Решение Арбитражного суда Республики Карелия от 20 ноября 2019 года №А26-2450/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ

РЕШЕНИЕ

от 20 ноября 2019 года Дело N А26-2450/2019
Резолютивная часть решения объявлена 13 ноября 2019 года
Полный текст решения изготовлен 20 ноября 2019 года.
Судья Арбитражного суда Республики Карелия Буга Н.Г.,
при ведении протокола судебного заседания с применением технических средств аудиозаписи секретарем судебного заседания Плоховой А.В.,
рассмотрев в судебном заседании материалы дела по иску индивидуального предпринимателя Скворцова Алексея Николаевича
к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску и Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное)
об обязании возвратить переплату по страховым взносам в размере 106 760 руб. 32 коп.
при участии представителей:
истца, индивидуального предпринимателя Скворцова Алексея Николаевича - Созончук Виталий Степанович, адвокат, доверенность б/н от 10.07.2019 года, личность установлена на основании предъявленного удостоверения;
ответчиков, Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску - Веретенникова Елена Николаевна, ведущий специалист - эксперт правового отдела, доверенность N 1.4-20/07 от 09.01.2019 года, личность установлена на основании предъявленного удостоверения; Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное) - Каратай Марина Михайловна, главный специалист - эксперт юридического отдела, доверенность N 13 от 08.04.2019 года, личность установлена на основании предъявленного удостоверения,
установил: Индивидуальный предприниматель Скворцов Алексей Николаевич (ОГРНИП: 309100116700019, ИНН: 100114608959) (далее - истец, предприниматель) обратился в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску (ОГРН: 1041000270024, ИНН: 1001040537, адрес места регистрации: 185910, Республика Карелия, город Петрозаводск, улица Московская, дом 12 "А") (далее - ответчик, инспекция, налоговый орган) о взыскании 106 760 руб. 32 коп. -переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2014 год.
Заявленные требования обоснованы подпунктом 5 пункта 1 статьи 21, подпунктом 7 пункта 1 статьи 32, пунктом 7 статьи 78, статьями 346.14, 346.15, 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 14 Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
Определением Арбитражного суда Республики Карелия от 18 марта 2019 года к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечено Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Петрозаводске Республике Карелия (межрайонное) (ОГРН: 1161001054070, ИНН: 1001309749, адрес места регистрации: 185910, Республика Карелия, город Петрозаводск, улица Лыжная, дом 2 "Б") (далее - фонд, управление) (том л.д. 1 - 3).
Определением Арбитражного суда Республики Карелия от 08 апреля 2019 года, в порядке статьи 46 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации удовлетворено ходатайство заявителя и Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное) привлечено к участию в деле в качестве соответчика, изменен его процессуальный статус и оно исключено из состава третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета настоящего спора (том 1 л.д. 112 - 114).
Этим же Определением, суд в соответствии со статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации удовлетворил ходатайство заявителя об уточнении предмета заявленных требований и принял к рассмотрению требование об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску и Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное) возвратить индивидуальному предпринимателю Скворцову Алексею Николаевичу переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 106 760 руб. 32 коп.
Ответчики, Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску и Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное), в порядке статьи 131 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации направили суду отзывы на заявление, в которых указали на необоснованность требований предпринимателя. Просят отказать предпринимателю в удовлетворении заявления в полном объеме (том л.д. 81 - 82, 101 - 102).
Определением от 10 июня 2019 года по данному делу заявление индивидуального предпринимателя Скворцова Алексея Николаевича в части требований к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску было оставлено без рассмотрения, а производство по делу в части требований к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное) - прекращено.
Постановлением от 14.08.2019 года суд апелляционной инстанции, удовлетворив корреспондирующую жалобу индивидуального предпринимателя Скворцова Алексея Николаевича, отменил Определение Арбитражного суда Республики Карелия от 10.06.2019 года по делу N А26-2450/2019, направив вопрос на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Карелия.
При отсутствии возражений сторон против завершения стадии подготовки дела и перехода к судебному разбирательству, с учетом положений пункта 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и пункта 27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации "О подготовке дела к судебному разбирательству" от 20.12.2006 года N 65, суд определил завершить подготовку дела к судебному разбирательству и открыл судебное заседание.
Представитель истца в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении и в ходатайстве об уточнении заявленных требований (том 1 л.д. 79 - 80).
В судебном заседании представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску заявленные требования не признал в полном объеме. Поддержал позицию, изложенную в отзыве на заявление. Полагает, что Инспекция является ненадлежащим ответчиком по настоящему делу.
Представитель Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное) в судебном заседании заявленные требования не признал в полном объеме по основаниям, изложенным в отзыве на заявление. Полагает, что истцом пропущен срок обращения в суд.
Заслушав пояснения представителей сторон, изучив материалы дела и оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные доказательства, суд находит установленными следующие обстоятельства.
Скворцов Алексей Николаевич зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску, уплачивает налог по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и налог на вмененный доход.
Индивидуальный предприниматель Скворцов Алексей Николаевич 27 сентября 2018 года обратился в Управление Пенсионного фонда с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год.
Решением N 1082 от 10 октября 2018 года Управление отказало в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов.
Полагая данное решение незаконным, индивидуальный предприниматель Скворцов Алексей Николаевич в порядке, установленном главой 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обратился в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением о признании его недействительным и обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем возврата излишне уплаченных страховых взносов.
Решением Арбитражного суда Республики Карелия от 17 декабря 2018 года по делу N А26-12692/2018 в удовлетворении вышеуказанного заявления отказано по тем основаниям, что заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов было подано налогоплательщиком за пределами срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекс Российской Федерации.
В настоящее время индивидуальный предприниматель Скворцов Алексей Николаевич обратился в суд, с учетом положений Федерального закона от 03.07.2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску и Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное) с требованием об обязании возвратить переплату по страховым взносам в размере 106 760 руб. 32 коп.
В силу части 2 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
В соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
В рамках настоящего дела рассматривается требование о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 года в связи с чем, применяется законодательство, действующее на момент возникновения спорных правоотношений.
Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах были урегулированы Федеральным законом от 24.07.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и подпункта 2 пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 29.11.2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.
Согласно части 1 статьи 3 Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.
В соответствии с частью 9 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемые в соответствии с частью 8 данной статьи (для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации), не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.
Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (часть 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования").
Частью 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" установлено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-
ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
С 01 января 2014 года МРОТ составляет 5 554 рубля; тариф страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%.
В обоснование заявленных требований истец ссылается на то, что размер страховых взносов неправомерно исчислен исходя из суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности за спорный период без учета произведенных расходов, связанных с извлечением доходов.
При рассмотрении данной позиции сторон, суд исходит из следующего.
Конституционный Суд Российской Федерации в пункте 4 Постановления N 27-П от 30.11.2016 года указал, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно - правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
Конституционный Суд Российской Федерации указал, что согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 которой определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации).
Соответственно, хотя налоговое законодательство Российской Федерации и не использует понятие "прибыль" применительно к налоговой базе для расчета налога на доходы физических лиц, доход для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 Налогового кодекса Российской
Федерации подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, что аналогично определению прибыли в целях исчисления налога на прибыль организаций, под которой, по общему правилу, понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.
Само указание в пункте 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая может применяться только в системной связи с пунктом 1 статьи 221 Кодекса, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовой доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Как следует из материалов дела и сторонами не оспаривается, у предпринимателя сумма доходов, с которой предприниматель уплачивает налог, в связи с применением упрощенной системы налогообложения составил 31 370 059 руб. 00 коп., сумма расходов - 29 616 155 руб. 00 коп.
- расчетная сумма страховых взносов, подлежащих уплате за 2014 год, по расчету предпринимателя, составляет: 17 328 руб. 48 коп. + (31 370 059 руб. 00 коп. - 29 616 155 руб. 00 коп. - 300 000 руб. 00 коп.) * 1% = 31 867 руб. 52 коп.;
- общая сумма уплаченных страховых взносов за 2014 год, составила: 17 328 руб. 48 коп. + 121 299 руб. 36 коп. = 138 627 руб. 84 коп.;
- размер излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год, составил: 138 627 руб. 84 коп. - 31 867 руб. 52 коп. = 106 760 руб. 84 коп.
На заявление индивидуальным предпринимателем получен отказ в возврате излишне уплаченных денежных взносов за 2014 год, мотивированный тем, что имеет место истекший трехлетний срок со дня уплаты (08 мая 2015 года).
Факт наличия переплаты по страховым взносам за 2014 год в размере 106 760 руб. 84 коп. не оспаривается. Предприниматель не имеет задолженности по страховым взносам за спорный период.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 106 760 руб. 84 руб. являются излишне уплаченными.
С учетом всего вышеизложенного, суд приходит к выводу, что у Управления Пенсионного фонда отсутствовали основания для отказа в перерасчете обязательств страхователя индивидуального предпринимателя Скворцова Алексея Николаевича за 2014 год.
В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", действовавшего до 01.01.2017 года, плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.
Согласно пункту 14 статьи 26 Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась.
В связи с тем, что в досудебном порядке возврат излишне уплаченных страховых взносов предпринимателю не произведен, последний обратился в арбитражный суд.
Согласно пункту 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика, поданному в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Вместе с тем указанная норма, с учетом пункта 3 статьи 79 Кодекса, не препятствует налогоплательщику обратиться непосредственно в суд с исковым заявлением о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.
В силу пункта 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов.
В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 года N 173-О, норма статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой - либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, и не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 года N 12882/08 разъяснено, что вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.
Исходя из анализа приведенных норм, суд считает, что исчисление сроков для возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов не связано с датой фактической уплаты; возврат спорной переплаты производится в судебном порядке по правилам гражданского судопроизводства; исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика.
При этом излишне уплаченной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные периоды. Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.
Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами. Данная позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2006 года N 11074/05.
Федеральный закон от 24.07.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" утратил силу с 01.01.2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
На основании частей 1, 3 и 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.
Указом Президента Российской Федерации от 15 января 2016 года N 13 "О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины при осуществлении расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации, Фондом социального страхования Российской Федерации, и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования", принятым Федеральным законом от 03.07.2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и Федеральным законом от 03.07.2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и
медицинское страхование", полномочия по администрированию страховых взносов были переданы с 01 января 2017 года Федеральной налоговой службе и её соответствующим территориальным органам.
В связи с передачей функций по администрированию страховых взносов налоговым органам, обязанность произвести возврат излишне уплаченных страховых взносов возлагается на Инспекцию Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску.
Таким образом, излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год в размере 106 760 руб. 32 коп. подлежат возврату заявителю на основании судебного акта.
С учетом вышеизложенного, Арбитражный суд Республики Карелия приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения исковых требований.
Судебные расходы по оплате государственной пошлины, понесенные истцом при подаче настоящего искового заявления, суд относит на ответчиков в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 167 - 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Карелия
РЕШИЛ:
1. Исковые требования индивидуального предпринимателя Скворцова Алексея Николаевича удовлетворить полностью.
2. Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Петрозаводске Республике Карелия (межрайонное) произвести перерасчет обязательств страхователя индивидуального предпринимателя Скворцова Алексея Николаевича за 2014 год и принять соответствующее решение.
3. Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску возвратить индивидуальному предпринимателю Скворцову Алексею Николаевичу излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год в сумме 106 760 руб. 32 коп.
4. Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Петрозаводске Республике Карелия (межрайонное) (ОГРН: 1161001054070, ИНН: 1001309749, адрес места регистрации: 185910, Республика Карелия, город Петрозаводск, улица Лыжная, дом 2 "Б") в пользу индивидуального предпринимателя Скворцова Алексея Николаевича судебные расходы по оплате государственной пошлины за рассмотрение дела в размере 2 101 руб. 50 коп.
5. Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску (ОГРН: 1041000270024, ИНН: 1001040537, адрес места регистрации: 185910, Республика Карелия, город Петрозаводск, улица Московская, дом 12 "А") в пользу индивидуального предпринимателя Скворцова Алексея Николаевича судебные расходы по оплате государственной пошлины за рассмотрение дела в размере 2 101 руб. 50 коп.
6. Решение может быть обжаловано:
- в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления полного текста решения в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (191015, город Санкт - Петербург, Суворовский проспект, дом 65, литер А);
- в кассационном порядке в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу - в Арбитражный суд Северо - Западного округа (190000, город Санкт - Петербург, улица Якубовича, дом 4) при условии, что данное решение было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Республики Карелия.
Судья
Буга Н.Г.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка