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Государственная пошлина за рассмотрение первоначального заявления подлежит отнесению на Фонд, который от уплаты государственной пошлины освобожден. При этом, судебные расходы Университета по уплате государственной пошлины за рассмотрение встречного заявления подлежат возмещению Фондом.
Руководствуясь статьями 167 - 170, 216, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
1. В удовлетворении требований государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное) о взыскании с Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования "Петрозаводский государственный университет" (ОГРН 1021000519935, ИНН 1001040287) финансовых санкций за представление неполных либо недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, отказать полностью.
2. Встречное заявление Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования "Петрозаводский государственный университет" удовлетворить.
Признать решения Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное) от 27.02.2017 N 009S19170000598, N 009S19170000599, N 009S19170000600, N009S19170000601, N009S19170000602, N009S19170000603 о привлечении к ответственности и взыскании штрафных санкций за представление неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах недействительными полностью.
3. Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное) с пользу Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования "Петрозаводский государственный университет" в возмещение судебных расходов по уплате государственной пошлины 18 000 руб.
4. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления полного текста решения в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (191015, г. Санкт-Петербург, Суворовский проспект, 65) через Арбитражный суд Республики Карелия.
Судья
Лазарев А.Ю.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка