Решение от 18 июля 2014 года №А25-892/2014

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАРАЧАЕВО-ЧЕРКЕССКОЙ РЕСПУБЛИКИ
 
369000, город Черкесск, проспект Ленина, дом 9, тел./факс (8782) 26-36-39
 
e-mail: info@askchr.arbitr.ru,   http://www.askchr.arbitr.ru
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
г. Черкесск                                                                                                       дело № А25-892/2014
 
 
резолютивная часть решения объявлена 17 июля 2014 года
 
полный текст решения изготовлен 18 июля 2014 года
 
 
    Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи К.Х. Салпагарова, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Д.Б. Кочкаровой, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Карачаево-Черкесской Республике о взыскании с республиканского государственного казенного учреждения «Зеленчукское лесничество» пени, при участии:
 
    лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, своих представителей не направили, о причинах их неявки суд не уведомили.
 
У С Т А Н О В И Л :
 
    Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Карачаево-Черкесской Республике (далее по тексту – заявитель, налоговый орган, инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Республиканскому государственному казенному учреждению «Зеленчукское лесничество» (далее – заинтересованное лицо, учреждение) о взыскании задолженности по пеням в размере 135 386 рублей 75 копеек, в том числе:
 
    пеня по налогу на прибыль организаций – 53 105 рублей 27 копеек,
 
    пеня по налогу на добавленную стоимость – 82 281 рубль 48 копеек.
 
    В качестве основания начисления взыскиваемых по делу пеней по НДС и налогу на прибыль налоговый орган указывает на отсутствие уплаты учреждением задолженности, ранее взысканной вступившими в законную силу решениями Арбитражного суда Карачаево-Черкесской Республики от 22.08.2008 по делу №А25-747/2008, от 30.07.2008 по делу №А25-693/2008, от 09.06.2008 по делу №А25-568/2008, от 29.09.2008 по делу №А25-1071/2008.
 
    В судебном заседании представитель заявителя поддержал доводы, изложенные в заявлении, просил удовлетворить заявленные требования в полном объеме.
 
    Представитель заинтересованного лица представил отзыв на заявление, в судебном заседании указал, что у учреждения отсутствуют денежные средства для погашения образовавшейся задолженности, по существу заявление налогового органа не оспаривал.
 
    Суд, изучив содержащиеся в заявлении доводы, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства, считает заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Как следует из материалов дела, в связи с отсутствием уплаты учреждением задолженности, ранее взысканной вступившими в законную силу решениями Арбитражного суда Карачаево-Черкесской Республики от 22.08.2008 по делу №А25-747/2008, от 30.07.2008 по делу №А25-693/2008, от 09.06.2008 по делу №А25-568/2008, от 29.09.2008 по делу №А25-1071/2008, после окончания предоставленных заинтересованному лицу отсрочек исполнения указанных судебных актов заявителем было произведено доначисление пеней по НДС и налогу на прибыль за период с 13.03.2013 по 27.11.2013 и выставлены требования об уплате пеней:
 
    –– от 27.11.2013 №289, согласно которому учреждению предложено в срок до 17.12.2013 уплатить в бюджет 53 105 рублей 27 копеек пени по налогу на прибыль организаций, начисленной по состоянию на 27.11.2013 за несвоевременную уплату 837 219 руб. налога на прибыль организаций за 2010 год по сроку уплаты 27.04.2010;
 
    –– от 27.11.2013 №290, согласно которому учреждению предложено в срок до 17.12.2013 уплатить в бюджет 82 281 рубль 48 копеек пени по налогу на добавленную стоимость, начисленной по состоянию на 27.11.2013 за несвоевременную уплату 1 284 132 рубля 81 копеек налога на добавленную стоимость за 2009 - 2010 годы по последнему сроку уплаты 19.05.2010.
 
    После истечения установленного требованиями срока для добровольной уплаты пени заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
 
    Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика – организации в банках.
 
    В соответствии с пунктом 5 статьи 46 НК РФ взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах – с валютных счетов налогоплательщика – организации.
 
    В силу пункта 1 части 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с организации, которой открыт лицевой счет, производится в судебном порядке.
 
    Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении пеней и штрафов.
 
    Заинтересованное лицо по своему правовому статусу является республиканским государственным казенным учреждением и имеет лицевой счет в органах казначейства в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
 
    С учетом данного обстоятельства взыскание пеней во внесудебном порядке не может быть произведено, заявитель правомерно обратился в суд с настоящим заявлением в связи с неисполнением заинтересованным лицом требований от 27.11.2013 №№ 289, 290.
 
    Частью 6 статьи 215 АПК РФ предусмотрено, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.
 
    Из материалов дела усматривается, что Федеральное государственное учреждение «Зеленчукский лесхоз» (правопредшественник заинтересованного лица) было образовано в качестве юридического лица 28.06.2001.
 
    Распоряжением Территориального управления Федерального агентства по управлению федеральным имуществом по Карачаево-Черкесской Республике от 29.12.2006 № 170, распоряжением Министерства финансов и имущественных отношений Карачаево-Черкесской республики от 29.12.2006 № 504 в соответствии с Лесным кодексом Российской Федерации ФГУ «Зеленчукский лесхоз» было безвозмездно передано в собственность Карачаево-Черкесской Республики наряду с другими учреждениями в области лесного хозяйства.
 
    В соответствии с постановлением Правительства Карачаево-Черкесской Республики от 14.11.2007 № 444 была проведена реорганизация лесхозов республики. В частности, в результате переименования Республиканского государственного учреждения «Зеленчукский лесхоз» после выделения из его состава Карачаево-Черкесского Республиканского государственного предприятия «Зеленчукский лесхоз» было создано заинтересованное лицо.
 
    Согласно разделительному балансу вся кредиторская задолженность реорганизованного юридического лица по уплате налогов была передана заинтересованному лицу, которое является правопреемником РГУ «Зеленчукский лесхоз» по уплате налогов, пени и штрафов, возникших до реорганизации.
 
    Инспекция неоднократно обращалась в Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики с требованиями о взыскании с учреждения задолженности по уплате налогов, пени и штрафов.
 
    Так, решением АС КЧР от 22.08.2008 по делу №А25-747/2008 был частично удовлетворено заявление инспекции, с учреждения взыскано 1 148 187 рублей налога на прибыль, 829 700 рублей НДС, 392 169 рублей пени по налогу на прибыль, 383 697 рублей пени по НДС, 10 000 рублей штрафных санкций, всего – 2 763 753 рубля.
 
    Решением АС КЧР от 30.07.2008 по делу №А25-693/2008 удовлетворено заявление инспекции, с учреждения взыскано 176 178 рублей НДС, 75 950 рублей 64 копейки ЕСН, 7 570 рублей 55 копеек пени по НДС, 3 650 рублей 52 копейки пени по ЕСН, всего – 263 349 рублей 71 копейка.
 
    Решением АС КЧР от 09.06.2008 по делу №А25-568/2008 удовлетворено заявление инспекции, с учреждения взыскано 215 897 рублей НДС, 1 616 рублей 27 копеек пени по НДС, пени по единому социальному налогу (зачисляемому в федеральный бюджет) в сумме 582 рубля 95 копеек, 599 рублей 36 копеек пени по ЕСН, всего – 218 112 рублей 63 копейки.
 
    Решением АС КЧР от 29.09.2008 по делу №А25-1071/2008 удовлетворено заявление инспекции, с учреждения взыскано 62 357 рублей 81 копейка НДС, 3 462 рубля 58 копеек пени по НДС.
 
    Впоследствии определениями АС КЧР от 30.01.2009, 11.08.2009, 27.04.2010, 12.12.2011 учреждению предоставлялась отсрочка исполнения судебного акта по делу №А25-747/2008.
 
    Определениями от 04.02.2009, 12.08.2009, 27.04.2010, 14.12.2011 учреждению предоставлялась отсрочка исполнения судебного акта по делу №А25-693/2008.
 
    Определениями от 16.01.2009, 06.08.2009, 18.05.2010, 12.12.2011 учреждению предоставлялась отсрочка исполнения судебного акта по делу №А25-568/2008.
 
    Определениями от 14.04.2009, 07.09.2009, 19.05.2010, 16.12.2011 учреждению предоставлялась отсрочка исполнения судебного акта по делу №А25-1071/2008.
 
    Отсрочка исполнения судебных актов предоставлялась учреждению в связи с тем, что Министерство финансов Карачаево-Черкесской Республики и главный распорядитель поступающих учреждению бюджетных средств (Управление лесами Карачаево-Черкесской Республики) в течение нескольких лет не обеспечивали выделение лимитов денежных средств, необходимых для исполнения судебных актов, что влекло за собой приостановление органом казначейства операций по расходованию средств с лицевого счета заинтересованного лица и невозможность осуществления последним своей уставной деятельности в области лесного хозяйства.
 
    В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, аналогичное положение закреплено подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.
 
    В силу части 1 статьи 16, статьи 318 АПК РФ вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
 
    Пунктом 57 Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
 
    При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
 
    Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1 – 3 пункта 2 статьи 45 данного Кодекса, производится в судебном порядке (пункт 6).
 
    В данном случае Инспекцией были своевременно приняты меры к принудительному взысканию с заинтересованного лица в судебном порядке сумм налога на прибыль организаций и НДС за 2009 – 2010 г.г. Поскольку вступившими в законную силу судебными актами по делам №№А25-747/2008, А25-693/2008, А25-568/2008, А25-1071/2008 на учреждение возложена обязанность по уплате 1 284 132 рубля 81 копейки налога на добавленную стоимость и 837 219 рублей налога на прибыль организаций, у налогового органа по окончании предоставленных учреждению отсрочек исполнения данных судебных актов имелось право на начисление соответствующих пеней по НДС и налогу на прибыль организаций до момента полной уплаты налогов в бюджет, а также на взыскание данных пеней в судебном порядке.
 
    Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72, 75 НК РФ, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.
 
    Налоговые органы вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налогов.
 
    Факт отсутствия уплаты взысканной судебными актами по делам А25-747/2008, А25-693/2008, А25-568/2008, А25-1071/2008 пенеобразующей недоимки заинтересованным лицом не оспаривается, доказательств обратного в суд не представлено.
 
    Довод учреждения об отсутствии его вины в неуплате пенеобразующей недоимки по НДС и налогу на прибыль организаций в связи с отсутствием средств для уплаты данной недоимки по сметам расходов казенного учреждения на 2010 – 2013 г.г. подлежит отклонению судом.
 
    Указанный довод учреждение обосновывает ссылкой на положения статей 106, 109 НК РФ, регулирующих ответственность за совершение налоговых правонарушений. Однако исчисление и предъявление налоговым органом пеней не относятся к мерам ответственности за совершение налоговых правонарушений и лишь обеспечивают потери бюджета за период просрочки уплаты соответствующего налога.
 
    В силу статьи 75, пункта 2 статьи 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
 
    Исходя из правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П пени носят компенсационный характер в случае несвоевременного поступления в бюджет денежных средств. По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
 
    Таким образом, пени носят восстановительный характер и не являются наказанием за налоговое правонарушение, в связи с чем для целей исчисления налоговым органом пеней не имеет значения степень вины налогоплательщика в несвоевременной уплате налога.
 
    Приведенные заинтересованным лицом обстоятельства (его тяжелое имущественное положение, отсутствие средств для уплаты пенеобразующей недоимки) не освобождают налогоплательщика от исполнения возложенной на него вступившими в законную силу судебными актами обязанности по уплате соответствующих налогов.
 
    Налоговым законодательством Российской Федерации не предусмотрены основания и возможность уменьшения налоговым органом либо судом размера пени за несвоевременное перечисление налогоплательщиком налога, в связи с чем доводы заинтересованного лица, изложенные в отзыве на заявление, не могут быть приняты судом во внимание.
 
    Заявителем по окончании предоставленных заинтересованному лицу отсрочек исполнения судебных актов по делам А25-747/2008, А25-693/2008, А25-568/2008, А25-1071/2008 исходя из неуплаченных учреждения сумм НДС и налога на прибыль организаций, действовавшей ставки рефинансирования Центрального банка России (8,25 % годовых) были исчислены пени за период с 13.03.2013 по 27.11.2013 по НДС в сумме 30 016 руб. 79 коп., по налогу на прибыль организаций в сумме 19 373 руб. 15 коп.
 
    Представленные в деле расчеты пеней проверены судом, порядок исчисления пеней соответствует правилам статьи 75 НК РФ.
 
    Требования о взыскании с заинтересованного лица пеней по налогу на прибыль организаций в сумме 53 105 рублей 27 копеек, пеней по НДС в сумме 82 281 рубль 48 копеек подлежат удовлетворению.
 
    Заинтересованное лицо не представило в суд контррасчет по размеру пени, доводы заявителя другими способами не опровергло.
 
    В соответствии с частью 3.1 статьи АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ государственная пошлина по делу подлежит взысканию с ответчика.
 
    С учетом тяжелого имущественного положения учреждения, его статуса республиканского государственного казенного учреждения суд считает возможным в соответствии со статьей 102 АПК РФ, частью 2 статьи 333.22 НК РФ снизить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с заинтересованного лица, до 1 000 рублей.
 
    Руководствуясь статьями 29, 167 – 171 , 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
Р Е Ш И Л :
 
    1.         Заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН 1040900840089, ИНН 0912000054)удовлетворить.
 
    2.         Взыскать с республиканского государственного казенного учреждения «Зеленчукское лесничество» (ОГРН 1020900974160, ИНН 0904001784) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Карачаево-Черкесской Республике задолженность по пене, всего в сумме 135 386 рублей 75 копеек, в том числе:
 
    задолженность по пене, начисленной за период с 13.03.2013 по 27.11.2013 на недоимку по налогу на прибыль организаций (КБК 18210101012022000110), в размере 53 105 (пятьдесят три тысячи сто пять) рублей 27 копеек;
 
    задолженность по пене, начисленной за период с 13.03.2013 по 27.11.2013 на недоимку по налогу на добавленную стоимость (КБК 18210301000012000110), в размере 82 281 (восемьдесят две тысячи двести восемьдесят один) рубль 48 копеек.
 
    3.         Взыскать с республиканского государственного казенного учреждения «Зеленчукское лесничество» (ОГРН 1020900974160, ИНН 0904001784), в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 1 000 (одна тысяча) рублей.
 
    4.         Решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.
 
    Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.
 
    В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.
 
 
 
    судья                                                                                       К.Х. Салпагаров