Дата принятия: 13 ноября 2019г.
Номер документа: А26-10161/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ
РЕШЕНИЕ
от 13 ноября 2019 года Дело N А26-10161/2019
Резолютивная часть решения объявлена 12 ноября 2019 года.
Полный текст решения изготовлен 13 ноября 2019 года.
Арбитражный суд Республики Карелия в составе судьи Гарист С.Н.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лариной Т.В.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью Научно-производственный комплекс "Карбон-Шунгит"
к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное)
о признании частично недействительным решения N009V12190000048 от 11.07.2019
при участии представителей:
от заявителя, общества с ограниченной ответственностью Научно-производственный комплекс "Карбон-Шунгит", - Маганова П.Г., представитель по доверенности от 30.01.2019;
от ответчика, государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное), - Каратай М.М., главный специалист - эксперт юридического отдела по доверенности от 08.04.2019,
установил:
общество с ограниченной ответственностью Научно-производственный комплекс "Карбон-Шунгит" (далее - ООО НПК "Карбон-Шунгит", общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное) (далее - Пенсионный фонд) о признании недействительным решения от 11.07.2019 N009V12190000048 в части размера штрафных санкций.
Представитель общества в судебном заседании поддержала заявленные требования.
Представитель Пенсионного фонда, возражая против удовлетворения предъявленных требований, полностью поддержала правовую позицию, изложенную в отзыве от 01.11.2019.
Заслушав пояснения представителей сторон, изучив материалы дела и оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные доказательства, суд находит установленными следующие обстоятельства.
Из материалов дела следует, что Пенсионным фондом в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 года N212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (здесь и далее, в редакции, действовавшей в проверяемый период) проведена проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования обществом за период с 01.01.2016 года по 31.12.2016 года. Нарушения, установленные в ходе проведения проверки, отражены в акте выездной проверки от 04.06.2019 N009V0190000085 (листы дела 15-25). По результатам рассмотрения акта выездной проверки и всех представленных документов Пенсионным фондом в соответствии с частью 8 статьи 39 Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) принято решение от 11.07.2019 N009V12190000048 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах (листы дела 11-14), которым обществу доначислены страховые взносы в размере 159 480 руб. 48 коп. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 5 591 руб. 45 коп., а также общество привлечено к ответственности в соответствии с частью 1 статьи 47 Закона N 212-ФЗ в виде штрафа в размере 31 896 руб. 10 коп.
Заявитель, не оспаривая факта совершения правонарушения, полагает, что решение от 11.07.2019 N009V12190000048 в части привлечения ответственности в соответствии с частью 1 статьи 47 Закона N 212-ФЗ в виде штрафа в размере 31 896 руб. 10 коп. принято Пенсионным фондом без учета положений статей 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Просит суд признать недействительным оспариваемое решение Пенсионного фонда в части привлечения к ответственности в виде штрафа.
В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.
В соответствии со статьей 5 Закона N 212-ФЗ общество является плательщиком страховых взносов.
Обязанность плательщиков страховых взносов правильно исчислять, своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы установлена пунктом 1 части 2 статьи 28 Закона N 212-ФЗ.
Согласно части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц. подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Согласно части 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона N 212-ФЗ.
В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам производится по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (части 3, 4 статьи 15 Закона N 212-ФЗ).
Страхователь исчисляет суммы страховых взносов и уплачивает их отдельными расчетными документами в каждый государственный внебюджетный фонд в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (части 1, 5, 8 статьи 15 Закона N 212-ФЗ).
В соответствии со статьей 58.3 Закона N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пп.1-18 пункта 1 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (с 1 января 2015 года - в п. 1-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"), с 1 января 2013 года установлены дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона N 212-ФЗ.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (статья 7 Закона N 212-ФЗ).
Страховые взносы по дополнительным тарифам уплачиваются без учета предельной величины базы для начисления страховых взносов, установленной частью 4 и частью 5 статьи 8 Закона N 212-ФЗ (часть 3 статьи 58.3 Закона N 212-ФЗ).
Согласно нормам статьи 58 Закона N 212-ФЗ обязанность страхователя начислять страховые взносы по дополнительным тарифам возникает в связи с осуществлением работниками видов деятельности с вредными и тяжелыми условиями труда, и не поставлена в зависимость от наличия или отсутствия у работников права на досрочное назначение страховой пенсии по старости.
В случае полной занятости работника в течение месяца на работах, указанных в подпунктах 1 и 2-1 8 пункта 1 статьи 27 Закона N 173-ФЗ, исчисление страховых взносов осуществляется организацией по соответствующим дополнительным тарифам со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений, включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии с положениями части 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ, независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты.
Обществом страховые взносы по дополнительным тарифам, предусмотренным статьей 58.3 Закона N212-ФЗ, на выплаты в пользу работников, занятых во вредных условиях труда, за 2016 год не исчислены.
Подробный расчет и основания начисления страховых взносов в результате занижения базы указаны подробно в оспариваемом решении. В связи с образовавшейся недоимкой по уплате страховых взносов Пенсионным фондом начислен штраф, с размером которого общество не согласно, поскольку не были учтены смягчающие ответственность обстоятельства.
Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 N2-П признан не соответствующим Конституции Российской Федерации, ее статьям 1 (часть 1), 2, 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1 - 3) и 55 (части 2 и 3), подпункт "а" пункта 22 и пункт 24 статьи 5 Федерального закона от 28 июня 2014 года N188-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования", как исключивший возможность при применении ответственности, установленной Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учетом смягчающих ответственность обстоятельств.
В силу принципов правовой определенности, справедливости, необходимости поддержания у граждан и их объединений доверия государству и охраняемому им правопорядку, вытекающих из статей 1 (часть 1), 15 (часть 1), 17 (часть 3), 19 (части 1 и 2), 45 (часть 1) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, федеральный законодатель обязан определить порядок снижения размера штрафа за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, с тем чтобы обеспечить как индивидуализацию ответственности, так и ее неотвратимость, в частности, в рамках своей дискреции установить органы, имеющие право снижать размер штрафа, условия снижения размера штрафа, правила учета отягчающих и смягчающих ответственность обстоятельств при определении окончательного размера наказания, а также минимальный размер штрафа, ниже которого при любых обстоятельствах наказание назначено быть не может.
Впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций, предусмотренных Федеральным законом N 212-ФЗ за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке: если санкция была применена должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Соответственно при установлении ответственности и назначении наказания необходимо руководствоваться главой 15 данного Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 НК РФ.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 114 НК РФ).
Исходя из фактических обстоятельств дела, суд пришел к выводу о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность заявителя, к которым относится: совершение правонарушения впервые (доказательств обратного суду не представлено), отсутствие умысла в нарушении норм закона, отсутствие негативных последствий в результате совершенного правонарушения.
Учитывая изложенное, исходя из конституционного принципа справедливости и соразмерности наказания, суд считает возможным снизить примененный к заявителю штраф за 2016 год до 5 000 руб.
В соответствии с частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт не соответствует закону или иному нормативному акту и нарушает права и законные интересы заявителя, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным.
Учитывая изложенное, оспариваемое решение следует признать незаконными в части назначения в 2016 году штрафа в сумме, превышающей 5 000 руб. В удовлетворении остальной части заявленного требования следует отказать.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 177, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
1.Заявленные требования общества с ограниченной ответственностью Научно-производственный комплекс "Карбон-Шунгит" удовлетворить частично.
Признать недействительным как не соответствующее Федеральному закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" решение государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное) от 11.07.2019 в части привлечения общества с ограниченной ответственностью Научно-производственный комплекс "Карбон-Шунгит" к ответственности по части 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в виде штрафа в сумме, превышающей 5 000 руб.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
Обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью Научно-производственный комплекс "Карбон-Шунгит".
2. Взыскать с государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное) в пользу общества с ограниченной ответственностью Научно-производственный комплекс "Карбон-Шунгит" судебные расходы по государственной пошлине в размере 500 руб. 00 коп.
3. Возвратить обществу с ограниченной ответственностью Научно-производственный комплекс "Карбон-Шунгит" из федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 500 руб. 00 коп., перечисленной платежным поручением от 01.10.2019 N1461.
4. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления полного текста решения в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (191015, г. Санкт-Петербург, Суворовский проспект, 65, литер А) через Арбитражный суд Республики Карелия.
Судья
Гарист С.Н.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
